游振文版酒店施工行业各环节漏洞汇编

1、 2021-7-312 一、采购环节：一、采购环节： 采购的采购的食材过多食材过多； 造成积压以致过期造成造成积压以致过期造成浪费浪费； 印刷品印刷品不按使用情况安排采购不按使用情况安排采购 造成浪费；造成浪费； 2021-7-313 采购环节：采购环节： 厨房用品的厨房用品的随意采购随意采购 采购采购收受回扣收受回扣的现象的现象 2021-7-314 防范措施：防范措施： 根据实际需要科学根据实际需要科学制定采购计制定采购计 划划，并通过请购填写，并通过请购填写采购申请采购申请， 由部门经理、财务部门、单位由部门经理、财务部门、单位 负责人进行负责人进行审核审核 2021-7-315 防范措

2、施：防范措施： 建立有效的建立有效的审核审核机制，对采购机制，对采购 价格和价格和供应商确定供应商确定进行把关。进行把关。 2021-7-316 二、食品加工环节二、食品加工环节 作为老板，你担心食品加工作为老板，你担心食品加工 环节的环节的偷吃偷拿偷吃偷拿增加成本，增加成本， 减少利润吗？减少利润吗？ 作为顾客，你担心吃到作为顾客，你担心吃到第四第四 道道“口水菜口水菜”吗？吗？ 2021-7-317 防范措施：防范措施： 对厨房进行有效的对厨房进行有效的成本控制成本控制， 对食品成本进行分析比较，是对食品成本进行分析比较，是 否有异常现象，并制定合理的否有异常现象，并制定合理的 成本率；成

3、本率； 2021-7-318 防范措施：防范措施： 对厨房人员进行对厨房人员进行绩效绩效考核；考核； 对贵重的食材由对贵重的食材由专人专人负责保管负责保管 2021-7-319 防范措施：防范措施： 将收入与菜品成本挂钩将收入与菜品成本挂钩 实行双重验收控制实行双重验收控制 适当采用监控措施适当采用监控措施 设置设置“每日食品存购一览表每日食品存购一览表” 2021-7-3110 三、销售环节：三、销售环节： 收银少收漏收侵占公款收银少收漏收侵占公款 应收帐款长期收不回来应收帐款长期收不回来 2021-7-3111 防范措施：防范措施： 建立收入审计岗位，对收入进建立收入审计岗位，对收入进 行

4、稽核，并不定时的盘查收入行稽核，并不定时的盘查收入 对应收帐进行账龄分析，对账对应收帐进行账龄分析，对账 龄长的应收款加大力度追讨，龄长的应收款加大力度追讨， 并将应收款与销售人员的业绩并将应收款与销售人员的业绩 挂钩挂钩 2021-7-3112 四、其他环节四、其他环节 1、某酒店，每天的士带来很、某酒店，每天的士带来很 多客人，就是房价低，还不多客人，就是房价低，还不 如将客房出售给散客赚钱，如将客房出售给散客赚钱， 这是为什么？这是为什么？ 2021-7-3113 防范措施：防范措施： 网络订房中心：审核网络订房中心：审核 的士公司：保安部、前台接待、的士公司：保安部、前台接待、 收银员

5、三方签字收银员三方签字 2021-7-3114 四、其他环节四、其他环节 2、有客人来开钟点房，店方有客人来开钟点房，店方 工作人员说没有钟点房，这工作人员说没有钟点房，这 是为什么？是为什么？ 2021-7-3115 原因：原因： 如钟点房价如钟点房价108元元/两个小时，两个小时， 而全天房价而全天房价328元元/天天 这个差价是这个差价是220元元/间，间，10间间 呢？呢？ 2021-7-3116 防范措施：防范措施： 1.押金单上需注明房价，有客人押金单上需注明房价，有客人 签字。签字。 2.重点审核修改房价表。重点审核修改房价表。 2021-7-3117 四、其他环节四、其他环节

