财务工作常识

1、一 会计基础知识1、会计核算的基本前提亦称会计假设，它是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理设定。2、会计基本假设的内容（1）会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。 法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 在一个法律主体中，可能存在多个会计主体。（2）持续经营是指会计主体在可预见的未来按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还。企业的会计核算必须以持有经营为基础和假定

2、前提。（3）会计分期是指将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的、长短相同的会计期间，以便能分期结算账目和编制财务会计报告。会计分期可分为：年度、中期（半年度、季度、月度）。它是产生权责发生制和收付实现制的基础， 也是应收、应付、预提、待摊等会计处理方法产生的前提条件。它规定了会计核算的时间范围。会计分期均按公历起讫日期来确定。即公历1月1日起至当年12月31日为一个会计年度。（4）货币计量是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本币，但编制的财务会

3、计报告应当折算为人民币反映。四项基本假设，之间的关系是：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确定了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。3、会计基础会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。（1）收付实现制。收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项（包括现金和银行存款）的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账；反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出

4、，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制，主要适用于行政事业单位。（2）权责发生制。权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的

5、配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，我国企业会计准则规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。二、银行承兑汇票真伪识别方法近两年，承兑汇票贴现业务迅猛发展，成为新的工作亮点。但同时市场上假冒、变造、“克隆”承兑汇票也随之涌现，财务人员能否把住审查关，对防范票据风险至关重要。现从长期工作经验中总结出五种方法：一查，二听，三摸，四比，五照，实用有效。 一查：即通过审查票面的“四性”清晰性、完整性、准确性、合法性来辨别票据的真伪。 1、清晰性：主要指票据平整洁净，字迹印章清晰可辨，达到“两无”，即：无污损，指票面无折痕、水迹、油渍或其他污物。二无涂改，指票面各记载要素、签章及背书无涂改痕迹。 2、

6、完整性：主要指票据没有破损且各记载要素及签章齐全，达到“两无”，即：无残缺，指票据无缺角、撕痕或其他损坏。无漏项，指票面各记载要素及背书填写完整、各种签章齐全。 3、准确性：主要指票面各记载要素填写正确，签章符合票据法的规定，达到“两无”，即： 无错项，指票据的行名、行号、汇票专用章等应准确无误，背书必须连续等。 无笔误，指票据大、小写金额应一致，书写规范，签发及支付日期的填写符合要求(月份要求1，2 月前加零，日期要求1-9 前加零，10，20，30 前加零) 4、合法性：主要指票据能正常流转和受理，达到“两无”即： 无免责，指注有“不得转让”、“质押”、“委托收款”字样的票据不得办理贴现。

7、 无禁令，指票据应不属于被盗、被骗、遗失范围及公检法禁止流通和公示催告范围。 二听：即通过听抖动汇票纸张发出的声响来辨别票据的真伪。 用手抖动汇票，汇票纸张会发出清脆的响声，能明显感到纸张韧性，而假票的纸张手感则软、绵、不清脆，而且票面颜色发暗、发污，个别印刷处字迹模糊。 三摸：即通过触摸汇票号码凹凸感来辨别票据的真伪。 汇票号码正、反面分别为棕黑色和红色的渗透性油墨，用手指触摸时有明显的凹凸感，假票的号码则很少使用渗透性油墨，而且用手指触摸时凹凸感不明显。 四比：即借助票面“四种防伪标志”比较来辨别票据的真伪。 1、纸张防伪：不需借助仪器可看到在汇票表面无规则的分布着色彩纤维；汇票纸张中加入

8、一种化学元素，如用酸、碱性物质进行涂改，汇票则会变色。 2、油墨防伪：汇票正中大写金额线由荧光水溶线组成，如票据被涂改、变造，此处则会发生变化，线条会消失。 3、缩微文字：汇票正面“银行承兑汇票”字样的下划线是由汉语拼音“HUIPIAO”的字样组成；汇票中间是由汉语拼音“HUIPIAO”字样的缩微文字组成的右斜线，横贯整个票面的宽带区域。 4、印刷防伪：汇票右下角的梅花花心内为小写汉语拼音H 的字样。注意H 字母应为空心。 五照： 即借助鉴别仪的“四个灯”来辨别票据的真伪。 1、放大灯：在放大灯下可观测到汇票正面的印刷纹路清晰连续，且纸张无涂改变色痕迹。同时，还可通过子母放大镜的子镜观测到汇票

9、正面清晰连续的缩微文字。 2、短波灯：在短波灯下可观测到汇票背面的二维标识码在灯下呈淡绿色荧光反应。 3、长波灯：在条波灯下可以观测到在汇票表面无规则地分布着荧光纤维；汇票正面大写金额线有红色荧光反应；汇票的左上角印有红色的承兑行行徽，呈现桔红色；汇票字样右侧有暗记，为各行行徽（工行为“ICBC”字样），长波灯下呈淡绿色荧光反应。 4、水印灯：在水印灯下可以观测到汇票内部排列着黑白水印相间的小梅花，以及“HP”字样，一正一倒，一阴一阳的进行排列，位置不固定，定向不定位。三 支票结算知识1、支票的定义支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人

