江铃汽车财务(1)[精选]

1、 j i a n g s u u n i v e r s i t y本本 科科 毕毕 业业 论论 文文 research on the internal control of the sales of jiangling motors limited by share ltd学 院 名 称： 财经学院 专 业 班 级： 会计 1001 学 生 姓 名： 韩雯 苗晴 讲师 二零一四年六月金地集团财务风险及其应对策略 雯 摘要 盈利是企业经营的主要目标，各项财务费用对企业利润的实现有重要影响。当下市场竞争环境日益激烈，企业若想在竞争中长期发展，必然要考虑通过各种途径降本增效。财务控制是企业提高效率

2、、增加收益的重要手段，被国内外大企业普遍接受，财务控制将财会人员提升到企业战略高度，在内部控制方面，企业更倾向于从财务角度去解决。本文从财务内部控制相关理论入手，通过江铃汽车公司财务内部控制的现状，分析现阶段江铃汽车公司财务内部控制发展中存在的诸多问题及原因，全面解析财务内部控制在江铃汽车公司内部控制中的应用研究，并对此提出相关建议与对策。关键词： 销售业务 内部控制 应对策略 financial risk of gemdale corporation and corresponding measuresabstract profit is the main goal of enterpris

3、e management, the financial costs have an important influence on the realization of corporate profits. the increasingly fierce market competition environment, if enterprises want to long-term development in the competition, must consider through various means of lowering the efficiency of the financ

4、ial control is an important means for enterprises to improve efficiency, increase revenue, widely accepted at home and abroad the enterprise financial control, accounting personnel will upgrade to a strategic height, in terms of internal control, enterprises tend to solve from the financial perspect

5、ive. this article from the financial internal control related theory, through the jiangling company internal financial control present situation, analysis of the present stage of jiangling company internal financial control the development of the many problems and reasons, a comprehensive analysis o

6、f the internal control of the internal control of jiangling motors in the application of research, and put forward relevant suggestions and countermeasures.key words:jiangling motors limited by share ltd sales business internal controls coping strategies目 录引引 言言.1 1第一章第一章 销售业务内部控制相关概述销售业务内部控制相关概述.2

7、2 1.1 内部控制的概念.2 1.2 销售业务内部控制相关概述.2销售业务内部控制的目标 .2销售业务内部控制的原则及方法 .3销售业务内部控制的意义 .4第二章第二章 江铃汽车及销售业务内部控制的现状江铃汽车及销售业务内部控制的现状.5 5 公司概况.5 2.2 江铃汽车销售业务内部控制现状.52.2.1 风险评估方面内部控制现状 .62.2.2 控制活动方面内部控制现状 .6.62.2.4 监督方面内部控制现状 .7第三章第三章 江铃汽车及销售业务内部控制存在的问题及成因分析江铃汽车及销售业务内部控制存在的问题及成因分析.8 8 3.1 江铃汽车及销售业务内部控制存在的问题.83.1.1

8、 销售业务组织不明确 .83.1.2 销售管理费用增多 .83.1.3 经销商信用评估欠缺 .93.1.4 应收账款回收不及时 .9 3.2 江铃汽车及销售业务内部控制问题及成因分析.12.12.13.13.14第四章第四章 江铃汽车销售业务内部控制问题的解决措施江铃汽车销售业务内部控制问题的解决措施.1515 4.1 完善良好的内部控制环境.15.15.15 .16 .16 .16 .17结束语结束语.1818致致 谢谢.1919参考文献参考文献.2020引 言近几年来，为了提高我国经济增长质量和效益，我国政府对国内宏观经济环境不断地做出优化和改善，对国内经济结构做出有利于社会主义市场经济发

9、展的调整、这为企业发展创造了有利条件。但是，企业不能只依靠政府的宏观调控和市场环境的变化，建立良好地内部控制体系也是十分必要的。企业经营者可以通过完善组织结构、明确职责划分、提高人员素质，强化企业文化、授权批准、风险评估、改善信息系统、加强监督等措施对企业进行有效的管理与控制，这样才能使企业保持稳定的竞争优势，使企业各项业务有效地运行，顺利实现企业的经营目标。然而，在当今市场环境下，国内大多数企业没有形成有效的内部控制体系， 比如在企业内部控制过程中内部控制制度不健全、管理措施不到位、控制方式未有效执行、忽视风险等，整个内部控制体系还只是通过制定相关的法规进行约束， 视同审计的初级阶段。我们可

