装修公司账务处理

1、装修公司账务处理程序装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。四、 五、 六、 七、八、二、新建企业， 要把帐建立起来。 建账： 按照建筑施工企业会计制度要求， 确定帐簿种类、 格式、 内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供 资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。九、2 、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。十、十一、 （二）设置明细账十二、十三、 1 、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的 明细核算资料

2、。十四、十五、 2 、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明 细账的格式。十六、十七、 3 、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的 重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并 装订成册，注意妥善保管。十八、十九、 （三）设置日记账二十、二十一、1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和 监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。二十二、二十三、

3、2、现金日记账和银行存款日记账二十四、二十五、（ 1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。二十六、二十七、（ 2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定： “现金日记账和银行存款日 记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账 ”。二十八、二十九、 三、会计科目一）、资产类二十二、11 0 1现金三十四、三十五、2I 1 0 21银行存款二十八、 二十七、31 0 9其他货币资金二十八、二十九、41 1 1短期投资四十、四十一、51 1 2应收票据

4、四十二、四十三、61 1 3应收账款四十四、四十五、71 1 4坏账准备四十六、四十七、81 1 5预付账款四十八、四十九、911 1 71内部往来五十、五一、1 01 1 8备用金五十二、五十三、1 11 1 9其他应收款五十四、五十五、1 21 2 1物资采购五十六、五十七、1 31 2 2采购保管费五十八、五十九、1 41 2 3库存材料八十、八十一、1 51 2 4周转材料六十二、 八十二、1 611 2 9|低值易耗品六十四、六十五、1 71 3 2材料成本差异八十八、八十七、1 811 3 3|委托加工物资六十八、 八十九、1 91 3 7库存广成品七十、七十一、2 01 3 9待

5、摊费用七十二、 七十三、2 11 4 1长期投资七十四、七十五、2 21 4 5拨付所属资金七十八、 七十七、2 31 5 1固定资产七十八、1 51 51 51 5I 1 51 61 71 819负债类200 20 30 40 91 12 12 22 22 22 32 42 5七十九、2 4八十、八一、2 5八十二、八十三、2 6八十四、八十五、2 7八十六、八十七、2 8八十八、八十九、2 9九十、九一、3 0九十二、九十三、3 1九十四、九十五、3 2九十六、九十七、（二八九十八、九十九、3 3百、百一、3 4丨2百二、百三、3 5丨2百四、百五、3 6|2百六、百七、3 7丨2百八、百

6、九、3 8| 2百十、百一、3 9百十二、百十三、4 0百十四、百十五、4 1百十六、百十七、4 2百十八、百十九、4 3百二十、百二一、4 4百二十二、百二十三、4 55丨 累计折旧6 丨固定资产清理7丨 临时设施8 丨临时设施摊销9 |专项工程支出1 丨无形资产1丨递延资产1丨待处理财产损溢5丨待转销汇兑损益1丨短期投资应付票据应付账款预收账款其他应付款I应付工资4 丨应付福利费1丨应交税金3丨应付利润9丨 其他应付款1丨预提费用1丨长期借款1丨应付债券百二十五、 百二十六、 百二十七、 百二十八、 百二十九、百三十一、百三十二、百三十五、百三十六、百四十、百四十-百四十四、百四十五、 百

7、四十六、 百四十七、 百四十八、 百四十九、百五十、百五十-百五十四、百五十五、 百五十六、 百五十七、 百五十八、 百五十九、 百六十、 百六十一、 百六十二、 百六十三、 百六十四、 百六十五、 百六十六、 百六十七、 百六十八、 百六十九、 百七十、4 6|2 6 14 7|2 7 04 8|2 7 24 9|2 7 3（三）、所有者权益类5 0|3 0 15 1|3 0 55 2|3 1 15 3|3 1 35 4|3 2 15 5|3 2 2（四八成本类5 6|4 0 15 7|4 1 15 8|4 2 15 9|4 3 1（五八损益类6 0|5 0 16 1|5 0 26 2|5

8、0 46 3|5 1 16 4|5 1 26 5|5 2 1长期应付款 递延税款专项应付款住房周转金实收资本上级拨入资金 资本公积盈余公积本年利润利润分配工程施工工业生产机械作业 辅助生产工程结算收入工程结算成本I工程结算税金及附加I其他业务收入其他业务支出 管理费用百七十一、6 6|5 2 2财务费用百七十二、百七十三、6 7|5 3 1投资收益百七十四、百七十五、6 8|5 4 1营业外收入百七十六、百七十七、6 9542营业外支出百七十八、百七十九、7 0550所得税百八十、百八十一、71560以前年度损益调整百八十二、百八十三、 四、注意成本费用的归集、分配百八十四、百八十五、 成本费

