出口退税日常管理及风险

1、出口退税日常管理及风险 主讲人：杨雅彬 CONTENTS 1 2 3 目 录 备案单证管理备案单证管理 申报时限及注意事项申报时限及注意事项 出口退税风险出口退税风险 申报时限及注申报时限及注 意事项意事项 申报时限 2017年出口的货物劳务的申报截止时间年出口的货物劳务的申报截止时间 出口退（免）税申报：出口退（免）税申报：2017年度出口的货物劳务，出口企 业应于2018年4月18日前办理出口退（免）税申报。 出口免税申报：出口免税申报：对于逾期未申报退税等原因，应确保在 2018年5月15日前做免税申报。 出口征税申报出口征税申报：出口货物符合免税条件且未在5月份增值税 纳税申报期申报免

2、税，就要在6月份增值税纳税申报期申报 视同内销征税。 其他时限 收汇申报：收汇申报：根据国家税务总局（2013）30号公告等有关规定， 申报退（免）税出口货物的，须在2018年4月18日截止前收汇。 注意：如果出现符合国家税务总局公告（2013）30号附件3所 列的9类确实无法收汇的情况，需要在2018年4月18日前向主管 税务机关申报出口货物不能收汇申报表，并提供相关证明 材料，经主管税务机关审核确认后，可以视同收汇。 其他时限 委托出口货物证明：委托出口货物证明：2017年度委托出口货物，出口企业应于2018 年3月15日前办理委托出口货物证明。 代理出口货物证明代理出口货物证明：2017

3、年度受托出口的货物，出口企业应于2018 年4月15日前办理代理出口货物证明。 来料加工出口货物免税核销来料加工出口货物免税核销：2017年度在海关办结来料加工委托加 工业务核销手续的，出口企业应于2018年5月15日前办理来料加工 出口货物免税核销手续。 年度进料加工业务的核销年度进料加工业务的核销：2017年度在海关办结进料加工手（账） 册核销手续的，出口企业应于2018年4月20日前办理该手（账）册 项下的进料加工业务核销手续。 外贸企业注意事项 外贸企业外贸企业以购货取得的增值税专用发票为退税依据， 发票认证或勾选后，一般要2个月的时间才能取得稽核 比对信息，因此要尽快开具进货发票进行

4、认证或确认， 以免造成信息不齐影响退税申报。 备案单证管理 出口货物退（免）税备案单证出口货物退（免）税备案单证 出口货物退（免）税出口货物退（免）税“3+1”“3+1”备案单证备案单证 1 1生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的 补充合同等。外贸企业购货合同。补充合同等。外贸企业购货合同。 2 2出口货物装货单出口货物装货单; ; 3 3出口货物运输单据出口货物运输单据( (包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运 单据、邮政收据等承运人出具的货物单据单据、

5、邮政收据等承运人出具的货物单据) )。 +1+1 一小类是指出口企业承付运费的国内运输单证。一小类是指出口企业承付运费的国内运输单证。 要求要求 一是一是出口企业应在申报出口退出口企业应在申报出口退( (免免) )税后税后1515日内进行备案。日内进行备案。 二是二是若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或 作用的其他单证进行单证备案，保存期为作用的其他单证进行单证备案，保存期为5 5年。年。 出口企业要重视收齐单证备案出口企业要重视收齐单证备案 申报退税后15日内，要将备案单证按申报退税的顺序填写单证 备案目录并留存

6、企业备查。如果已经申报退税的,但还没有收齐以上 单据做单证备案，一定要及时收齐，对于还没有做单证备案的，一 定要补备案。没有做备案的不得享受退税、适用免税政策。 无纸化企业注意事项 实行无纸化退税的企业实行无纸化退税的企业虽不再需要向税务局递交退税 纸质资料，但必须把纸质凭证收集齐全，按要求装订成册留 存企业备查。虽然简化了退税申报，但出口企业千万不要因 无纸化退税而不重视纸质资料，务必收集退税纸质凭证。若 查实没有退税纸质单证，不符合退税条件的已退税款会被追 回。 出口退税的风险 出口退税的风险出口退税的风险 20182018年春节以来，对于税收违法行为，特别是骗取出口年春节以来，对于税收违

7、法行为，特别是骗取出口 退税和虚开增值税专用发票的行为，税务机关一直处于退税和虚开增值税专用发票的行为，税务机关一直处于 严打状态，再结合着拥有大数据支撑的严打状态，再结合着拥有大数据支撑的“金税三期金税三期”系系 统的强大功能，触碰政策和法律红线的企业将面临着税统的强大功能，触碰政策和法律红线的企业将面临着税 务稽查和社会联合惩戒巨大的压力！务稽查和社会联合惩戒巨大的压力！ 出口退税的风险出口退税的风险 20182018年年4 4月月1111日，国家税务总局、公安部、海关总署和日，国家税务总局、公安部、海关总署和 中国人民银行就打击骗取出口退税和虚开增值税专用发中国人民银行就打击骗取出口退税

8、和虚开增值税专用发 票专项行动进行联合部署，安排票专项行动进行联合部署，安排20182018年打击骗税和虚开年打击骗税和虚开 专项行动任务。四部门要在全国范围内持续开展跨部门、专项行动任务。四部门要在全国范围内持续开展跨部门、 跨区域专项行动，联合查处重大骗税虚开案件，对骗税跨区域专项行动，联合查处重大骗税虚开案件，对骗税 虚开高发地区和行业开展重点专项整治，严惩专业骗税虚开高发地区和行业开展重点专项整治，严惩专业骗税 虚开团伙。虚开团伙。 如何防范虚开如何防范虚开 1、保证双方业务的真实性。 2、在采购货物应选择经营规范的企业。认真考 察供货企业的经营范围、经营规模、生产能力、 货物的所有权、企业的资质、企业的信誉度。 3、尽量通过公司的银行账户支付货款并打入对 方的对公账号中，一般专票通过银行账户付款。 如何防范虚开如何防范虚开 4、审查发票上销货单位的名称，与税务登记证、出库 单、送货单、销货合同等有关单据加盖的企业公章纳税 人名称是否一致，再审查企业提供的收款银行账户是否 为发票上注明的开户银行账号，第三查看网上国家税务 总局发票查验平台上发票票面收货单位与实际经营交易 是否一致。 如何防范虚开如何防范虚开 5、如果对取得的发票存在疑点，账款抵扣有关进项税 金，需要自己落实发票性质。可以向税务机关进行求助 和查证,请税务机关调查落实发票的性质来源和业务的 真实性。