6、3、审核帐单时常发现房价修审核帐单时常发现房价修 改或调减项？导致酒店收入改或调减项？导致酒店收入 减少。减少。 2021-7-3118 防范措施：防范措施： 1、重点检查修改房价依据，相重点检查修改房价依据，相 关权限人签字手续。关权限人签字手续。 2、查询客人结帐单上的查询客人结帐单上的签字手签字手 续续及及打印帐单打印帐单时间。时间。 2021-7-3119 签字问题：签字问题： 1、协议单位授权签字人员需协议单位授权签字人员需 预留预留签字字模签字字模后方可挂帐。实后方可挂帐。实 际挂帐时收银需审核。际挂帐时收银需审核。 2021-7-3120 签字问题：签字问题： 2、各项各项退款签

7、收人退款签收人字迹需与字迹需与 入住时宾客签名一致！入住时宾客签名一致！ 3、转帐单上客人签字需与入转帐单上客人签字需与入 住一致。住一致。 2021-7-3121 四、其他环节四、其他环节 4、将已结帐或未结帐客人帐将已结帐或未结帐客人帐 转转至在店或挂至在店或挂帐帐帐户，过了帐户，过了 很久发现收银贪了公款或是很久发现收银贪了公款或是 客人逃帐收银为逃避责任。客人逃帐收银为逃避责任。 2021-7-3122 防范措施：防范措施： 1、关注每天转帐报告，检查客关注每天转帐报告，检查客 人转帐签字认可手续。人转帐签字认可手续。 2、查询客人结帐单上的签字手查询客人结帐单上的签字手 续及打印帐单

8、时间。续及打印帐单时间。 2021-7-3123 四、其他环节四、其他环节 5、每一位客人都要了发票，每一位客人都要了发票， 如何检查发现可能存在收银如何检查发现可能存在收银 攒发票的现象。攒发票的现象。 收银手中有多余的发票那意收银手中有多余的发票那意 味着什么？味着什么？ 2021-7-3124 四、其他环节四、其他环节 6、检查发现房间有客人住，检查发现房间有客人住， 但电脑房态显示脏房，这是但电脑房态显示脏房，这是 为什么？为什么？ 2021-7-3125 防范措施：防范措施： 按发票的按发票的顺序号码顺序号码与退房客人与退房客人 的时间顺序相核对，如果的时间顺序相核对，如果8点退点退

9、 房的客人帐单后附的发票号码房的客人帐单后附的发票号码 比比10点退房客人发票号码还要点退房客人发票号码还要 后面，说明可能有问题。后面，说明可能有问题。 2021-7-3126 防范措施：防范措施： 1、说明前台与客房串通作弊，说明前台与客房串通作弊， 将房间卖给客人，贪污房款。将房间卖给客人，贪污房款。 解决方法：解决方法： 由于由于串通串通作弊使作弊使内部内部控制控制失效失效， 需有关部门需有关部门不定期抽查不定期抽查。 2021-7-3127 四、其他环节四、其他环节 7、由于酒店房间一般有早餐由于酒店房间一般有早餐 券，服务员利用早餐吞公款券，服务员利用早餐吞公款 2021-7-31

10、28 防范措施：防范措施： 1、收银与服务员同时上班。收银与服务员同时上班。 2、服务员手中禁止有发票。服务员手中禁止有发票。 2021-7-3129 四、其他环节四、其他环节 8、每月生意兴隆，财务报表每月生意兴隆，财务报表 反映就是不赚钱，细察餐饮反映就是不赚钱，细察餐饮 成本过高。成本过高。 经查，原因为采购与厨房串经查，原因为采购与厨房串 通导致成本高。通导致成本高。 2021-7-3130 防范措施：防范措施： 1、采购物品严格询价、定价采购物品严格询价、定价 2、收货实行双验收，经采购、收货实行双验收，经采购、 仓库或财务、厨房共同验收，仓库或财务、厨房共同验收， 既控价格，也控数

