如何精通会计业务：02原始凭证审核要点

1、学习内容学习内容q单据的审核中，很重要的一条是合理性审核，主要审查是否符合本企业的制度规定。老实说，这已经超出了会计本身，应该属于“怎么为人”的问题，所以不在这里讨论。q内帐单据，除了合理性外，剩下的只有一条：程序是否走完、各级领导是否都已签字。业务业务1.1-采购的一般业务流程采购的一般业务流程1 使用部门填单申购（请购单）2 部门负责人签字3 询价程序4 财务审核5 逐级审核6 采购部门下单7 仓库验收8 采购部门请款9 财务审核10 逐级审核11 出纳付款注：电子版请在【会计学堂论坛】会员专区下载业务业务1.2-采购业务的会计分录采购业务的会计分录序号序号类型类型会计分录会计分录1单、货

2、同到借：原材料固定资产周转材料等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款应付账款等2单到、货未到 借：在途物资-XX供应商 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等待后续实际收到货物入库后待后续实际收到货物入库后借：原材料等 贷：在途物资-XX供应商3货到、单未到由于没有发票，无法确定金额，所以只能暂估入库。当然，没票，就不存在进项税的核算。借：原材料等-暂估价 贷：应付账款-暂估价说明（下同）：单-指发票 货-指入库单（固定资产是验收单）业务业务1.2-采购业务的会计分录（续）采购业务的会计分录（续）q注意，暂估入库业务，后续处理有二种方法： 理论做法：下个月月初就冲销上述暂

3、估分录，待以后实际入库时，再按“单货同到”处理。实务中，下月初不处理，直到拿回发票时，才先冲销，再按单货同到入账。提示：暂估价不是随意乱估的。一般是，有合同的按合同价，没有合同的按前期同类价。业务业务1.3-请购中财务审核的要点请购中财务审核的要点q看预算看预算预算外的，一般先要请示老总。预算内的，先看是否超标，超标的同样要先请示。一般主要查看数量、单价、金额、付款方式（款期）等是否在预算范围之内。q看资金看资金主要是看在款期内资金是否能满足，资金很困难的，一般要求延后或者款期加长，否则不应签字同意。q合理性合理性是否必需或急需；档次是否超标；价格、款期是否有利；采购方式是否最佳等等。老话：见

4、仁见智，自己把握。业务业务1.3-请购中财务审核的要点（续）请购中财务审核的要点（续）q典型范例：财务如何影响采购典型范例：财务如何影响采购-案例分析案例分析公司在推进标准成本管理，对原料定BOM（物料清单）。其中有几种主料，原来主要是靠经验切割，为了保护客户利益，多数都比标准多一点点，客户就不抱怨了。现在公司上了系统、推行标准成本管理，要精确测量切割下来的原料重量，要购买一批能够打印条码的比较高级的电子称，每个报价5000-15000不等。 采购部的意见是，先选2-3个品牌，各买一个回来测试，到财务总监这来请款。财务总监不同意，认为这个采购，第一会为将来定下一个价格基调，而单个购买是不容易砍

5、价的；第二，如果我们一旦测试选中的品牌，会让对方觉得自己有优势；第三，剩余的品牌的测试品，用也不是（程序等都不一样），不用就是浪费。 业务业务1.3-请购中财务审核的要点（续）请购中财务审核的要点（续）q典型范例：财务如何影响采购典型范例：财务如何影响采购-案例分析（续）案例分析（续）财务总监于是要求： 1、到市场上寻找是否有租赁的 2、跟供应商谈先租赁 3、看看供应商是否有其他的办法。 采购理解了财务总监的想法后，与供应商经过几轮的洽谈，最终达成的结果是：有两个入围供应商愿意免费拿出产品让公司进行测试，同时在测试结果出来前就开始报价竞争。 一般来讲，出钱买测试品是很正常的，但要是换个思路，仔

6、细思量采购双方的地位和关系，仔细思量可能的采购策略和安排，往往能够获得意想不到的效果。 从控制的角度看，采购去购买样品，会降低他们的工作难度，提高工作效率。但财务作为管家要通过自己的控制式打法来促使执行者多思考些更有难度和挑战、但对公司更有利的做法。这就是财务管理的价值所在。业务业务2.1-请款、借支和报销的一般业务流程请款、借支和报销的一般业务流程1 申请人填单（请款单、借支单、报销单2 该部门领导签批3 财务审核4 各级领导签批5 出纳付款业务业务2.2-请款（付款）中财务审核要点请款（付款）中财务审核要点q看款期看款期未到款期而提前付款的一律不予批准。q单据比对、复核单据比对、复核请款单