10、以看出，企业领导是否重视内部控制在企业中的实 施直接影响企业内部控制管理是否有效。如果企业忽视内部控制制度的建设，就 会导致企业日常经营无法有效进行、业务活动的效率低下、资产安全受到威胁， 以及财务报表真实性不能得到可靠保证。在如今的理论界和实务界， “我们应该如何完善和加强企业的内控制度”这一话题已经受到广大学者的广泛关注。据悉，2016年12月份召开的财政部内控委2015年第三次会议明确要求，制度的生命在于严格执行，要不折不扣抓好制度的落实。 “鉴于此，2016年内控办的首要任务是强化各单位责任，着力抓好内控制度执行。 ”在此背景下，江铃汽车公司虽然已经制定了相关的内部控制制度,但随着内部

11、和外部环境变化,公司的销售和内部控制制度的设计和执行的实际情况有所不一致。所以,针对公司的这类情况，剖析存在的产品销售业务内部控制中存在的问题,并为问题的解决提供相应的建议。第一章 销售业务内部控制相关概述1.1 内部控制的概念 内部控制就是具备现实作用的应用以及集合科学，主要凸显把理论使用到现实中。上述学科可以展现出经营监管的实力。如果被顺利使用，就可以促进企业的长久发展以及稳定进步。本文主要对内部控制做出下面的概念:就是在公司内部被管理层、治理层以及所有职员共同参加修订以及执行的计划、方式、流程。主要目标是确保公司资产安全、财务信息可靠性、运作合法、便于公司规划的时候。因为内部控制就是经营

12、管理的构成方面，因此其并非是单独出现在公司的。内部控制对正常企业治理有积极影响。公司内部控制的情况受到多部分因素的作用，公司内部与外部所有影响企业运作的要素，都可以直接或者间接作用于公司内部控制。 销售业务内部控制相关概述销售业务内部控制的目标1 确保商品安全完整公司外部筹资模式可以被划分成：股权以及债权筹资。前者风险一般源自高筹集成本。为减少综合费用，公司一般使用债权筹资模式。因为债务具备稳定还款时间、利率以及付息时间，因此就对公司产生债务压力。此外，因为财务杠杆影响，在息税前利润降低的时候，税后利润就会马上降低而给股东产生财务杠杆效应。假如公司不能归还到期债务，就需要根据要求宣布破产。因此

13、，筹资风险在日常发展中非常普遍，此类风险的高低一般和公司后续发展有紧密的关系。2 确保销售业务高效运作 销售业务部分在生产销售公司各部分中位于末尾，其还是最关键的部分，销售业务的情况可以展现公司生产路线是否达到现实需求和影响内部收益。公司需要使用合理的内部控制方式，比如信用审批管控，出货管控，销售合同管控，应收账款管控等，和确保销售机构与其余职能机构和采购商确保销售业务的高效信息共享，全面掌握销售有关实施状况和售后情况。3 确保货款按时收回和货币资金的安全和充足 销售业务可以在公司各个流程中具备关键位置的原因，就是在此部分所得到的效益，可以补偿以前公司所支付的全部资金，且得到效益，然后扩展发展

14、规模。在销售业务部分，公司不能只关注销售量高低，销售货款的回收和资金的安全也具备非常关键的现实影响。假如公司无法确保按时得到货款，也无法确保货币资产的安全，那么公司以前销售所付出的精力就无法得到效果，就不具备意义。所以，公司要强化信用赊销的审查，按时得到应收账款，确保货币资金的安全性。4 保证销售业务真实性 销售工作的完成非常关键，然而我们也需要确保公司可以得到比较高的销售收入，公司销售工作需要根据国家有关要求，确保销售流程符合现实情况，此外也需要使用合理的内部控制方式，减少舞弊、欺诈等不利于公司利益的问题出现，确保公司销售效益可以被精准计量，符合现实情况。销售业务内部控制的原则及方法1.实施