11、量既控价格，也控数量 与质量。与质量。 3、对厨房进行考核、对厨房进行考核 2021-7-3131 四、其他环节四、其他环节 9、每晚棋牌室生意火爆，清每晚棋牌室生意火爆，清 理的各种食品包装袋大量增理的各种食品包装袋大量增 加，就是没见销售收入，这加，就是没见销售收入，这 是为什么？是为什么？ 2021-7-3132 防范措施：防范措施： 原因：可能是客房服务员趁夜原因：可能是客房服务员趁夜 晚工作人员少，将商品销售后晚工作人员少，将商品销售后 自行补充，赚取差价。自行补充，赚取差价。 措施：措施：不定期检查不定期检查 2021-7-3133 四、其他环节四、其他环节 10、贵重烟酒有仓库发

12、货给贵重烟酒有仓库发货给 吧台，审核帐单未见销售？吧台，审核帐单未见销售？ 2021-7-3134 防范措施：防范措施： 原因：吧台人员利用服务员开原因：吧台人员利用服务员开 单不规范，从中动手脚。单不规范，从中动手脚。 措施：规范流程及手续措施：规范流程及手续 加大审核力度加大审核力度 及时对帐及时对帐 2021-7-3135 四、其他环节四、其他环节 11、酒店出售的月饼，到底酒店出售的月饼，到底 该交什么税？如何交税？有该交什么税？如何交税？有 什么税务风险？什么税务风险？ 2021-7-3136 四、其他环节四、其他环节 按小规模？按小规模？ 还是一般纳税人？还是一般纳税人？ 酒店生产

13、的月饼如果酒店生产的月饼如果送客户送客户及及发员发员 工工福利呢？福利呢？ 2021-7-3137 答案：小规模纳税人，若销售额超过答案：小规模纳税人，若销售额超过50万，按一般纳税万，按一般纳税 人，酒店送客户或者员工视同销售。人，酒店送客户或者员工视同销售。 2021-7-3138 施工企业漏洞及防范施工企业漏洞及防范 施工企业由于工期较长、项目地分散、以及管理、人工成施工企业由于工期较长、项目地分散、以及管理、人工成 本的不断提高，全行业已进入微利时代。很多企业面临着营本的不断提高，全行业已进入微利时代。很多企业面临着营 利能力、调控能力差、财务管理水平低等诸多问题。施工企利能力、调控能

14、力差、财务管理水平低等诸多问题。施工企 业急切需要通过强化企业财务管理来堵塞漏洞。降低成本费业急切需要通过强化企业财务管理来堵塞漏洞。降低成本费 用，提升经营管理水平，已成为当前施工企业亟待解决的重用，提升经营管理水平，已成为当前施工企业亟待解决的重 要课题之一。要课题之一。 现就施工企业常见漏洞与防范措施剖析如下。现就施工企业常见漏洞与防范措施剖析如下。 2021-7-3139 课程大纲课程大纲 一、合同管理漏洞。一、合同管理漏洞。 二、工程材料管理漏洞。二、工程材料管理漏洞。 三、成本控制中的漏洞。三、成本控制中的漏洞。 四、分包工程结算中的漏洞。四、分包工程结算中的漏洞。 五、往来挂账中

15、的漏洞。五、往来挂账中的漏洞。 六、项目经理权限管理上的漏洞。六、项目经理权限管理上的漏洞。 七、工程税费管理中的漏洞。七、工程税费管理中的漏洞。 以下分别介绍以下分别介绍 2021-7-3140 一、合同管理漏洞一、合同管理漏洞 施工企业的合同管理，是企业建设项目管理的重要内容。施工企业的合同管理，是企业建设项目管理的重要内容。 施工项目从开工、生产、到完工的全过程中，涉及到采购、施工项目从开工、生产、到完工的全过程中，涉及到采购、 材料管理、成本控制、结算等，每个环节的管理都与合同有材料管理、成本控制、结算等，每个环节的管理都与合同有 关。关。 2021-7-3141 1 1、财务部财务部

