企业内部会计控制存在的问题及对策

1、交通大学网络继续教育学院论文企业内部会计控制存在的问题及对策申请人：侯萍学科（专业）：会计指导教师：王惠珍2019年 02月网络教育学院毕 业 设 计 (论 文) 任 务 书专业班级 1703 层次 本科 姓名 侯萍 学号117031603022964一、毕业设计（论文）题目 企业内部会计控制存在的问题及对策二、毕业设计（论文）工作自 2019年 1 月18日起至 2019 年 2月 20日止三、毕业设计（论文）基本要求： 指导教师： 王惠珍 网络教育学院毕业设计(论文)考核评议书指导教师评语：建议成绩： 指导教师签名： 年 月 日答辩小组意见：负责人签名 年 月 日答辩小组成员 毕业设计（论

2、文）答辩委员会意见： 负责人签名： 年 月 日论文题目：企业内部会计控制存在的问题及对策学科（专业）：会计申请人：指导教师：侯萍摘要作为企业生产经营的一种内在机制，内部会计控制对企业实现自身的调节和管理发挥着至关重要的作用，在当前发展迅速的社会环境下，优秀的内部会计制度直接关系着企业的经营成败。为了维护企业所有者的权益，同时有效的维护会计信息的真实性，强化企业内部会计控制，有效的会计监督有利于企业的内部管理，同时实现企业的快速发展。本文从企业内部会计控制理论方向着手，根据企业内部会计控制理论研究现在企业中内部会计控制制度中存在的问题，并分析产生问题的原因，进而讨论企业内部会计控制失效的原因和后

3、果，同时根据发现的问题并给出相应的解决办法，以此实现企业内部会计控制更好的发挥作用。关键词：内部会计控制制度；内部审计；企业发展I交通大学网络继续教育学院目录摘要I目录II1绪 论11.1选题的理论意义与实际意义11.2论文综述（综述国内外有关选题的研究动态）12企业内部会计控制的含义与目标22.1会计控制的含义22.2会计控制的目标23企业内部会计控制的设计原则43.1全面性原则43.2相互牵制原则43.3成本效益原则43.4领导重视原则53.5领导重视原则53.6遵循有关法律法规规定及切合企业实际的原则54企业内部会计控制存在的问题64.1会计凭证要素不全64.2不相容职责未分离64.3往

4、来账目管理混乱64.4物资采购管理不善64.5成本费用管理不严74.6内部会计控制制度未及时更新75提高内部会计制度有效性对策85.1加强内部牵制制度85.2完善内部控制制度85.3提高管理层内部控制意识95.4提高人员素质95.5切实加强计算机管理10结论11参考文献12致 谢13II交通大学网络继续教育学院1绪 论1.1选题的理论意义与实际意义本课题的理论意义在于充分研究了企业内部会计控制对于企发展的意义和作用，同时也强调单位管理人员和员工对于企业实现控制管理的整个过程。理论研究的主要目的在于企业资产的安全和财务报告的真实性和完整性，同时又可以实现单位的合法经营。本课题的实际意义在于伴随着

5、我国经济的发展，企业内部会计控制也要随着经济的发展而与时俱进。为了实现企业经营管理的完善，保障我国经济发展平稳，实现企业效益的提高，必须进行必要的企业内部会计控制的范围规定和要求，建立起适应当前我国社会经济形势的企业内部会计控制制度。1.2论文综述（综述国内外有关选题的研究动态）不同的学者对企业的内部控制欧哲不同的定义研究。学者田中禾、铁亮在文章美国内部控制理论发展研究（2010）中对内部控制的定义为：为了实现提高企业经营活动效率和效果和实现企业财务报告的稳定性以及达到遵守相关法律的目的，企业的董事会、管理者做出的措施来实现这个目标的过程叫做企业的内部控制。由于注册会计师的法定责任中包含内部控

6、制评审，因在1958年来美国注册会计师协会就在审计程序公告第29号文件中明确将内部控制归纳位内部管理控制和内部会计控制。根据内部控制理论的发展过程中的变化来看，美国在定义内部会计控制的含义时，主要经历了两次明确的阐述定义。第一次是在1963年，美国注册会计师协会在审计程序报告33号文件中对内会计部控的主要内容结构进行了定义：与相关组织有关的包括保证组织财务可靠记录、保护组织财产的所有调整步骤和方法。我国对内部会计控制的定义比较晚，在2001年6月我国财政部在内部会计控制规范一基本规范文件中对内部会计控制的定义为：企业单位通过实行行管措施进行资产保护，实现资产的完整、安全，确保相关规定、法律在企