15、职务分离控制 为确保销售循环工作的合理性以及稳定性，需要依照各有关业务部分开展清楚划分，比如得到顾客订货单、填制销货通告单；审查信用；运送产品、结算开单。开展销货折让、退回、得到货款、会计记载和核查账目等，需要让不一样的职员管理，强化内部管理，防止问题和舞弊活动的出现。公司需要创建销售和收款工作的岗位责任制，确定有关机构与职位的权利，保证开展销售和收款工作的不相容职位划分、规范以及监管。需要把开展销售、发货、收款三项工作的机构（或岗位）单独设置。 2.销售发票控制 销售发票开据需要达到相关要求。第一销售机构依照经审查的销售通知单出具连续编号的发货凭证。发货凭证需要具备四联，此处一联上交顾客当做

16、向仓库提货的依据，一联作销售机构保留，一联当做商品出门凭证，一联上交财务机构当做审查销售用于对账。 3.购销合同控制 公司需要全面依照销售合同开展生产以及销售。在销售的时候需要签署符合要求的合同。公司业务机构需要尽量使用电脑开展逻辑程序客观化管控，精准展现价格选择，赊销活动中应收账款的产生、回收和增减状况，强化外部监控。合同单独监管，且依照应收账款账龄探究清单实时管理合约实施状况，关注货款到期日的管理活动。 4.应收账款控制 （1）在应收账款监管活动中，公司需要依照职务分设、相互均衡的要求，各机构担负对应的职责。 （2）销售机构需要和财务机构创建每月对账体制，对账流程以及结果需要开展书面记载，

17、对账差异需要按时审查、调节。 （3）财务机构准备应收账款账龄清单和相关财务会计报表，出现问题的时候需要做出警报。 （4）销售机构依照审查的授信额度以及时间实施销售程序，对顾客超额授信的申报，销售机构觉得需要达到顾客要求的，要指出超额授信的书面申请，根据要求以及权限，申报相关领导书面审查。 （5）公司需要把应收账款管理责任确定划分到有关机构以及职员身上。在思考销售收入的时候需要思考应收账款费用。 5.会计处理控制 已出现的销售业务都需要马上记载，仓库依照销售通知单运送商品之后需要马上按时填写发货报表，省报给监督机构以及会计机构，监督机构需要审查已运送商品是否已出具销售发票，会计机构需要审查发货单

18、和销货发票具体数量、金额是否符合，是否出现残留，统计是否精准，且按时记载销售账物。为强化销售货款的回收以及监管，销售机构需要设定销售台账，按时展现多种商品销售的开票、收款以及发货状况。 销售业务内部控制的意义参与市场竞争,企业可被检测到系统缺乏管理,不断优化内部管理制度,促进企业市场竞争力的提升。健全有效的内部控制机制来帮助企业提高市场竞争力,企业运行部门控制机制同时,企业各部门有效地联系起来,加强部门之间的合作和沟通,不断提高企业工作效率和管理水平,确保企业经营战略目标的顺利实施,形成的核心竞争力。第二章 江铃汽车及销售业务内部控制的现状 公司概况下属品牌，此企业从 1968 年创建的江西汽

19、车制造厂发展而成，2004 年综合销量 6.7 万辆，在我国全部汽车制造商中位于第十四位。1997 年，江铃/福特顺利上市我国首辆中外合作设计的汽车-全顺。江铃借鉴全球领先的产品科技、生产工艺、管理观点，高效的股权制衡制度、合理公开的运作以及高水平的运作监管，让企业转变成合理的管理运作制度，通过科学体制确保企业管理以及合理决策的高效性。江铃创建了科研、物流、销售服务以及金融扶持等达到国际要求的制度以及运作机制，转变成国内本地公司和外资合作发展的典型。2.2 江铃汽车销售业务内部控制现状 对内部控制十分关注，修订了众多完善的内部控制体制，此外在企业开展合理贯彻。其内容包含企业运作管理活动的众多部

