企业内部控制汇编

1、本章内容： 1.内部控制定义 1.1加拿大CoCo对内部控制的定义 1.2英国Turnbull对内部控制的定义 1.3美国COSO对内部控制的定义 1.4我国企业内部控制基本规范 对内部控制的定义及国内专家 观点1.内部控制的定义CoCo定义的三个方面的目标与COSO定义的内部控制目标相比，两者是相似的：CoCo的目标分别对应于COSO的运营，报告及合规目标。COSO在其内部控制整合框架（2013）中将内部控制定义为：内部控制是一个由主体董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现运营、报告、合规目标提供合理保证的过程。 COSO是全美反舞弊性财务报告委员会（Treadway）发起组织委员会的简

2、称。与CoCo报告和Turnbull报告相比，我国企业内部控制基本规范对内部控制的定义与COSO对内部控制的定义类似：1.都强调内部控制是由组织内不同层级实施的，从组织的最高层直到最基层，实施主体包括董事会、管理层和普通员工。 Turnbull报告则仅包括董事会和管理层。2.COSO认为内部控制的目标是为企业的报告，合规、运营目标提供合理保证。我国企业内部控制基本规范对内部控制目标的描述也可归结为以上三类。2.内部控制的发展内部牵制阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段内部控制整体框架时期20世纪40年代20世纪70年代前20世纪80年代20世纪90年代至今“内部牵制是内部控制的神，是内部控制的

3、灵魂，是内部控制体系中最核心的环节，轻视内部牵制，内部控制就丧失了灵魂”。 “目前内部控制体系最薄弱的环节就是内部牵制机制存在严重缺陷，其次是审批体系繁琐、财务与业务缺乏有效融合机制、集团内部管控模式和方法选择不当等，而后者的问题部分地也与内部牵制问题相关联。总体感觉是: 内部控制的研究和制度建设的最大问题是有形无神”。“形”在研究上指的是内部控制的框架，在实务中指的是内部管控的流程和措施，而对“神”的理解我认为正是内部牵制。COSO划分内部控制与管理过程的标准是什么？例如：“制定影响主体目标的战略决策并不属于内部控制”，制定决策不属于内部控制，但决策过程是否不需要内部控制？确定问题确定决策标

4、准为标准分配权重形成备择方案分析备择方案选择一个方案实施备择方案评估决策效果决策制定过程内部牵制阶段会计控制阶段全面控制阶段中国内部控制的发中国内部控制的发展展2006(财政部)企业内部控制鉴证指引企业内部控制评价指引企业内部控制应用指引 (征求意见稿)(国资委)中央企业全面风险管理指引2007(财政部)企业内部控制规范-基本规范(征求意见稿)2008(财政部)企业内部控制基本规范（保监会）寿险公司内部控制评价办法（试行）保险公司内部审计指引（试行）保险公司风险管理指引（试行）(证监会）上市公司信息披露管理办法（银监会）银行业金融机构信息系统风险管理的指引（银监会）商业银行内部控制指引（银监会

5、)商业银行合规风险管理指引（证监会）证券公司风险控制指标管理办法（证监会）证券公司合规管理试行规定（证监会）证券公司监督管理条例（银监会）商业银行操作风险管理指引内部控制的概念及历史演变过程（银监会）银行业金融机构信息系统风险管理的指引(证监会）上市公司信息披露管理办法（证监会）证券公司合规管理试行规定(财政部)企业内部控制基本规范（证监会）证券公司合规管理试行规定(上交所/深交所)内部控制指引(国资委)中央企业全面风险管理指引（银监会)商业银行合规风险管理指引（银监会）商业银行内部控制指引(财政部)企业内部控制规范-基本规范(征求意见稿)（银监会）商业银行内部控制指引（银监会）商业银行操作风

6、险管理指引(财政部)企业内部控制规范-基本规范(征求意见稿)（银监会）商业银行内部控制指引控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督活动组织层面分 部业 务 单 元职 能 部 门运营报告合规组织目标的实现内部控制五要素控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督活动原则6-9原则10-12原则13-15原则16-17原则1-5内部控制五要素与控制环境要素相关的原则：原则1.组织应展现对诚信和道德价值的承诺。原则2.董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的开展与成效实施监督。原则3.管理层为实现目标，应在董事会的监督下确立组织结构、汇报路线、合理的权利与责任。与风险评估要素相关的原则：原则6.组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险。关注点被落实对应原则存在对应要素存在持续运行内部控制有效4.我国企业内部控制基本规范和企业内部控制应用指引企业内部控制基本规范总则内部环境风险评估控制活动信息沟通内部监督附则COSO内部控制五要素企业内部控制基本规范企业内部控制评价指引总则 内部控制评价的内容 内部控制评价的程序 内部控制缺陷的认定 内部控制评价报告 本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评