7、、发票、入库单在数量和金额上的比对是否相符，如果不相符，要先查明原因。没有发票的，必须先请示老板。q查询有无退货、折让、返修、保修条款等查询有无退货、折让、返修、保修条款等如有，相关款项都须扣减。q看资金看资金看近期资金是否紧张，有没有可调动的余地。业务业务2.2-采购业务之财务控制采购业务之财务控制q采购拿回扣的控制方法采购拿回扣的控制方法经常进行价格审查。限制采购人员的权力，使权力分散，可采用四权分离法。尤其注意涉及金额较大的不常用品采购，特别是机器设备的采购。做为管理层应该主导采购行为，或者主动了解市场行情，不能只是简单的由采购提供的三家供应商的对比。因为采购可以选择对自己有利的供应商提

8、供给上司参考，而使“货比三家”没有意义。 业务业务3.1-费用借支的审核要点费用借支的审核要点q不允许向职工个人借支（财务无权审核）不允许向职工个人借支（财务无权审核）q看预算。一般大额支出都需要提前计划看预算。一般大额支出都需要提前计划q预支现金一般只能是小额款项，大额款项通常是转账支票预支现金一般只能是小额款项，大额款项通常是转账支票q预支额度不能超过公司规定。预支额度不能超过公司规定。业务业务3.2-费用报销的审核费用报销的审核q账面审查账面审查报销单填写是否符合要求，报销单和所附发票金额是否一致。q实质审查实质审查发票内容和报销理由是否相符。发票是否规范、有效。q规范性审查规范性审查是

9、否符合公司的相关规定，是否超标。q看期限看期限通常报销时间超过三个月的，直接就说没权限，推给上级直接处理，以免惹麻烦，同时，时间太长或跨年的，注意账务处理的异同，详见下面的讲解。业务业务4.1-发票审核要点发票审核要点q审核发票要素是否齐全审核发票要素是否齐全抬头（单位名称）、时间、经济业务内容、规格、型号、数量、单价、金额、合计金额、落款、发票专用章等。q抬头抬头一般应该是单位全称，简称在查账不严时也能混过关。非本单位的一般不得抵税（税前扣除），但也有例外：水电费发票。实务中，水电费发票有很多都是房东的名称，如果证据链完整，也是可以抵税的。一是有租赁合同，一是房东把发票给你了（或者原始凭证分

10、割单），一是有抄表通知单。q盖章盖章没有加盖“发票专用章”或盖的是其他公章的，一律无效。业务业务4.1-发票审核要点（续）发票审核要点（续）q发票内容发票内容大多数都不在意发票内容，以为真实就行。其实，往往恰恰是因为真实而适得其反。比如餐票，明明写“餐费”就行了，偏偏写上“员工聚餐”，麻烦就来了，通常的聚餐费是个人性质的，不让报销的，就算能报，也是福利费；吃完了去洗脚，开“沐足”，这是肯定不让报销的-所以，开票一定要留个心眼，要符合常识性、合理性、规范性。另外，一般没有明细的无效，比如“办公用品一批”；个人消费性质的也不能税前扣除，比如洗浴、沐足、化妆品等。业务业务4.1-发票审核要点（续）发

11、票审核要点（续）q发票日期发票日期原则上是按权责发生制，实务中也有变通。开出的销售发票，尽量本月入账，这个本身没有难度，相反，留到下月会让人不解，直接的想法就是想偷税。材料的购货发票，由于进项认证在月底前截止（最后一天一般不让认证），而且月底网络拥挤，所以也要早拿发票。业务业务4.1-发票审核要点（续）发票审核要点（续）q发票日期（续）发票日期（续）费用发票有点复杂，主要是受报销的时间影响。一般的，未跨年的，可以接受的时间是三个月。超过三个月的，甚至半年以上的，比如11月份报销三月份的，不能武断的说就无效、不让税前抵扣，但肯定会让人多看几眼，会要求你给予合理的解释。这，肯定不是好事，所以最好避免，因此，月底前会计部都会发通知，要求各部门尽快报销。分录处理上，本年费用，仍可按正常的当期费用方式处理。业务业务4.2-对于跨年费用的处理对于跨年费用的处理q如果跨年但仍在汇缴期内的，比如2014年2月份报销12月份的费用，通常不调账，默认是2014年2月份费用（也就是默认报销有效期是2个月），可按2014年2月份的费用作分录处理（也许各地会有不同，太严格的地方可能不允许）。q但如果三月份以后还报销去年的，如果分录上仍按三月份的正常费