7、业单位可以顺利实行的一套控制程序，进而实现提高企业的单位的会计信息质量。国内在对内部会计控制理论的研究中，学者王红艳的观点是企业内部会计控制是内部控制理论的重要组成部分，该理论有利于企业提升内部工作效率，实现企业更高效的运行。同时他还认为当前我国企业内部会计控制的发展中存在三个方向的问题，分别是：（1）该理论对于企业资产安维护应用不足；（2）在企业的内部没有建立起真正的法人治理结构和机制；（3）企业会计信息存在严重的失真现象。学者胥兆庆在相关文章中陈述的观点是当前我国企业内部会计控制存在的主要问题主要表现在四个方向，分别是：（1）没有形成财产清查制度；（2）社会对于企业内部会计控制意识淡薄；（

8、3）企业的当权者没有制约的条件；（4）企业资金使用混乱，存在弄虚作假和吃回扣现象。除此之外，他还指出当前国内企业内部存在越权现象、管理滞后等影响企业内部会计控制的弊病。2企业内部会计控制的含义与目标2.1会计控制的含义我国财政部针对企业内部会计控制的明确定义最早在2001年在文件内部会计控制规范基本规范（实行）中出现。官方对企业内部会计控制的含义定义为：单位通过一定的方法措施来提高企业的会计信息的质量以及保证企业会计信息的真实性，同时保证企业在运行中是否遵循相关的企业制度或相关法律的行为叫做企业内部会计控制。在官方给定的定义中，既确定了以单位内部会计控制为主的管理机制，同时也强调了与会计相关的

9、控制制度。2.2会计控制的目标根据企业内部控制理论，有效形成内部控制的存在形式是内部控制的根本目标，与此同时也是完善内部控制框架体系的标杆，对内部控制的考核、评价都有一定的指导性作用。根据我国对内部控制的相关要求，内部控制的目标具体为：实现会计资料的真实性和完整性、保证企业活动正常进行、规避错误发生以及保护企业资产。但是按照COSO的报告要求，内部控制主要的目标作用就是保证财务报告的真实性、实现遵循适当的法律以及保障企业经营效果和效率。通过对比可以明显的看出，COSO文件中对内部控制的目标规定涉及的范围更广泛，更加注重对经营效果和运行效率的强调，企业要实现这一目标就要保证企业的运行顺畅，因此这

10、个目标也是对企业自身的运行效果考核和评价。3企业内部会计控制的设计原则在企业进行内部设计的整个流程中必须要根据以下原则进行：3.1有效性原则有效性原则包括两层含义：各种内部控制制度，包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。3.2全面性原则在企业的风险管理控制系统中，必须包含八项基本要素，分别为 ：控制环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通以及监督一整套控制流程，与此同时还要

11、包括企业的各个业务和每个部门。为了实现企业风险管理控制的效果最大化，还要实现各项要素和部门的子控制系统进行有机的结合，实现更好的风险管理控制体系框架。因此更部门的子系统的控制目标就要根据整体的控制系统目标制定，这样才能形成统一的控制基体。因此在建立体系时要遵循的原则就是全面性原则，要求就是内部控制在层次上要包括企业所有人员，在控制的对象上要涉及到企业的所有业务活动和管理过程，在流程上要渗透到企业的的各个环节，杜绝控制漏洞的出现。3.3相互牵制原则在企业内部控制中，相互牵制原则也是常见的控制手段。通常将由相互制约关系的人员或部门共同完成同一项的企业活动的行为成为相互牵制。相互牵制的机制中又可以细

12、化为纵向相互牵制和横向相互牵制。在纵向相互牵制中，需要两个制约单位，也就是需要两个隶属不同部门的岗位和环节，这样有利于实现上级和下级之间的相互制约。在横向相互牵制中，需要独立的部门之间进行相互监督制约，实现协同发展。3.4成本效益原则会计理论中将成本的控制花费和未控制时的花费损失比称为成本效益原则，当实际的控制效益大于成本时，成本效益原则的控制措施才是可行的，反之则是控制失败。在整个体系中，控制成本的范围主要包括不便归属计量的间接成本和便于计量的直接成本；控制效益主要涉及长期效益、短期效益、社会效益以及企业自身效益。但是在企业的实际经营中，很多工作效益无法直接用数字表示，但是可以在控制目标中表

13、现出来，比如信息反馈和经济项目的审核过程。成本效益原则的充分实施，可以实现企业用最小的控制成本获得最大的控制利益。所以在建设企业的内部控制制度中，要从企业的实际出发，根据经营情况和业务的管理情况，在考虑控制成本、执行成本的同时，又要考量企业的整体效率和效益，在做到全面控制企业的经营活动，又要对每个环节进行重点管理，实现最小的控制成本获得最大的控制效果。3.5领导重视原则加强领导统一规划，各级政府设立专门机构，制定公关范围、年底目标、考核办法，组织技术推广交流技术评审，将企业的发展管理作为工作纳入重要工作、计划、考核目标，同时建立对各级领导的长效问责机制。3.6遵循有关法律法规规定及切合企业实际