16、没有合同备案没有合同备案。合同未交财务部备查，会计人员。合同未交财务部备查，会计人员 对材料质量、工程质量的要求一无所知，对工程进度与结算对材料质量、工程质量的要求一无所知，对工程进度与结算 周期、要求一无所知，未能发挥财务监管的作用。周期、要求一无所知，未能发挥财务监管的作用。 例：例：A公司属施工企业，承接了京沪高速公路防弦板安装工公司属施工企业，承接了京沪高速公路防弦板安装工 程，竣工使用三个月后，发现防弦板有锈渍，该高速公路管程，竣工使用三个月后，发现防弦板有锈渍，该高速公路管 理处人员找到理处人员找到A公司，由于该防弦板在质保期，故要求公司，由于该防弦板在质保期，故要求A公司公司 无

17、条件更换防弦板。无条件更换防弦板。 请问请问A公司怎么办？公司怎么办？ 2021-7-3142 结果：结果：A公司财务未有合同备案，财务人员在结算材料款时公司财务未有合同备案，财务人员在结算材料款时 ，未能有效履行合同中注明的，未能有效履行合同中注明的“根据质检合格证根据质检合格证”结算的约结算的约 定，而只是与入库单、发票核对后，便予以付款。定，而只是与入库单、发票核对后，便予以付款。 2021-7-3143 2、分包不签合同。分包不签合同。 有些企业只重视总合同的签订，分包工程由于企业多用的有些企业只重视总合同的签订，分包工程由于企业多用的 是多年合作伙伴，存在只是口头约定、而无书面合同的

18、现象是多年合作伙伴，存在只是口头约定、而无书面合同的现象 ，同时，口头约定也无财务部门的参与，导致后期的质量无，同时，口头约定也无财务部门的参与，导致后期的质量无 保证的现象。保证的现象。 另外，分包方必须具有相关资质分包才有效，也是企业容另外，分包方必须具有相关资质分包才有效，也是企业容 易忽视的内容易忽视的内容。 2021-7-3144 例：例：A公司承接了一项公司承接了一项5000万的万的12层的房屋建筑总包工程。层的房屋建筑总包工程。 公司决定将房屋墙体工程分包给公司决定将房屋墙体工程分包给B公司，合同约定按楼层结算公司，合同约定按楼层结算 。也就是每做完一层就结算一次。全部工程做完后

19、，工程款。也就是每做完一层就结算一次。全部工程做完后，工程款 按进度付完。该房屋交付使用一年内，墙体出现裂缝，业主按进度付完。该房屋交付使用一年内，墙体出现裂缝，业主 找到公司，要求公司负责维修。该维修款由谁承担？找到公司，要求公司负责维修。该维修款由谁承担？ 2021-7-3145 结果：由于当初所签分包合同未涉及后期的质量保证，该维结果：由于当初所签分包合同未涉及后期的质量保证，该维 修费用只能由修费用只能由A公司承担。公司承担。 2021-7-3146 二、工程材料管理漏洞二、工程材料管理漏洞 1、工程材料采购环节无采购计划。、工程材料采购环节无采购计划。 由于施工企业资金垫付金额大，同

20、时存在不能及时结算工程由于施工企业资金垫付金额大，同时存在不能及时结算工程 款的现象。而工程材料在工程总成本中占的比例较大，就会款的现象。而工程材料在工程总成本中占的比例较大，就会 出现材料采购不能按预计工期进行，而形成事实上的临时采出现材料采购不能按预计工期进行，而形成事实上的临时采 购现象。购现象。 临时采购的发生，会导致材料价格的失控，因为询价环节被临时采购的发生，会导致材料价格的失控，因为询价环节被 省略，导致材料价格抬高，从而导致工程成本的增加。省略，导致材料价格抬高，从而导致工程成本的增加。 解决方法：解决方法： 2021-7-3147 二、工程材料管理漏洞二、工程材料管理漏洞 解