20、分，包含:销售项目监管、汽车配置材料采购和支付、固定资产监管、成本和费用、信息公开、人力资源监管等。然而，利用现实分析我们就可以知道，该企业内部控制体制并不完善，此外贯彻不合理的情况非常显著，依旧流于形式，并非深入到本质上，还无法全面满足内部控制系统的需要。内部控制本质上并未激发自身合理规避风险，提升公司运作效率的效果。公司的销售部门负责产品的对外销售，设有销售部长、信用管理负责人、外贸销售业务员、国内销售业务员等，整个销售部人数 87 人，占职工总数的1.68%0 销售部长的主要责任是传达总经理指示，联系好销售部门员工与公司上层关系，带领销售部门做好销售工作，负责市场预测，掌握市场信息为财务

21、部门的销售预测提供咨询，销售部门绩效考核时进行打分。信用管理负责人的主要责任是对销售员工搜集来的客户资料进行审核，然后进行赊销批准。销售员工则是按照销售计划进行产品推销。以下笔者将对内部控制现状进行分析，分析其问题出现的本质因素。2.2.1 风险评估方面内部控制现状 企业在董事会设置了审计委员会，审计机构归属于审计委员会，然后确定与加强了企业最高管理者在内部控制中影响。此外招聘会计师事务所，对于所创建的销售业务内部控制体制开展审查，让风险评估产生自主循环的流程，融合和在企业综合销售活动中。对也许出现的重大风险以及突发问题，需要确定责任机构，创建监测、报告、解决流程，提升企业危机管理管控以及应急

22、处理水平。根据上面的分析，该企业大致可达到辨别销售业务中的风险作用。2.2.2 控制活动方面内部控制现状 的销售业务程序关注效率。企业创建了内部控制手册，和评估要求。基于企业销售业务编撰了销售业务风险控制点指引 、 销售业务审批流程和风险控制手册)、 销售合同审批流程和风险控制手册 、 销售定价审批流程和风险控制手册 、 销售发货审批流程和风险控制手册 、 销售收款审批流程和风险控制手册 、 销售退回审批流程和风险控制手册 、 销售业务绩效考核办法 ，上述合理科学的文件包含销售业务也许会遇到的大多数风险，上述风险不利于该企业销售工作的全面设施。上述把风险制作成手册的方式，可以清楚全面的让不熟悉

23、的销售人员马上了解企业的销售程序，具体方式、确定销售工作的重要部分。提升业务效率，合理管控费用。 企业在信息系统部分采取了 erp 信息系统。此系统主要是依赖信息科技创建完成。其把国内公司信息资源整合起来，让采用该系统的人可以在系统中沟通和共享数据。系统使用就是公司信息化提升的突出特点。目前 erp 系统逐渐开始影响的众多部分，包含人事任免、财务监管、物流仓储监管、生产线运营、企业价值链等众多部分。近期，该企业开始在内部促进信息化发展，逐渐产生完善的信息化管理平台。促使销售工作使用同一的数据编码。在和外部开展信息交流部分，对于顾客、供应商、监管者与股东各个部分之间的交流不多。因此就不利于企业持

24、续发展，导致信息无法全面筹集等，然后影响目标的完成。通过分析，该企业即便具备完善的信息管理体系，然而在使用的时候并未达到预期的目标。企业所修订的沟通模式，也只是流于形式，并未产生和谐的交流环境。2.2.4 监督方面内部控制现状 监督部分的要求，比如企业审计机构按时开展审计整理企业生产运作中表现出来的不足，最后产生内部审计报告上交给企业管理层。管理层在全面查看审计机构制定的报告之后，做出决定，开展整改，把整改建议传送到众多机构。各机构依照审计报告中提出的问题，持续开展改善。然而根据分析我们就可以知道，在现实实施的时候，该企业部分机构并没有依照要求全面贯彻实施，审计机构在开展审计的时候一般提早告诉