14、的原则企业在进行进出口的企业活动过程中，必须遵循国家的相关法律。在积极遵守“守法经营、诚信经营”得基本理念的情况下，也要做到如实申报和依法纳税的义务，这样企业才能更健康的发展。4企业内部会计控制存在的问题企业通过内部会计控制实现企业的自我管理约束，一个企业缺少完善的内部控制机制，企业将无法进行适应现代发展节奏的企业活动，企业的现代化经营管理发展体系也无法建立。根据当前我国内部会计控制发展情况，在发展的过程中主要存在以下问题：4.1不相容职责未分离我国的会计法中对企业的出纳人员的职责范围进行了明确的规定，出纳人员不得从事超越职责范围内的工作，例如稽核、债务登记的工作等。但是企业在实际的运行中，为

15、了实现人员成本的控制，通常会用出纳从事其他非本职的工作，严重的违反了会计法的要求规定。4.2往来账目管理混乱部分企业中存在以个人利益或小集团利益为首的利益群体，在企业的运营中把正常的账目往来当成私人的敛财手段。很多企业中存在将对外投资失败、已无法回收的资金进行挂靠往来科目，企业的债权债务往来明细混乱，缺少及时的数据支持，导致账务无法及时更新，账务严重脱离实际的经营，账务的真实性受到挑战。4.3物资采购管理不善企业的生产活动要根据生产原料的情况进行变化，很多企业的原料采购并没有根据生产的需求因素进行，这就造成企业资源的堆积浪费，降低企业的生产效率，同时让生产成本升高和管理难度加大。另外会存在很对

16、企业对原料入库和出库的手续规范松懈，各种手续不全造成仓库管理混乱，最终导致企业的财务账务无法衔接。4.4成本费用管理不严企业在发展中需要面临多种费用的支出，由于缺少内部控制制度，导致起这种存在乱摊成本的现象，例如将管理费用列入生产成本。成本费用的分配方法存在严重的漏洞，分配缺少严谨性，造成成本费用的使用混乱。4.5内部会计控制制度未及时更新当前企业的内部控制制度缺乏时代创新性，当原始的内部控制制度建立后，就一成不变的执行，对企业发展中逐渐增加的业务和始料不及发生的业务则没有控制作用。由于当前信息社会发展迅速，得不到及时更新补充内容的的企业内部会计控制受到了巨大的挑战。4.6人员素质低企业在建立

17、内部控制制度的过程中需要依靠专业的人才队伍，还要通过专业的人员进行控制机制的运行。以此企业人员的能力素质高低直接决定这内部控制制度的建设和执行的效果。内部控制制度是企业管理重要方向，需要根据制定好的路线进行企业的管理，要严格杜绝企业人员的职权滥用和营私舞弊的行为。5提高内部会计制度有效性对策积极建设当代企业制度，必须提高企业的内部控制有效性，这样可以杜绝企业中的舞弊行为，促进企业走向世界。可以利用以下措施来提高企业内部控制的有效性：5.1加强内部牵制制度在企业的管理机制中，在对企业业务进行内部分工时，杜绝某一专人或部门单独的负责某些项目，也就是对于某一任务需要多人以及多部门融入进来，还要实现衔

18、接部门可以做到工作的衔接检查，这种企业内部的管理机制称为内部牵制。企业的内部牵制制度主要涉及适当授权和凭证记录、职责不相容原则和接近控制原则等，其中还包括了企业上下级之间的相互制约以及部门之间的相互制衡。为了实现企业更好的发展，在内部牵制的过程中，往往会进行岗位轮换的制度。在岗位轮换的制度中，必须从不同的管理体系中对不同的岗位进行轮换，同时还要对轮换的必要因素进行规定，比如轮换的时间等。对于企业中关键岗位的轮换，要有适当的轮换频率，避免过低的轮换频率影响企业的健康发展；对于普通的岗位则需要较高的轮换频率，这样可以实现员工对企业岗位业务的熟练程度，有利于培养综合型人才，作为一种优秀的公司管理制度

19、，岗位轮换可以充分的反映出企业不同岗位存在的弊病，让企业可以及时的发现问题并有效地解决。5.2完善内部控制制度当前企业中存在普遍的制度不执行现象，很多实际例子表明，企业出现的问题并不是没有相应的制度，而是没有认真地执行制度。每个行业都有各自的特色，不同的企业要根据自身的特征制定内部控制制度。否则企业在经济活动中会出现与实际情况矛盾的现象，导致企业制度的严肃性和权威性受到挑战。实现会计信息的真实性和准确性的基础就是建立完善的内部会计控制制度。加强企业内部控制，首要的因素就是人员的任用，尤其是分支负责人和财务部门的负责人。其次是牢牢把握好企业活动的关键环节，例如审批、手续交接等。最后要管理好企业的

