会计基础第六章账务处理程序ppt课件

1、第六章第六章 账务处置程序账务处置程序 1、什么是账务处置程序 2、账务处置程序的种类 3、各账务处置程序的内容第一节第一节 账务处置程序的意义和种类账务处置程序的意义和种类一、账务处置程序的概念一、账务处置程序的概念 账务处置程序又称会计核算程序，是指凭证、账簿和账务处置程序又称会计核算程序，是指凭证、账簿和报表的组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，报表的组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。二、账务处置程序的意义二、账务处置程序的意义 1 1、程序规范化、程序规范化 2 2、保证会计记录完好、

2、正确、保证会计记录完好、正确 3 3、提高任务效率减少不用要环节、提高任务效率减少不用要环节 三、账务处置程序的种类三、账务处置程序的种类 按照登记总分类账的方法和根据不同可以分为：按照登记总分类账的方法和根据不同可以分为： 1 1记账凭证核算程序记账凭证核算程序 2 2科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 3 3汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 第二节第二节 记账凭证账务处置程序记账凭证账务处置程序一、记账凭证账务处置程序的含义及特点一、记账凭证账务处置程序的含义及特点 1 1、含义：记账凭证核算程序是一种最根本的会计、含义：记账凭证核算程序是一种最根本的会计核算程序，是指对发生的每

3、项经济业务，都要根核算程序，是指对发生的每项经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。算程序。 2 2、特点：直接根据各种记账凭证直接地逐笔地登、特点：直接根据各种记账凭证直接地逐笔地登记总分类账。记总分类账。二、记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围二、记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围1 1、优点：、优点： 记账层次清楚，技术方法易于了解和掌握，核算记账层次清楚，技术方法易于了解和掌握，核算程序比较简单。其总分类账能比较详细地反映经程序比

4、较简单。其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于了解、便于看账、济业务的发生和完成情况，便于了解、便于看账、用账、查账。用账、查账。2 2、缺陷：、缺陷： 登记总账的任务量较大，因此，对于经济业务较登记总账的任务量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。多的企业，既不利于记账，也不利于对账。3 3、适用范围：经济业务少、规模小、记账凭证不多、适用范围：经济业务少、规模小、记账凭证不多的企业。的企业。三、记账凭证账务处置程序的凭证和账簿组织三、记账凭证账务处置程序的凭证和账簿组织 1 1、凭证、凭证 记账凭证普通采用收款凭证、付款凭证和转账凭记账凭证普通采

5、用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。 2 2、账簿组织、账簿组织 账簿的设置普通包括日记账、总分类账和明细分账簿的设置普通包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。 日记账、总分类账普通采用三栏式，明细分类账日记账、总分类账普通采用三栏式，明细分类账根据管理上的需求，采用三栏式、多栏式或数量根据管理上的需求，采用三栏式、多栏式或数量金额式。金额式。四、记账凭证账务处置程序的任务步骤四、记账凭证账务处置程序的任务步骤第三节第三节 科目汇总表账务处置程序科目

6、汇总表账务处置程序 一、科目汇总表账务处置程序的含义及特点一、科目汇总表账务处置程序的含义及特点 1 1、含义、含义 科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，是定期序，是定期( (五天或十天五天或十天) )或月终将全部记账凭证，或月终将全部记账凭证，按一样的会计科目分类汇总编制科目汇总表，然按一样的会计科目分类汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。后据以登记总分类账的一种会计核算程序。 2 2、特点、特点 设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇总表，总表， 然后根据科目汇总表登记

7、总分类账。然后根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表账务处置程序的凭证和账簿组织二、科目汇总表账务处置程序的凭证和账簿组织 在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种方式。证三种方式。 除设置有关记账凭证外，还需设置除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表。科目汇总表。 科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表

8、。的一种记账凭证汇总表。 三、科目汇总表账务处置程序的优缺陷及适用范围三、科目汇总表账务处置程序的优缺陷及适用范围 1 1优点：优点： 由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次登记总由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总账的任务量；而且由于进展了借方与贷方发生额的账的任务量；而且由于进展了借方与贷方发生额的试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编制并不复杂，记账程序易于掌握。目汇总表的编制并不复杂，记账程序易于掌握。 2 2缺陷：缺陷： 科目汇

9、总表无法阐明账户之间的对应关系，因此不科目汇总表无法阐明账户之间的对应关系，因此不便于对企业的经济活动进展分析和检查。便于对企业的经济活动进展分析和检查。 3 3适用范围：适用范围： 适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。大的企业。四、科目汇总表账务处置程序的任务步骤四、科目汇总表账务处置程序的任务步骤第四节第四节 汇总记账凭证账务处置程序汇总记账凭证账务处置程序 一、汇总记账凭证账务处置程序的含义及特点一、汇总记账凭证账务处置程序的含义及特点 1 1、含义、含义 汇总记账凭证核算程序是定期将一定期间内一切汇总记账凭证核算程序是定期将

10、一定期间内一切记账凭证加以汇总，编制汇总记账凭证，然后再记账凭证加以汇总，编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算程序。程序。 2 2、特点、特点 运用汇总记账凭证汇总各种记账凭证，然后根据运用汇总记账凭证汇总各种记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序类汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序类似之处，都是设置一种凭据，汇总一定时期似之处，都是设置一种凭据，汇总一定时期( (假设假设干人干人) )的记账凭证，然后据之登记总分类账。的记账凭证，然后据之登记

11、总分类账。 三、汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围三、汇总记账凭证账务处置程序的优缺陷及适用范围 1 1优点：优点： 将日常发生的大量记账凭证分散在平常整理，月末一将日常发生的大量记账凭证分散在平常整理，月末一次登记人账，因此减轻了登记总账的任务量；另外，次登记人账，因此减轻了登记总账的任务量；另外，汇总记账凭证是根据科目间的对应关系分类汇总编制汇总记账凭证是根据科目间的对应关系分类汇总编制的，因此能反映账户之间的对应关系，便于核对账目。的，因此能反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 2 2缺陷：缺陷： 汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总的，没有思索经汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总的，没有思索经济业务的性质，因此不利于会计核算任务的分工，而济业务的性质，因此不利于会计核算任务的分工，而且汇总记账凭证的编制任务量很大。总