21、决方法：解决方法： 1、积极与甲方协商，解决材料款，按、积极与甲方协商，解决材料款，按计划采购；计划采购； 2、建立供应商资料库，平时多与供应商联系，临时采购时、建立供应商资料库，平时多与供应商联系，临时采购时 能随时掌握市场价格。能随时掌握市场价格。 2021-7-3148 2、保管不是专职保管不是专职 施工企业每个项目就是一个核算管理单位，每个项目都应有施工企业每个项目就是一个核算管理单位，每个项目都应有 保管岗位的设置。但事实上存在工程保管多由老板的亲属担保管岗位的设置。但事实上存在工程保管多由老板的亲属担 当，同时兼管施工现场中的其他杂事，也就是保管不是专职当，同时兼管施工现场中的其他

22、杂事，也就是保管不是专职 保管。保管。 这样的岗位设置，会有什么漏洞呢？这样的岗位设置，会有什么漏洞呢？ 2021-7-3149 这样的岗位设置，导致保管不能专门进行材料管理，而未能这样的岗位设置，导致保管不能专门进行材料管理，而未能 全面履行保管管理财产物资的职责。全面履行保管管理财产物资的职责。 2021-7-3150 例：例：A公司承接一项公司承接一项12层楼的民用房建设工程。某一日，公层楼的民用房建设工程。某一日，公 司老总巡视工程现场，发现当天有送沙车送沙，泥工班班头司老总巡视工程现场，发现当天有送沙车送沙，泥工班班头 正在指挥送沙车卸货。老总走近随口问了一句，这一车沙是正在指挥送沙

23、车卸货。老总走近随口问了一句，这一车沙是 多少？泥工班头说不知道，保管李师傅要我按车收货。多少？泥工班头说不知道，保管李师傅要我按车收货。 老总问，李师傅人呢？那人回答，李师傅说要出去买些铁丝老总问，李师傅人呢？那人回答，李师傅说要出去买些铁丝 急用，要我直接收货。急用，要我直接收货。 请问这个验收环节有没有问题？请问这个验收环节有没有问题？ 2021-7-3151 结果：结果： 1）收货环节不能按要求）收货环节不能按要求进行数量、质量的验进行数量、质量的验收；收； 2）工地其他材料有可能处于无人管理的状态。）工地其他材料有可能处于无人管理的状态。 2021-7-3152 3、工程材料物资存放

24、中的漏洞工程材料物资存放中的漏洞 1）存放地点随意，未集中存放；）存放地点随意，未集中存放； 2）仓库无防火防潮设施）仓库无防火防潮设施。 2021-7-3153 3、工程材料物资存放中的漏洞、工程材料物资存放中的漏洞 1）存放）存放地点随意地点随意，未集中存放，导致某些材料被人，未集中存放，导致某些材料被人顺手牵顺手牵 羊地摸走羊地摸走； 2）存放地点随意，）存放地点随意，增加二次搬运成本增加二次搬运成本； 3）仓库无防火防潮设施，导致）仓库无防火防潮设施，导致火灾、受潮火灾、受潮等；等； 2021-7-3154 4、周转材料的管理周转材料的管理无量化指标控制无量化指标控制 施工企业的施工企

25、业的模板、挡板、脚手架模板、挡板、脚手架等为多次使用的材料，也等为多次使用的材料，也 是施工企业成本控制中的重要内容。由于周转材料在使用过是施工企业成本控制中的重要内容。由于周转材料在使用过 程中有很多不确定的因素会导致材料的损坏，但这些是可以程中有很多不确定的因素会导致材料的损坏，但这些是可以 通过有效的管理而避免的。通过有效的管理而避免的。 如，周转材料在拆除时，如何减少损坏？如，周转材料在拆除时，如何减少损坏？ 2021-7-3155 必须有规范的操作要求，在拆除工作中，按要求进行操作，必须有规范的操作要求，在拆除工作中，按要求进行操作， 可以降低周转材料的坏损率，达到降低损失的目的。可