25、机构开展审计，导致机构提前准备，阻碍审计人员的审查。该企业指出的多种监督方式，并未得到良好效果。因此，监督。第三章 江铃汽车及销售业务内部控制存在的问题及成因分析 江铃汽车及销售业务内部控制存在的问题3.1.1 销售业务组织不明确 合适的组织结构设定可以减少组织结构不确定、职责不清楚的情况，但是该企业即便设定了有关机构，但是综合机构管理并不合理。在现实发展中展现出下面几个部分的问题:第一，权利划分不合理，副总经理需要监管 6 个机构，但是另外的副总经理只监管企业的销售活动，如此就导致管理者之间无法高效开展交流，职权划分不合理会造成副总经理离开企业，给企业造成明显的亏损。另外企业股东并没有实际的

26、权利，并未管理企业事务，股东与董事会给予总经理比较多的权利，企业运营发展基本上被总经理掌控，总经理权利非常大，会产生腐败问题，乃至造成独裁。此时，会造成对副总经理或者机构经理的依赖问题，在日常发展中出现问题的时候就去寻找总经理处理，明显渐弱了内部控制实力。第二，企业职责划分不清楚。管理和顾客谈判沟通的职员，达成共识之后马上和顾客签署销售合约;顾客通过现金方式支付的定金直接上交给销售人员;管理接收顾客订购单的销售人员也需要向顾客追收欠款，且管理记载销售机构的销售对账清单;仓库机构管理发货的人员此外也编写出库单，开展托运工作和仓库库存货物的监管;记载销售工作和收款明确的工作都让一个人负责;财务部管

27、理出具销售发票的会计人员也管理复核销售发票的准确、完整性;会计人员不只要开展应收账款核算此外也需要进管理销售折扣工作;出纳人员管理企业库存现金，此外也需要编写银行对账单。上述明显的销售业务内部控制不足，会造成仓库机构占据货物，或者销售与财务人员徇私舞弊，改变财务资料，不利于收入的真实性，展出企业资产流失问题。3.1.2 销售管理费用增多 现在，该企业并未创建完善合理的价格系统，销售人员可以在销售底价降低 5%和提高 30%的权力，其就是非常大的价格区间，销售人员在和顾客谈判的时候具备特定的自由度。其在给顾客报价的时候，依照顾客自身的购买力以及市场竞争水平，指出顾客可认可的价格。提升企业销售利润

28、率。假如价格很高，销售人员会有很高的提成，但是有时，稍加不高的利润直接向消费者出售，因此出现不满情绪。销售人员乃至会不要提升而提高销量，被顾客知道会由于并未得到平等价格水平看待而表现出不满、上述不同售价的方式不只会让高价买入产品的顾客感觉到不开心，此外也会发生“窜货”问题，例如顾客从销售价格低的区域买入然后在价格高的地区出售。上述对顾客差别对待的方式，不利于价格系统的创建，导致顾客对企业丧失信任，最终不会再购买企业产品。3.1.3 经销商信用评估欠缺企业缺少单独的信用管理机构。赊销就会造成坏账风险提高，然后导致债务人亏损。假如单个企业不估计自身信用，而赖账，那对债务人会造成明显的亏损。然而我们

29、不能因为出现风险就不再赊销。赊销可协助帮助我们提高销售业绩，占据更大的市场，强化综合实力。企业并未设置单独的信用管理机构。只是单一的把授信权力给予销售机构下属信用管理负责人来管理，信用管理管理人无法全面对多种赊销顾客开展全面的信用审查，是否对顾客开展赊销一般需要依赖销售机构申报的多种数据，因为得到的信息并不精准，很多信息无法得到合理评判。大部分销售人员在申报数据的时候一般会实施筛选，信用管理管理者在上述状况下制定的赊销授信决策无法达到企业之前的需要。在这个时候，信用管理管理者由于归属于销售机构，其工作经常会受到影响。3.1.4 应收账款回收不及时江铃汽车是一家以生产和销售商用车、suv 以及相

30、关的零部件为主的上市公司，并作为已上市的汽车整车行业中商用车的龙头。主要车型有轻卡，重卡，皮卡，suv 及全顺。截止到 2015 年 12 月，公司总资产达 2105073 万元，其中：流动资产合计 1346045 万元，非流动资产合计 759027.2 万元。总负债合计906958.4 万元，其中：流动负债合计 876911.9 万元，非流动负债合计30046.43 万元。股东权益合计 1198114 万元，其中：股本为 86321.4 万元，未分配利润 985159.1 万元。图 3-1 环比增长指数 从多项指标来看，江铃汽车整体的指数从 2013 开始呈现萎缩趋势。从单项指标来看，资产和

