审计发现问题分类解析VIP

1、审计发现问题分类解析 20142014年年8 8月月1919日日 北京北京 目 录 2 2 一、背景介绍 二、分类口径 三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作 五、结 语 一、背景介绍 3 3 （一）神华内部审计的发展 （二）内控审计管理信息系统的建立 （三）内部审计职能的变化 （一）神华内部审计的发展 4 4 l集团公司内部审计体制发生变革 l内部审计业务范围不断拓宽 l内部审计业务作用不断显著 l内部审计队伍建设不断壮大 l审计质量需要不断提高 l内部审计面临新形势下的机遇和挑战 l内部审计发展中存在不足 5 5 （二）内控审计管理信息系统的建立 l实现了内控审计业务管理的一体化

2、 l促进了审计业务流程标准化 l实现了与ERP等财务系统的集成，提高了信息共享程度 l促进了审计问题定性规范化 6 6 （三）内部审计职能的变化 l内部审计是一种独立、客观的确认确认和咨询咨询活动，它通过运 用系统、规范的方法，审查审查和评价评价组织的业务活动、内部 控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、完善治理、 增加价值和实现目标增加价值和实现目标。（中国内部审计准则(2013年8月发 布） l对本单位及所属单位的各项经营活动、内部控制和风险管 理的适当性和有效性进行独立、客观的监督、评价和咨询监督、评价和咨询 工作，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标完善治理、增加价值和

3、实现目标。神 华集团公司内部审计管理规定（神华审201430号） 目 录 7 7 一、背景介绍 二、分类口径 三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作 五、结 语 （二）按问题原因 （三）按问题性质 （四）按整改类型 二、分类口径 8 8 （五）按业务流程 （一）按业务板块 （一）按业务板块 9 9 煤炭生产销售煤炭生产销售 电力生产电力生产铁路运营铁路运营港口运营港口运营航运业务航运业务 煤制油与煤制油与 煤化工煤化工 （二）按问题原因 1010 l管理制度不健全，关键管控措施缺失或可操作性差，致使 无章可循 l管理层凌驾内部控制,导致内部监督约束机制失效 l相关经办人员法规意识淡薄

4、，存在主观侥幸心理，知法犯 法，有章不循 l部分工作人员业务知识不够扎实，工作态度不够严谨，责 任心不够强，违规操作或操作失误 l上级单位或地方政府部门的压力 （三）按整改类型 1111 l已经整改 l正在整改 l尚未整改 l无法整改 （四）按问题性质 1212 l贯彻落实国家宏观经济政策与决策部署 l重大经济政策的制定和执行 l企业财务状况和经营成果的真实性 l企业内部管理 l领导人员遵纪守法和廉洁从业 l其他 （五）按业务流程 1313 业务流程（14个方面）与问题性质（6大方面）相结合 （353个问题）： l人：用工及薪酬 l财：资金、资产、财务、税务 l事：购（工程、物资、招投标）、产

5、、销、投资、社会责任（环保） 合同、协议等文书 （五）按业务流程（续） 1414 工程 项目 管理 招标 投标 管理 采购 供应 管理 生产 安全 管理 销售 管理 产权 管理 合同 管理 开工审批（核准或备案、 初设、环评等）、施工、 结算、竣工验收等 是否招标、招标方式、招 标程序、评标、中标、招 标代理等方面 超核定生产、证照不全、 安全管控、安全事故责任 等 收购、企业改制及国有产 权转让、债转股、投资分 红、投资处置等 采购计划、采购审批、供 应商选择、验收、支付、 保管、盘点、出库等 销售定价、销售数量、客 户管理、货款结算等 合同签订、变更、执行， 合同纠纷、合同档案管理 等 （