26、以降低周转材料的坏损率，达到降低损失的目的。 如：如：该拧的不能敲该拧的不能敲，该敲的不能砸，能拆卸的不要割，能轻该敲的不能砸，能拆卸的不要割，能轻 放的不要甩等。放的不要甩等。 2021-7-3156 三、成本控制中的漏洞三、成本控制中的漏洞 工程成本的高低，决定了工程的毛利。施工企业承接工程，工程成本的高低，决定了工程的毛利。施工企业承接工程， 都有一个工程预算，预算的目的，就是要预测所承接的工程都有一个工程预算，预算的目的，就是要预测所承接的工程 是否能盈利。是否能盈利。 工程预算只是理论上的计算过程工程预算只是理论上的计算过程，要落实到具体的施工作业，要落实到具体的施工作业 中去，需要

27、整个项目管理人员的管理、监督与控制。其中，中去，需要整个项目管理人员的管理、监督与控制。其中， 财务人员的管理作用是否发挥到位，对成本的控制以及工程财务人员的管理作用是否发挥到位，对成本的控制以及工程 质量起着决定性的作用。质量起着决定性的作用。 项目地项目地会计必须深入到项目施工过程中，去检查、验证工程会计必须深入到项目施工过程中，去检查、验证工程 预算能否在工程施工中执行到位。预算能否在工程施工中执行到位。 2021-7-3157 目前，施工企业对成本控制措施的制定和实施过于简单化和目前，施工企业对成本控制措施的制定和实施过于简单化和 表面化表面化,普遍存在按照经验成本降低率编制成本计划和

28、制定目普遍存在按照经验成本降低率编制成本计划和制定目 标成本的现象标成本的现象,而忽略了该工程的而忽略了该工程的现场环境、施工条件和工期现场环境、施工条件和工期 的要求的要求,导致设计变更、工程索赔等方面存在极大的隐患导致设计变更、工程索赔等方面存在极大的隐患,企业企业 效益隐形流失严重。效益隐形流失严重。 2021-7-3158 例：例：A公司承接的一幢居民楼工程。其中，公司承接的一幢居民楼工程。其中，钢筋班钢筋班是按楼层是按楼层 进度结算。项目地会计某一天到钢筋班查看工程作业情况，进度结算。项目地会计某一天到钢筋班查看工程作业情况， 发现他们在发现他们在扎钢筋扎钢筋时，同样的时，同样的立柱

29、耗用的圆钢数量不一样立柱耗用的圆钢数量不一样， 有的用十根，有的用九根，有的用十一根。会计问工人，应有的用十根，有的用九根，有的用十一根。会计问工人，应 该用多少根，有的工人说应该是十根。到底应该用多少根？该用多少根，有的工人说应该是十根。到底应该用多少根？ 2021-7-3159 结论：工程预算是根据国家规定的标准进行测算的，数量指结论：工程预算是根据国家规定的标准进行测算的，数量指 标是基于专业的要求，同时也应最大限度地满足工程质量的标是基于专业的要求，同时也应最大限度地满足工程质量的 要求。只有二者都满足，才能既保证质量，又能有效控制成要求。只有二者都满足，才能既保证质量，又能有效控制成

30、 本。本。 2021-7-3160 又如：不同标号的水泥对工程质量和成本有什么影响？又如：不同标号的水泥对工程质量和成本有什么影响？ 2021-7-3161 水泥水泥标号越高标号越高，坚硬度越高，坚硬度越高，价格越高；价格越高； 水泥标号越低，坚硬度越低，价格越低。水泥标号越低，坚硬度越低，价格越低。 标号高的水泥用于标号高的水泥用于桩基桩基、承重梁承重梁等，等，标号低的水泥用于墙面标号低的水泥用于墙面 、地面等。、地面等。 结论：结论：好钢要用在刀刃上。好钢要用在刀刃上。 2021-7-3162 四、分包工程结算中的漏洞四、分包工程结算中的漏洞 例：例：A公司承接一项公司承接一项10层楼的房

