审计实施方案.doc

1、审计实施方案审计实施方案一、编制依据xx 审计局授权审计通知 ,xx 审授通 ,2005?1 号, 、审计机关审计项目质量控制办法 , 试行 , 和审计机关审计方案准则。二、被审计项目基本情况xx 公路改建工程是我州利用银行贷款和地方配套资金实施的公路改造建设项目。 2002 年 7 月 10 日 xx 州发展计划局 ,xx 计工 ,2002?261 号, 批复 xxXX公路工程可行性研究报告建设规模为6.93 公里 XX镇已投资建成 800m水泥路面实际改造里程 6.13 公里。全线按山岭重丘三级公路标准修建项目总投资控制在3,000,000.00元以内省州市安排建设资金420,000.00

2、 元其余资金由银行贷款解决。xx 州交通局于 2002 年 7 月 12 日以 xx 交路 ,2002?80 号 xx 州交通局关于对 xxxx 公路施工图设计及预算审查的批复同意 xxXX公路改造工程的实施里程为6.93 公里大坪镇已投资建成800m水泥路面实际改造里程6.13 公里。全线按山岭重丘三级公路标准修建个别特殊地质困难地段采用山岭重丘四级公路标准预算总金额为 2,957,800.00元。项目资金的拨款管理是 : 由施工单位报送驻监办确认的计量报表业主办根据施工合同工程进度、资金计划确定拨款数额并将完整资料报财务部门整理审核经局主管领导签字后直接拨付给施工单位。三、审计目标1通过对

3、该建设项目的竣工决算审计揭示项目建设单位在利用国债资金和省、州自筹资金改造公路过程中财务管理、工程项目执行“四制”和工程决算中存在的问题和不足综合分析产生的原因提出切实可行的整改意见促进规范公路工程建设项目管理行为、提高建设资金使用效益。四、审计范围、内容和重点, 一, 审计的范围xx 公路改造工程建设项目财务收支的真实性、合法性 , 建设项目法人制、工程招投标制、工程监理制及工程合同制的执行情况 , 竣工决算资料的真实性、合法性、完整性 , 对重大问题可依法追溯有到关单位。, 二, 审计的内容和重点1、以项目建设资金为主线采取财务审计与工程审计相结合的方式核实项目建设成本的真实性、合法性。,

4、1, 项目建设单位内部控制制度的建立和执行情况。审查是否建立了严格的内部控制制度 , 是否有效得到执行。重点审查工程价款支付控制的情况。,2, 审查工程预算执行情况。项目设计预算及调整预算内容是否真实有无计划外建设自行扩大或缩小投资规模提高或降低建设标准的情况。重点审查工程决算书中的各单位 , 单项 , 工程是否属预算内容 , 调整预算是否经过批准。,3, 审查建设资金的来源及到位情况。重点审查国债资金是否按计划及时、足额拨付到位地方配套资金是否落实、到位。,4, 审核工程结算价款是否真实、合法。按照工程招投标文2件、工程施工合同及工程变更通知等有关文件的规定对工程结算价款的真实性、合法性进行

5、审计。重点对工程施工合同外的增、减工程量设计变更的有关程序、签证、计量是否准确进行审核并对重大变更项目进行实地测量。,5, 根据设计变更等工程结算资料查证调整后的工程结算价款是否真实、合法。,6, 审查项目中标单位是否将工程转包、分包。重点审查施工单位提供的结算账单从计算的工程价款中审查是否有分包、转包业务的发生。,7, 对建设项目待摊投资的真实性、合法性进行审查。2、按照公路建设四项制度实施办法的有关规定审查公路工程建设项目法人责任制、招标投标制度、工程监理制、合同管理制的落实情况。五、重要性确定及审计风险评估, 一, 重要性水平的确定重要性水平初步确定表- 报表层次重要性水平的确定被审计单

6、位 :xx 州交通基础设施建设有限公司金额 : 元科 目 余 额 重要性比例重要性水平货币资金 5,802.00 0.5% 29.01基本建设支出 3,214,198.00 0.5% 16,070.99基建拨款 3,220,000.00, 0.5% 16,100.003第一步确认公路工程建设项目财务决算的使用者主要是政府及财政部门和计划部门它们关心的是建设项目资金使用效果。第二步选择判断基础。由于该项目是利用银行贷款和自筹配套资金进行的公路改造建设项目工程是执行工程量清单报价基本建设支出随项目工程量的变化而相应增减故选择基本建设支出作为计算基础比较合适。第三步确认建设项目的敏感性。公路改造项目

7、属于非常敏感的建设项目根据审前调查所了解到的情况运用重要性原则凭借审计组全体成员的专业判断及以往的工作经验确定重要性为0.5%。第四步计算结果为3,214,198.00 0.5%=16,070.99 元。通过上述四个步骤为方便起见将这次审计的重要性水平确定为1.6 万元。由于该项目是以基本建设支出为计算重要性水平的基础故不存在将重要性水平分配到账户层只是在具体实施审计中将分项工程项目金额1.6 万元以上的项目作为重点审计 , 规划审计程序和设计审计方法时在一定程度上进行把握发现所有单项工程项目金额在 1.6 万元以上的项目的错报或漏报。在实施中审计抽样采用分层法即对于在重要性水平在 1.6 万