10、或持票人的票据。从以上定义可见，支票是以银行为付款人的即期汇票，可以看做汇票的特例。支票出票人签发的支票金额，不得超出其在付款人处的存款金额。如果存款低于支票的金额，银行将拒付。这种支票成为空头支票，出票人要付法律上的责任。开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。支票可以分为现金支票和转账支票。支票一经背书即可流通转让，具有通货作用，成为替代货币发挥流通手段和支付手段只能的信用流通工具。运用支票进行货币结算，可以减少现金的流通量，节约货币流通费用。2、支票必须记载下列事项：（1） 标明“支票”的字样；（2） 无条件支付的委托；（3） 确定的金额；（4） 付款人名称；（5

11、） 出票日期；（6） 出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。支票上的金额可以由出票人授权补记，未补记前的支票，不得使用。支票上未记载收款人名称的，经出票人授权的，可以补记。支票上未记载付款地的，付款人的营业场所未付款地。支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。出票人可以在支票上记载自己为收款人。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额付款。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。3、现金支票和转账支票的填写:（1）出票的日期(大写)：数

12、字规定必须大写，数字大写的写法是：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。例如：2002年1月1日：贰零零贰年零壹月零壹日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。2010年4月15日：贰零壹零年零肆月壹拾伍日壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同)，贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。（2）付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐

13、号（帐号是小写的阿拉伯数字）如上图所示：付款行名称:农行科技城分理处 出票人帐号：32409102980102089。（3）收款人：现金支票收款人可以写为本单位名称，这时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户的银行领取现金。现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的

14、开户银行委托银行收款。（4）人民币(大写)：大写数字的写法是：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。支票填写样式和格式需要注意的：“万”字不带单人旁。例如：279,546.26 贰拾柒万玖仟伍佰肆拾陆元贰角陆分。7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.532.00 伍佰叁拾贰元正“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”425.03 肆佰贰拾伍元零叁分325.20 叁佰贰拾伍元贰角。角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。正字可以写成整字两个都可以！（5）用途：现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”

15、、“工资”、“劳务费”等。转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。（6）人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。（7）盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰可见，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。（8）支票常识：支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。本支票付款期限十天就是说从你支票开票日开始到第10天这段时间你要到银行柜台转账或者支取现金！如果超过了10天就无效！四 人民币的鉴别知识直观辨别人民币真伪的方法，可归纳

16、为“一看、二摸、三听、四测”： “一看”：一是看水印，把人民币迎光照看， 10元以上人民币可在水印窗处看到人头像或花卉水印， 5元纸币是满版古币水印。二是看安全线，第四套人民币1990版50元、100元钞票在币面右侧有一条清晰的直线。假币的“安全线”或是用浅色油墨印成，模糊不清，或是手工夹入一条银色塑料线，容易在币纸边缘发现未经剪齐的银白色线头。第五套人民币的安全线上有微缩文字，假币仿造的文字不清晰，线条容易抽出。三是看钞面图案色彩是否鲜明，线条是否清晰，对接线是否对接完好，无留白或空隙。 “二摸”：由于5元以上面额人民币采取凹版印刷，线条形成凸出纸面的油墨道，特别是在盲文点、 “中国人民银行

17、”字样、第五套人民币人像部位等。用手指抚摸这些地方，有较鲜明的凹凸感，较新钞票用手指划过，有明显阻力。目前收缴到的假币是用胶版印刷的，平滑、无凹凸感。 “三听”：人民币纸张是特制纸，结实挺括，较新钞票用手指弹动会发出清脆的响声。假币纸张发软，偏薄，声音发闷，不耐揉折。“四测”：用简单仪器进行荧光检测，一是检测纸张有无荧光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光反映，纸张发暗。假币纸张多经过漂白，在荧光灯下有明显荧光反映，纸张发白发亮。二是人民币有一到二处荧光文字，呈淡黄色，假人民币的荧光文字泽色不正，呈惨白色。五 如何鉴别发票1、审查发票的有效性。国家对发票实行的是不定期换版制度，如果发

18、现逾期使用旧版发票应查明情况，判断是否存在问题。国税发票（普通）自购买之日起，最多连续用6个月。以前审计也发生过这种情况，某单位购货单位发票，从1月开到12月，且都是连号，属同本发票，故认定为假发票。2、审查开票人的笔迹。看发票上开具的每个项目的笔迹、字体、精细、用力程度是否一致。3、审查发票的复写情况。看复写的字迹颜色是否相同，正反双面颜色是否一致，内容是否完整，辨别有无局部复写的痕迹。4、审查发票的项目内容填写是否移位。正规发票各联次的格式排列都是上下对齐、位置固定的。如填写的字迹有不正常的错位，就可能存在问题。5、审查发票的填写内容。首先要看购货人、时间、数量、单价、金额是否填写齐全，再