31、屋建设工程，层楼的房屋建设工程，A公司公司将墙体将墙体 工程分包给工程分包给B公司公司，合同约定按进度付合同约定按进度付款，款，每层楼完工结算每层楼完工结算。 该工程该工程A公司与甲方的结算方式为公司与甲方的结算方式为工程完工办理结算工程完工办理结算。 后来甲方因为资金链断裂，无法正常结算工程款，请问后来甲方因为资金链断裂，无法正常结算工程款，请问A公公 司是否应按进度结算司是否应按进度结算B公司分包工程款？公司分包工程款？ 2021-7-3163 结论：结论：分包工程款的结算分包工程款的结算必须必须与总包结算方式、进度保持一与总包结算方式、进度保持一 致。致。 2021-7-3164 五、往

32、来挂账中的漏洞五、往来挂账中的漏洞 例：例：A A公司要进行公司要进行总经理的离职审计总经理的离职审计，要求财务部提供该经，要求财务部提供该经 理任职期内的各项目的业绩清单，会计在清理往来账时，发理任职期内的各项目的业绩清单，会计在清理往来账时，发 现无法清理每个工程的欠款，原因是现无法清理每个工程的欠款，原因是A A公司承接的工程中，有公司承接的工程中，有 许多是同一个业主的工程，而以前的会计许多是同一个业主的工程，而以前的会计挂账时，只设了一挂账时，只设了一 个二级科目个二级科目“业主业主”，而没有按工程项目再细分，而没有按工程项目再细分，故无故无 法计算各项目应收款的真实情况。法计算各项

33、目应收款的真实情况。 2021-7-3165 债权债务不能及时清理，影响了企业资产和损益的真实性。债权债务不能及时清理，影响了企业资产和损益的真实性。 资金不能及时回收，周转缓慢，无法保证企业正常的生产经资金不能及时回收，周转缓慢，无法保证企业正常的生产经 营活动。营活动。长年未清理的应收账款长年未清理的应收账款和和大量的预付分包工程款长大量的预付分包工程款长 期挂账期挂账，严重的影响了企业资产和损益的真实性。，严重的影响了企业资产和损益的真实性。“潜亏潜亏” 和和“潜盈潜盈”现象经常发生，很难从报表中看出企业或项目的现象经常发生，很难从报表中看出企业或项目的 实际财务状况。实际财务状况。 结

34、论：施工企业的结论：施工企业的往来款项既要按业主设二级明细账，也要往来款项既要按业主设二级明细账，也要 按项目设三级明细账。按项目设三级明细账。 2021-7-3166 六、项目经理权限上的漏洞六、项目经理权限上的漏洞 由于目前工程由于目前工程总承包企业总承包企业大部分采取大部分采取项目内部承包项目内部承包的经营模的经营模 式，有的还在承包内容中明确规定内部承包人财务独立核算式，有的还在承包内容中明确规定内部承包人财务独立核算 和自负盈亏，由此带来一系列的问题。和自负盈亏，由此带来一系列的问题。 项目经理素质好的，他既是项目承包人，又是项目建造师项目经理素质好的，他既是项目承包人，又是项目建造

35、师， 这种具有项目经理和建造师这种具有项目经理和建造师双重身份双重身份的内部承包人，对于企的内部承包人，对于企 业来说是有业来说是有风险风险的。的。 2021-7-3167 在项目实施的过程中，项目经理的权利非常大，在项目实施的过程中，项目经理的权利非常大，随便一个合随便一个合 同的签定，如果没有审计，项目的成本可能要增加同的签定，如果没有审计，项目的成本可能要增加N多万多万，这，这 样的事例太普遍了，靠制度的建设来减少这样的漏洞是可以样的事例太普遍了，靠制度的建设来减少这样的漏洞是可以 的，但是能制定出完美的制度是不容易的，而且制度都是靠的，但是能制定出完美的制度是不容易的，而且制度都是靠 人去执行的，若管理人员不按制度执行，再好的制度也不管人去执行的，若管理人员不按制度执行，再好的制度也不管 用。所以说，用