31、负债缩水，净利润波动较大，主营业务收入较稳定。其中：资产指数从 1.26 缩水到 1.08；负债指数从 2013 年的 1.49 缩水到趋近于 1；主营业务指数维持在 1.2 左右。图 3-2 各类资产占比（以最近年度，即 2015 年为例）由此可见，江铃汽车的资产分布在各个方面，其中货币资金占比最高，达到 42%;其次是固定资产，达到 22%；再到存货，达到 8%；在建工程达到 8%；其它资产共计 20%。图 3-3 各类负债占比由表可知，应付账款占比最大，值为 64%；第二是，其它应付款，值为30%；其它项，总共占比 6%。可见，所有负债中，应付账款占据了重要的的地位，但是应收款帐没有通知

32、业务员让其催促账款的收回。此外销售人员催收水平低，单一的发送催收函，不会得到良好的现实效果。惬意即便清楚指出，由赊销业务产生的多种应收账款需要按时催收且得到账款，按时和对方账目开展审查，假如预估无法全部收回的时候计提坏账准备，此后无法收回，明确坏账损失，直接添加到当期损益，但是在现实发展的时候，大部分人寻求销售效益，追款的时候并不在意。此外在真实执行的时候，企业内部缺少良好的监督，对要求实施不到位，无法做到和客户开展按时账目审查，最终坏账准备的计提就不精准。3.2 江铃汽车及销售业务内部控制问题及成因分析第二，对于企业组织结构的设定，企业并未对销售业务应收账款设置单独的管理人员。因为对应收账款

33、的职责分类和管控目标并不相同，在出现应收账款无法收回问题的时候，财务机构和销售机构都开始推卸责任，觉得问题的出现愿意按不在自身，都是因为对方。销售业绩就是销售机构的导向以及目的，其中工作人员需要提升销售业绩。财务机构掌握公司销售利润和费用的具体状况，然而上述基本上都现限制在会计核算角度上，其无法对顾客信用部分开展全面深刻的分析，所以不能精准评判信用风险情况，且不利于日常货物出售，减少了公司效益，应收账款不能收回产生坏账亏损。因为应收账款管理在企业销售工作流程中具备显著的影响，专业性要求很高，不依赖与销售有关的机构，而只能依靠销售人员开展无法得到良好的效果。第三，因为企业内部治理环境的问题，企业

34、管理者并不关注对销售部分的内部控制，在企业开展销售工作的时候发生明显的内部控制问题，比如对销售业务部分的重点控制点并未开展合理的职责分离，也并未制定完善的管理程序，如此就导致询私、虚假收入、接受贿赂等相关问题的出现。企业管理关键就是管理与硬性指标部分，并非自身的管理观点以及方式，请示内部控制氛围的创建，无法紧跟公司持续发展脚步。公司管理人员甚至觉得在公司开展内部控制的时候，会计有关职位不需要开展岗位分离，其觉得假如公司开展内部控制，会限制职员的自由，其对身边职员不信任，会出现纠纷，乃至不利于销售目标的完成。 在高效业务控制体系中，企业多种业务需要高效确保公司业务以及行为位于全面的组织管控中。从

35、上述层面探究，该企业现在在应收账款、价格、财务工作管理中出现的众多问题的本质因素就是自身内部业务控制体系无法全面激发自身的现实影响，有关程序发展不健全、没有依照公司真实需求设定合适的组织结构以及职责分类，因此就造成公司在众多部分中出现问题，进一步提高了管理风险。 第一，汽车出库的时候缺少合理的管控。仓库人员在得到销售发货通知单之后，依照上述通知单的详细情况填报发货通知单，且在发送商品的时候编写出库单。但是，仓库人员不只要管理单据编写以及发送产品，此外在商品出库的时候并不需要其他人的复核，出库单缺少编号，并不完善，不便于此后的复查以及管理活动的开展。因此我们就可以知道，商品出库部分并未得到良好的