19、看物品名称是否具体、正确、清楚，是否只写为：生产资料、办公用品、五金电料、粮油食品等大类名称，且金额较大，诸如此类就要深追细查。6、审查物品名称是否为用票单位的经销范围。7、审查因果单位是否相符。依据款项支付形式，查看开票单位同收款单位、购货单位同付款单位名称是否相符。8、审查供货单位，特别是经营承包及个体工商户，是否使用了非己领用的发票。9、审查发票号码与开具的日期是否自相矛盾。看同一个供货单位的发票，是否存在发票编号与时间顺序颠倒等问题。六 原始凭证的审核注意事项为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。原始凭证的审核的内容包括以下4

20、个方面：1、原始凭证的合规性。原始凭证反映的经济业务是否符合现行财政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度，是否符合集团各项财务制度要求。例如，费用开支是否符合集团开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合集团现金管理规定等等；同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证，任何企业、单位购进物品、材料，委外加工、运输、建筑安装以及其他服务，都必须取得对方开具税务局规定的统一发票；外地企业来本地承办本企业单位加工、运输、建筑安装、装饰等业务的，应开具业务发生地税务局规定的统一发票（包括临时经营发票），不得开出外地发票收款，更不得开出白条；对方是行政事业单位开具的收费、收款收据，要

21、符合本地财政局的规定。2、原始凭证的真实性。审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从中贪污等情况。3、原始凭证的完整性。原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。对出纳员而言，在具体审核过程中，应注意如下几个方面：（1）对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。（2）对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票

22、、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。（3）对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。4、原始凭证的准确性。会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为。对于发票，应特别注意其金额（包括合计数）计算是否准确，大写金额和小写金额是否相符；发票上的字迹特别是金额数字有无涂改痕迹，复写的字迹和颜色是否一致，正面和反面的对照有无“头小尾大、头大尾小”情况等。七 金蝶报表函数及

23、取数公式1、取数公式类型说明：数 据 项说 明必填项（是/否）ACCT总账科目取数公式。是ACCTGROUP集团账套科目取数公式。是A V G求平均数取数公式。是COMPUTERTIME返回计算机当前日期。是COUNT统计数量取数公式，计算所有非空格单元格的个数。是CS_REF_F返回指定制作日期的合并报表，指定表页、指定单元的值。是CURRENCYRATE集团汇率取数公式。是DATE返回计算机当前日期。是DATEDIFF求指定日期参数2与参数1之间的天数差。是ITEMINFO返回指定核算项目的属性值。是KEYWORD取表页的关键字的取数公式。是MAX求最大值取数公式。是MIN求最小值取数公式

24、。是PAGENAME取表页名称取数公式。是PAGENO返回当前表页的值。是REF返回指定表页、指定单元格的值。是REF_F 返回指定账套、指定报表、指定表页、指定单元格的值。是RPRDATA 返回指定格式的当前报表日期。是RPTQUARTER季度取数公式。是RPTSHEETDATE获取当前报表指定表页的开始日期或结束日期，并以指定日期格式返回。是求和取数公式。是SYSINFO返回指定关键字的系统信息。是2、常用取数代码代表的含义：数 据 项说 明必填项（是/否）C 期初余额是JC借方期初余额是DC贷方期初余额是AC期初绝对余额是Y期末余额是JY借方期末余额是DY贷方期末余额是AY期末绝对余额是

25、JF借方发生额是DF贷方发生额是JL借方本年累计发生额是DL贷方本年累计发生额是SY损益表本期实际发生额是SL损益表本年实际发生额是BG取科目本年最高预算余额是BD取科目本年最低预算余额是BJG本期最高预算借方发生额是BDG本期最高预算贷方发生额TC折合本位币期初余额是TJC折合本位币借方期初余额是TDC折合本位币贷方期初余额是TAC折合本位币期初绝对余额是TY折合本位币期末余额是TJY折合本位币借方期末余额是TDY折合本位币贷方期末余额是TAY折合本位币期初绝对余额是TJF折合本位币借方发生额是TDF折合本位币贷方发生额是TJL折合本位币借方本年累计发生额是TDL折合本位币贷方本年累计发生额

26、是TSY折合本位币损益表本期实际发生额是TSL折合本位币损益表本年实际发生额是3、会计期间可直接指定期间数，分别录入和，若不选则系统默认为本期。若写入数值，表示的意义如下，0：本期，-1：上一期，-2：上两期，如此类推。4、会计年度可直接指定年度，如2003，若不选则系统默认为当前年。若写入数值，表示的意义如下，0：本年，-1：前一年，-2：前两年，如此类推。5、币别币别代码，如RMB，若不选则系统默认为综合本位币。可直接录入币别代码或按F7选择。6、账套名称要取数的账套名称，所取的账套名称为多账套管理处所配置的账套名称。为数量取数更加精确，在报表系统中小数位数可以通过单元格式小数位设置进行控制。在总账的凭证录入时，录入的数量是多少位小数，