8、元以上 , 含 1.6 万元 , 的单项工程项目进行详细审计 , 对于在重要性水平 1.6 万元以下的单项工程项目采用非系统选样的方法进行抽样审计。但是在对每个单个项目的审计时应凭借专业判断和职业经验以高度的职业责任感对项目的工程量及金额进行全面的敏感测试和实质性检查必要时应补充必要的审计程序和方法。如不能独立判断或存在疑问应及时向审计组长报告以4便确定或调整审计方法与步骤。, 二, 审计风险的评估1、考虑到该项目的敏感性确定可接受的审计风险为5%2、固有风险为 100%,3、通过审前调查时对内控制度的调查了解该建设项目虽然在财务管理方面较为规范但交通工程的工程量清单中所列工程量属估算性质应以

9、现场实际验收的工程量进行工程决算由于对隐蔽工程现场勘察比较困难只能依工程签证来核算工程量增加了审计的风险性, 相关管理制度和内控机制尚待完善运用专业判断将控制风险定为80%,4、检查风险为 :5%?,100%80%,=6.25%。在该水平下审计重点领域较大各个审计人员应获取较多的审计证据以控制审计风险水平。六、重要事项的审计实施程序与步骤方法, 一, 货币资金 :1 、检查银行存款余额调节表是否定期编制并经复核审计银行账户开立的合规性 , 2 、检查支票作用登记簿和支票存根关注管理的合规性,3 、验明货币资金在会计报表上披露的恰当性。, 二, 预付及应收款 :1 、检查应收账款明细账与总账余额

10、是否相符 ,2 、编制应收账款账龄分析表判断其可收回性同时向债务人函证或实地调查以确定应收账款是否真实存在 ,3 、验明应收账款在会计报表上披露的恰当性。, 三, 建安工程 :1 、查阅有关资料和询问有关人员建安工程项目及建设规模是否经授权 ,2 、依据施工图设计、设计变5更资料、施工合同对建设单位提供的工程结算资料编制建安工程明细表进行计算复核重点检查合同内工程和设计变更的计量是否准确计价是否合规工程结算是否严格按照合同执行,3 、对能进行量测的路肩墙、挡土墙、排水沟等分项工程到工程现场进行实地量测。4、对隐蔽工程如路面工程、路基土石方等内容审计时只能利用施工图设计和相关工程资料为依据进行复

11、核。, 四, 待摊投资 :1 、审查待摊投资项目是否与设计概算和基本建设计划所列项目一致 ,2 、审查待摊投资各项上报内容是否合理合法,3 、建设单位实际发生的各项待摊投资按规定应由交付使用财产和移交其他单位的未完工程共同负担如发现建设单位未按规定进行分摊或分摊金额计算不准确、分配不合理、账务处理有差错待等情况应查明原因督促建设单位调整账户余额按规定进行分摊。, 五, 银行贷款资金和自筹资金 :1 、审查是否及时足额拨付到位 ,2 、审查是否专户存储是否设臵专账进行核算管理,3 、审查是否专款专用有无挤占挪用的情况发生。, 六, 应付款 :1 、检查应付款明细账与总账余额是否相符 ,2 、检查

12、应付款是否真实存在 ,3 、验明应付款在会计报表上披露的恰当性。, 七, 公路建设四项制度 :1、审查建设项目是否按规定实行了项目法人制。2、审查工程招投标是否严格按照国家有关法律法规实施是否按公开、公正、公平和诚信的原则进行, 有无将建设项目化整6为零或以其他方式规避招标的行为。3、审查合同的双方是否具有法人资格和具备履行合同的能力, 审查合同是否合法合规。工程造价是否以中标价为准, 材料供应的品种、规格、数量质量及价格是否清楚 , 工程进度款的拨付办法是否符合有关规定, 工程质量和竣工验收条款是否符合规定。审查在合同的执行过程中有无不按合同执行的情况。4、审查建设项目的工程监理情况。监理单

13、位是否具有相应的资质, 监理人员是否具备相应的能力和技术条件, 是否按国家有关规定对施工单位承包合同的执行、工程质量、工程进度、费用等方面进行监督管理。七、预定审计工作起讫日期2005 年 10 月 10 日向被审计单位送达审计通知书 10 月 13 日至 11 月 20 日实施审计 11 月 21 至 12 月 10 日收集整理审计资料并与施工单位核对结算 12 月 11 日至 15 日撰写审计报告并征求被审计单位意见 12 月 16 日至 12 月 25 日修改审计报告并为州局代拟审计报告及审计决定书。八、审计组成员审计组长 :审计组成员 :九、审计人员分工xx: 制订审计实施方案对工程执行“四制”的情况进行审计作好审计日记对需要取证的审计事项进行取证