36、管控，出现显著的不足以及问题。 分布于全国各地，由于资本运作情况较多，新设子公司或转让相关股权的情况较多，导致各单位对 erp 的使用无法做到同步，各种 erp 软件间缺乏链接，无法满足业务和管理需求。企业内部管理报表不能读取完整数据，需各单位报送手工编制的报表数据供企业使用，合并报表亦需要审核后的手工操作，下属单位人工编制报表数量近百张，难免出现失误，这就为审核、合并工作增加了难度。目前，各单位法人的预算数据仍然需要手工输入，预算的实际执行数也需手工算出，加之人力、市场、研发等部门填报相关报表，预算系统每 3 年更新一次，对系统操作不熟悉，在很大程度上影响了整体预算的编制审核工作，同时大大增

37、加了沟通成本。单位内部审计机构所开展的控制，也是内部控制的关键构成方面。主要目标就是在对的多种经济活动开展全面的确保，确保其在正常发展道路上前进。从特点层面上行分析，内部审计是对其余内部控制所开展的再控制。审计机构管理程度不足就是销售合同监管发生问题的关键因素，企业现在即便合同管理不符合需要，然而还是具备特定的规章制度。发生未经授权的合约，可通过多种方式，把合同风险减少到可承受的范畴内， ，管理并未得到应有的效果。在销售机构、财务机构并未开展合理的监督。第四章 江铃汽车销售业务内部控制问题的解决措施4.1 完善良好的内部控制环境 第一，信用管理机构，接受总经理监管且保证高效贯彻以及激发信用管理

38、机构在内部结构中具备的功能。不只要管理对赊账顾客在其信用额度内开展赊销的检查和审批流程，此外也需要管理顾客信用信息的监管，且按时开展审查以及评估，在特定的时候按时开展调节，全部调节都需要经过严格的审批流程，防止人为随便调节信用额度以及时间。 第二，信用管理机构也需要对应收账款开展后续管理，对超过时间还未收回的账款，需要全面分析因素然后按时通知财务部门并向总经理汇报。在财务部要设有专门的应收账款管理人员，并配合信用管理部门，做好沟通并提高应收账款回的质量。第一，为职员准备培育，提升销售人员素养。公司竞争本质上就是人才之间的对抗，缺少足够的人才储备就会阻碍公司的长久发展。职员素养的情况影响内部控制

39、的效果。为保证内部控制的合理贯彻，公司职员需要认可公司的理念，具备良好的实力。对职员开展专业培育以及监管，推广公司文化，把集体利益放在最关键的部分。第二，创建对应的激励制度。可使用业绩审查对职员开展奖惩、升迁等，职员贡献和收益相相符合才可以全面激发职员的自主性。比如，激励专业的营销人员，给予相应的资金奖励，职员才可以全面的达成企业发展销售目标。另外，可将销售状况当做销售机构年激励计划，利用上述激励和审查，将销售控制成本和销售人员的自身利益相联系，可转变销售费用失控情况，且激发职员自主管控开销。科学化管理销售费用 商品价格政策对公司来说十分关键，对公司收入有显著的作用。不高的价格无法抵偿费用甚至

40、导致利润率下降，太高的价格会降低企业销量。因此，企业需要依照本身现实状况对定价制度进行清楚的要求，挑选合适的定价方式非常关键。不只可确保产品竞争实力，此外还可以维护良好的顾客关系，且为企业预留良好的利润空间。 可变价格方针，同一个商品具有不同的售价，就会出现明显的问题，因此其需要转变目前的商品定价制度。第一，需要根据现实状况给商品确定合理的售价，比如服装款式、品质等，依照特定成本比率修订合适的价格。第二，给予销售人员特定的自主度，但是不能过于宽泛，此外要根据顾客的现实情况确定。第三，要保证定价体制得以全面贯彻实施。在商品报价部分需要全面依照定价体制审查，预防发生销售人员随意定价的问题。此外，在