9、用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（1）人工费；（2）材料费；（3）机械使用费；（4）其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动 所发生的支出） 。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入 有关工程成本，间接费用可先在本科目设置 “间接费用 ”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配 标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。百八十六、百八十七、 五、涉及的税金：百八十八、百八十九、 （一）营业税百九十、百九十一、 应纳

10、营业税税额 =应纳税营业额 * 适用税率，税率： 3%百九十二、百九十三、 （二）城市维护建设税：百九十四、百九十五、 应纳城市维护建设税 =营业税税额 * 适用税率，税率： 7%、 5%、 1%百九十六、百九十七、（三）教育费附加：应纳教育费附加 =应纳营业税税额 * 适用税率，税率： 3%（ 四）印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；2、 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4 、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按 “实收资本

11、”和 “资金公积 ”总额的万分之五贴 花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。（五）房产税：（1） 从价计征：全年应纳税额= 应税房产原值X （1扣除比例）X %（2）从租计征：全年应纳税额 =租金收入X 12%（六）土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分 别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：（ 1 ）大城市元至 10 元。（2）中等城市元至 8 元。（3）小城市元至 6 元。代理销售各大网校学习卡 |国内财（4）县城、建制镇、工矿区元至 4 元。全年应纳税额 =实际占用应税土地面积 （ 平方米 ）*

12、适用税额（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额 =年应纳税所得额 * 适用税率年应纳税所得额在 3 万元（含 3 万元）以下的，税率 18%；年应纳税所得额在 10 万元（含 10万元）以下至 3 万元的，税率 27%；年应纳税所得额在 10 万元以上的，税率 33%（八）个人所得税：工资、薪金所得税率级数 全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除数1 不超过 500 元的部分 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375

13、5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45 15375应纳税所得额 =（月工资薪金收入 1600 元） * 适用税率 -速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过 “工程施工 合同成本 ”科目核算。该科目根据施工项目确定成 本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成

14、本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工 时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工 费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过 “施工间接费用 ”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：1材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工 合同成本 材料费贷：原材料2人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工 合同成本 人工费贷：应付工资 贷：应付福利费3分包工程费用（1）预

15、付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入 “应付账款 应付分包款 ”科目 借：应付账款 应付分包款贷：银行存款（2）工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工 合同成本 分包工程费用 贷：应付账款 应付分包款（ 3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款 应付分包款 贷：银行存款 4机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修 理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入 “机械作业 承包工程 ”明细科目。机械作业科目应遵循 “工 程施工 合同成本 ”科目核算原则。 借：机械作

16、业 承包工程 贷：银行存款 应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工 合同成本 机械使用费贷：机械作业 承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中 的机械使用费科目。借：工程施工 合同成本 机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧 .（ 3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费， 直接记入 “工程施工 ”科目。借：工程施工 合同成本 机械使用费贷：银行存款应付账款 （与外部单位往来用）其他应收款 公司内部往来（业务结算） （与独立核算单位业务用）5其他直接费 如设计和技术

17、援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验 费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工 合同成本 其他直接费贷：银行存款应付账款 应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6施工间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、 低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用 ”科目 借：施工间接费用贷：银行存款累计折旧应付工资应付福利费 2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应

18、按照一定比例进行分配。 借：工程施工 合同成本 施工间接费贷：施工间接费用合同毛利（四）经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产 值确认后，确认合同毛利， 记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收入 ”与 “工程施工 的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法 1每月根据确认的产值确认收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工 合同毛利贷：主营业务收入 2年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数） 借：主营业务成本工程施工 合同毛利 贷：主营业务收入3工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 借：主营业务成本工程施工 合同毛利贷：主营业务收入4计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金 应交营业税、应交城建税等 其他应交款 应交教育费附加等 （五）工程结算 参照新的施工企业核算办法（六）工程决算工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均 为零。借：工程结算贷：工程施工 工程施工 发生工程费用确认收入（按完工进度提） 差额 根据合同办理结算 完工后， 分批收到工程款合同成本合同毛利一、