20、关键物品，例如发票、印鉴等。另外还要对关键岗位进行控制，例如银行出纳等。5.3提高管理层内部控制意识在理论操作的过程中，内部控制自身也存在一定的局限性，造成这种局现象的主要原因就是企业的主要领导内部控制意识薄弱。根据我国目前的企业内部控制发展现状，企业的内部控制并没有很好的执行，这主要的原因就是企业领导的并没有发挥带头作用，违背既定的内部控制程序，造成内部控制制度无法发挥作用。除此之外，很多企业过于追求经济发展，虽有建立起完善的内部管理系统，但是在执行的规程中却很松懈，造成企业管理和企业发展混乱。部分企业高层管理的人员的意识是内部控制对企业的运营并没有实际作用，在运营内部控制的过程中，还会造成

21、企业资源的消耗，因此很多企业忽略企业的内部控制。我国现行的会计法明确的规定，企业负责人必须执行会计法中的法律责任。在这种情况下，让企业的高层具备良好的企业内部控制意识，对企业的发展具有实际的作用。企业负责人的责任之一就是要对外公布的公告中，把证信息的真实性、合理性以及完整性，同时还要承担企业内部控制失效的责任和所违反的法律在责任。企业负责人充分做好自身的职责，才可以做到企业由上到下的人员具有内部控制意识，实现企业的长久发展。5.4提高人员素质企业之间的竞争包括资本竞争、产品竞争，但是决定企业发展的还是人才竞争。企业具备高素质的专业人才，可以提高企业的产品质量，充实企业的资本实力，提高企业的市场

22、竞争力。与此同时，内部控制制度能否充分发挥出作用，专业人才的素质和能力起到关键作用。5.5切实加强计算机管理随着计算机技术的发展，我国也进入了计算机办公社会。随着企业活动中使用的计算机越来越多的情况下，在企业的内部控制中使用计算机办公也逐渐成为当前企业发展的趋势。不过，当前我国的企业内部控制制度中对计算机的应用比较少，造成这种现象的主要原因就是企业的计算机主机房没有严格的授权管理制度，对计算机主机房的操作人员没有专业性的要求，造成计算机主机房人员混乱，造成计算机系统漏洞百出。另外企业在利用计算机实行内部控制时，由于领导的轻视以及专业人才的缺少，这种制度往往得不到有效的更新维护。5.6加强内部审

23、计制度企业的内部审计制度对于企业的内部控制制度有着关键性的作用和影响，是企业内部控制制度体系的重要组成部分之一。内部设计制度发挥作用的机理是判断企业是否违背了国家相关法律以及企业现存的规定制度。内部审计在企业中发挥的作用主要体现在企业经济活动的监督、企业人员职能的审计以及企业的经济管理。但是由于我国经济发展的形式和速度，当前我国经济环境下企业的内部审计制度建设比较落后，很对企业的领导没有意识到内部审计的重要作用，进而导致企业内部审计制度落后，企业缺少专业的人才，大多让会计人员从事内部审计工作，这就造成非专业性的工作流程无法让内部审计真正的发挥出作用。为了更好地让内部审计制度在企业内部控制度中发

24、挥作用，最重要的就是让专业人员从事内部审计工作，避免非专业人员进行职务代替。让内部审计充分发挥作用，实现内部审计制度对企业的监督和保障企业的资产，引导企业向更好的方向发展。 结 论 实现企业内部会计会计需要企业多方面的努力才可以形成体系，才能够发挥真正的作用。企业充分发挥企业内部会计控制的作用，实现企业经营效益的最大化，保证企业健康的经营运行。除此之外，企业内部会计控制可以对企业的经营业务进行有效的监控管理，实现对企业内部的检测和评估，进而促进企业进行内部的自我调节，保证公司健康长久发展。参考文献：1 姜萍：交通管理单位内部会计控制浅议，中国集团经济，2008年2月2 陈云山：企业集团内部会计监督弱化分析及对策，市场周刊，2008年2月3 李淑兰：浅谈企业内部会计控制的设计原则，商务会计，2005年12期4 胥兆庆：浅谈企业内部会计控制存在的问题的对策，山东煤炭科技，2004年4月5 王红艳：浅议我国企业内部会计控制存在的问题及对策，中国市场，2010年27期6孙瑞东，孙淑香浅析企业内部会计控制中国会计师网EB/OL.http：/