41、遭遇批量购买的顾客或者需要执行独特营销方式的时候，需要得到销售机构和信用管理机构的全面审查。完善应收账款追讨机制谁出售谁管理收款的要求来开展应收账款的收回。在这个时候，对于销售人员只依靠个人理论无法得到的货款，我们需要把其转接到销售部下设置的机构，单独管理应收账款的收回，对于超过一年的个人无力收回的应收账款，需要让追讨机构根据现实情况修订合适的处理方案，从信用管理机构处掌握顾客企业的现实信用情况，查看货款的现实情况，基于现实情况的差异，使用自主多样的方式，比如担保、抵押、债务重组等对应收账款开展全面追讨，确保企业债权的完成。对于目前收款需要遵守“快准狠” ， “快”是催收频率高， “准”是明确

42、账款资金， “狠”是思考企业长久发展、合作关系，完成企业利益最大化的时候，对于故意拖欠的举动进行全面的打击，使用暂停发货，通过法律、委托第三方介入等方式得到收款。加强销售环节内部控制监督 评估内部控制的影响我们可以从下面众多部分着手:首先，利用监管可转变目前内部控制的实施状况。在公司发展现实中，最高领导层可按时对公司销售机构的内部控制的贯彻状况开展审查，之后利用视察结果和销售人员薪资水平相关联的模式，促使公司内部控制高效贯彻。此外，利用评估我们能了解到内部控制的缺点，之后有目的性的对内部控制开展改善。所以在，有关人员需要按时对企业机构的内部控制状况开展评估以及审查，寻找存在的问题和缺点，之后有

43、目的性的指出合理的改善意见，编写书面报告，加快该企业内部控制能力的提升，然后提升日常经营水平，为的长久发展准备一定的基础。加强销售部门信息与沟通的有效性 目前财务部门所需许多信息均要依靠人工来编制和审核，不但大大降低了工作效率，同时难免出现失误，为总部管理会计工作带来不必要的麻烦，大大增加了成本。这样的情况下，应当大力提高信息化水平，做好财务信息化建设，提高基础工作水平，以会计准则为基础，结合公司行业的实际特点，完善相应的会计核算工作规范，及时并有效的记录公司生产经营的结果。同时，应高质量的提供各项财务资料，报告要定期报出，按时提供各种审计监察等资料，以财务和经营分析为主，加强财务信息间的沟通

44、，及时有效的向领导层等相关部门传达有价值的信息。结束语致 谢这篇论文给我的大学生活画上了一个完美的句号，同时也开启了我走出校园走向社会的一个新的起点。通过大学几年的学习生活，我不仅学到了很多专业知识，同时也对本专业实践所需要的技能有了一定的掌握，经过几个月的认真撰写和修改，终于完成了这篇论文。回想起学校中的美好时光，我深深的感受到我是幸运的，大学几年让我认识了很多奋发向上的同学和谆谆教诲的老师。感谢我的母校，为我的学习和成长提供了一个良好的环境，感谢学院为我的学习和成长提供充足的资源，在学校几年的学习和生活中，我的老师对我的学习严格监督，在论文撰写初期就给我提出了十分中肯的指导意见，从论文的选

45、题，到论文的修改，一直到最终完成都凝聚了老师的心血。在论文完成的过程中，老师牺牲了很多私人时间，为我修改、完善论文提出了很多有用的意见，才能使得这篇论文圆满完成。导师对待学问一丝不苟，对待学生如沐春风，都对我的人生产生了很大的影响。感谢所有的同学。时光穿梭岁月流逝，与同学共同度过的校园时光是我一生中难忘的回忆，感谢你们一路陪我走过校园时光。虽然论文的写作马上就完成了，但是我并没有因此而放松，我自知社会经验还不够，论文的写作也并不是十全十美的，但是时间匆促，只有等到以后在进行补修和完善的工作。谨向四年来对我进行谆谆教导的各位老师致以崇高的敬意！ 2013 届会计系 1001 班 韩 雯 2017 年 5 月参考文献：1brown n c, pott c, wmpener a. the effect of internal control and risk management regulation on earnings quality: evidence from germanyj. journal of accounting & public policy, 2014, 33(1):1-31.2sanusi z m, johari r j, said j, et a