6、五）按业务流程（续） 1515 资金 管理 资产 管理 用工 及薪 酬福 利管 理 会计 核算 管理 纳税 及发 票管 理 环境 保护 其他 专项资金、对外借出借入 捐赠、现金备用金、“小 金库”、银行账户管理等 购置、处置、出借、抵押、 担保、公务用车、资产闲 置、资产权属证明等 会计账簿、会计处理、财 务报表等 环评审查、设备配备、污 染排放物等 员工录用考核、工资、福 利费及社会保险、住房公 积金及建房、产权激励等 纳税申报、税款扣缴、发 票合规性（真业务假发票、 假业务真发票）、多（少） 缴税款、税收返还等 企业负责人职务消费、人 事、纪检意见及群众举报 等问题 目 录 1616 一、

7、背景介绍一、背景介绍 二、分类口径二、分类口径 三、分类原则及过程三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作四、提请关注事项和下一步工作 五、结五、结 语语 三、分类原则及过程 1717 （一）分类原则 l全口径：顶层设计与自下而上相结合 l多维度：业务流程与问题性质相结合 （二）参考资料 l违法财经法规行为审计定性和处理处罚向导（中国时代 经济出版社，2013年5月出版） l2009-2013神华内部审计报告发现的问题 l中石化“审计项目工作流程及问题定性” 三、分类原则及过程（续） 1818 （三）与中石化对比 三、分类原则及过程（续） 1919 （三）与中石化对比（续） 三、分类原

8、则及过程（续） 2020 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 2121 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 2222 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 2323 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 2424 （三）与中石化对比（续） 三、分类原则及过程（续） 2525 （三）与中石化对比（续） 对比分析对比分析中石化中石化神华神华 问题描述的问题描述的 详细程度详细程度 略粗略粗详细详细 分类维度分类维度 二维（违反国家法规和内二维（违反国家法规和内 部管理）部管理） 二维（业务流程和问题性二维（业务流程和问题性 质）或更多质）

9、或更多 问题金额问题金额 发生数、超限额数、收支发生数、超限额数、收支 孰高数、不到位数、投资孰高数、不到位数、投资 额等额等 尚未明确尚未明确 定性依据定性依据 问题库和法规库的自动关问题库和法规库的自动关 联，能够自动筛选联，能够自动筛选 尚未关联，手动寻找尚未关联，手动寻找 目 录 2626 一、背景介绍一、背景介绍 二、分类口径二、分类口径 三、分类原则及过程三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作四、提请关注事项和下一步工作 五、结五、结 语语 四、提请关注事项和下一步工作 2727 （一）提请关注事项 l问题金额口径一致性 l适用法规的时限 l找不到定性的依据？（合法与合理

10、的逻辑辩证） l金额与个数的不匹配 l“其他”大箩筐（需备注） 四、提请关注事项和下一步工作（续） 2828 （二）下一步工作 l填表说明 l问题库与法规库的对接 l扩展问题个数（结合审计署出具的取证单） 目 录 2929 一、背景介绍一、背景介绍 二、分类口径二、分类口径 三、分类原则及过程三、分类原则及过程 四、提请关注事项和下一步工作四、提请关注事项和下一步工作 五、结五、结 语语 l 审计审计问题分类问题分类不是一成不变的，随着国家法律法规、不是一成不变的，随着国家法律法规、内部内部审审计计 体制机制、业务流程体制机制、业务流程以及神华内部规章制度以及神华内部规章制度等方面的变化，等方面的变化，审审 计问题分类计问题分类需要不断地被修订需要不断地被修订和和更新，以保持其适用性和有效更新，以保持其适用性和有效 性，适应集团公司内部审计管理和发展的需求。性，适应集团公司内部审计管理和发展的需求。 l 审计问题分类制定是一个审计问题分类制定是一个“自上而下自上而下”和和“自下而上自下而上”相结合相结合 反复论证的过程，需要充分考虑和吸收各方面的建议和意见，反复论证的过程，需要充分考虑和吸收各方面的建议和意见， 以便各方能共同接受且易操作。全员参与，全方位沟通，多渠以便各方能共同接