财政专业个税改革对营口金铮实业有限公司员工的影响问题研究

1、目 录摘 要IAbstractII引 言41中国的个人所得税制度51.1中国个人所得税改革历史时间表51.2 2018年个税改革背景61.3中国个税与其他发达国家的比较研究62个税改革对营口金铮实业有限公司员工的影响分析82.1数据分析82.2分析结论113当前中国个人所得税税制存在的问题133.1当前个税难以真正体现其公平性133.2纳税主体定位仍待完善133.3税收征管手段落后133.4税种多税源分散且隐蔽性高144对策建议154.1结合实际完善个税税制154.2增设家庭合并缴税项目154.3建立健全全国信息系统154.4不断完善个人所得税征管体系165未来个税改革方向：以综合税制代替分类

2、税制17结 论19参考文献20致 谢22摘 要中国个税收入在总税收收入中占有一席之地，同时个税又与居民生活密切程度高，有着对居民收入的进行二次分配的作用，促进社会公平与经济稳定发展，所以个税改革十分受重视。长期以来，个人所得税的改革正逐渐缩小居民收入差距，稳妥调节经济，不断经历改革调整，完善至成熟，但是如果想要个税在税种舞台上继续发挥着举足轻重的作用，还需对个人所得税进一步的优化和改革。个税改革的目的就是为了进一步便民、惠民、利民，本次改革主要内容大体分为三部分：一是将个人经常发生的主要收入项目纳入综合征税范围。现行的综合征收篮子里总共有四项个人收入，包含工资薪金、劳动报酬、稿酬所得和特许权使

3、用费所得。四项收入合并在一起按年征收。二是完善个人所得税扣除模式。将免税额提高到每人每月5000元，在三险一金专项扣除外又加入了专项附加扣除，分别是用于儿童教育、继续教育、重病医疗、住房贷款利息或住房租金以及老年人的抚恤金，以此进一步减免个人所得税负担。三是优化和调整个人所得税税率结构，调整了七级超额累进税率的部分级距，进行缩小或扩充，使税率表更加合理可行符合经济发展状况。四是促进对个人所得税的配套改革。促进部门的共同治理，共同管理和联合处罚，并改善对自然人税收管理的法律支持。此次个税改革通过增加专项扣除及附加的细则规定，进一步减轻了居民们的税负，但是在调节家庭收入差距等方面，其作用还有待于进

4、一步加强，还具有很大的调整和发展空间。总体而言，此次税制改革对减税的影响将使中等收入者更加受益。关键词：个人所得税；税制改革；税制模式；中低收入人群AbstractChinas personal income tax revenue occupies a place in the total tax revenue. At the same time, personal income tax has a high degree of closeness to the lives of residents. It has the function of secondary distributio

5、n of residents income and promotes social fairness and stable economic development. Therefore, personal tax reform is highly valued . For a long time, the reform of personal income tax is gradually narrowing the income gap of residents, steadily adjusting the economy, constantly undergoing reform an

6、d adjustment, and improving to maturity. However, if China wants personal income tax to continue to play a pivotal role on the tax stage, we need to further optimize and reform your personal income tax.The purpose of the individual tax reform is to further facilitate the people, preferential the peo

7、ple, and benefit the people. The main contents of this reform are roughly divided into three parts: First, the main income items that occur frequently by individuals are included in the scope of comprehensive collection. There are a total of four personal incomes in the current comprehensive collect

8、ion basket, including wages and salaries, labor remuneration, manuscript income and royalties. The four incomes are collected together in every year. The second is to improve the personal income tax deduction model. Raise the tax exemption to 5,000 RMB per person every month, and add special additio

9、nal deductions in addition to the special deductions for three insurances and one gold, which are used for childrens education, continuing education, critically ill medical treatment, housing loan interest or housing rent, and the elderly Pensions to further reduce the personal income tax burden. Th

10、e third is to optimize and adjust the structure of the personal income tax rate, adjust the partial progression of the seven-level excess progressive tax rate, and narrow or expand it to make the tax rate table more reasonable and feasible in line with economic development. The fourth is to promote

11、supporting reform of personal income tax. Promote joint governance, joint management and joint punishment of the departments, and improve legal support for taxation management of natural persons.The individual income tax reform has further relased the tax burden of residents by increasing the specia

12、l deduction and additional detailed rules. However, its role in adjusting the family income gap needs to be further strengthened, and there is still a lot of room for adjustment and development. In a word, the influence of the tax reform on tax cuts will benefit middle-income earners more.Keywords:

13、Personal income tax; Tax system reform; Tax system model; Low - and middle-income groupIII引 言本文以2018年8月31日全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正个税，并于2019年1月1日起正式施行为背景，分析了此次个税改革对营口金铮实业有限公司员工产生的影响，提出了相应对策建议并对未来个税改革作了展望。本文根据公司内小调查的结果，发现此次个税改革热点仍侧重于普通居民更在意本身是否真正受惠而非缩短与他人收入差距，即相较于个税调节贫富差距的作用，大众更关心自己的收入水平。目前个税还有征管方面的问题，

14、及法律法规制度不完善、个税扣缴方式发生改动后的适应性问题，集中表现为个税征收现在有了居民和非居民的区别，在居民这里，工资薪金、劳务报酬，稿酬所得、特许权使用费所得，是按照新的综合征收个税法施行的，年终汇算清缴，统一使用七级超额累进税率进行计算，而非居民的上述四项收入，还是照旧法征收。本文首先对个税改革相关背景进行了概述，跟某些发达国家情况进行了对比，其中挑选了美、英、日三国做文字详述。美国是典型的联邦制国家，首先说个税在所有税种中所占比例，大概占了一半。据有关统计，2015年，美国联邦个人所得税收入1.54万亿美元,占美国联邦财政收入的47.4%，为政府最主要的税收收入来源。而美国公民年收入超

15、过25万美元缴纳的个人所得税占比达51.6%，该部分人的平均税率为25.7%23。英国是典型的君主立宪制国家，由国王独揽大权，高度集权的政治力量决定了税收的集中。也是首先说个税占所有税种的比例，英国的个人所得税一直占税收总收入的30，不过，其中主要来自高收入者。日本属于一个中等集权国家。首先也是来先说他们国家的个人所得税占所有税种的比重，日本个人所得税收入约占日本总税收收入的三分之一，是日本税收收入中最大的税种。个税模式是，中央政府给予地方政府一定的对地方税收方面的立法权，但也并不是说地方税收完全对，还需要依照国家文件。在此基础上分析了现行个税改革的现状以及存在的问题，最后针对于现存的问题，对

16、个税改革给出了较为合理的完善建议。1中国的个人所得税制度1.1中国个人所得税改革历史时间表表1.1 中国个税改革历史事件表时间事项1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过中华人民共和国个人所得税法1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第一次修正1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第二次修正2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第三次修正2007年6月29日第十届全国人民代表大会常

17、务委员会第二十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第四次修正2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第五次修正2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第七次修正2018年8月31日1.2 2018年个税改革背景最新的一次个税改革发生在2018年8月31日，修正的相关税法于2019年1月1日起正式实施。在对中国经济社会发展历程和过去40年

18、来所面临的环境变化的分析和分析的基础上，中国共产党第十九次全国代表大会报告进入了中国特色社会主义发展新时代。这表明我们已经完成了此前两会工作，：中国目前的社会矛盾已转化为人们对更好的生活的日益增长的需求与不平衡和不充分的发展之间的矛盾。在这样的经济社会发展状况下，若想要个人所得税将在中国的社会经济生活中发挥出更大的作用，需要仔细修订更改，以更好地适应中国经济发展。中国的个人所得税在整个税收类别中所占的比例不是很高，与之相行的法律法规也并不完善，跟其他国家相比存在一定差距，但这也从侧面说明了中国个税依旧存在着改革发展空间。尤其对于经济发展方面而言，个税更重要的是促进社会公平和缩小贫富差距。表1.

19、2 12年19年个税收入所占比重年份个税收入（单位：亿元）个税占总税收比重201258205.8%201365315.91%201473776.19%201586186.9%2016100897.74%2017119666.9%2018138728.2%2019103887.2%1.3中国个税与其他发达国家的比较研究1.3.1与美国比较美国的各个等级政府都持有有立法权，这其中也包括个税的修改权利，以及各个州和地方均有自己独立的税收体系。地方政府的税收管辖范围比较小，只包括了财产税等；州这个等级的政府税收管辖范围比较广，包括了：个人所得税、公司所得税、销售税以及烟酒税。美国的个税税制主要采取税源

20、共享的方式划分税收收入。联邦政府财政部设立国内收入局，其机构分布全国各地征收联邦税，各州、城镇、市、区等地方政府也设有各自的征管机构，征收各自的税收。1.3.2与英国比较由于地方税征收范围小，中央政府在总体上算是征收所有的税种，所以中央征收的税收约占全国税收的90，在中央政府财政收入中占大头，而地方税收仅约占国家税收的10。此外，地方财政主要依靠中央政府的财政补贴。对于除资本利得以外的所有收入的综合征税，还实行预扣源泉和个人自主申报的结合。英国的个人所得税受制于综合征收的税制，该税制基于全年的应税收入。1.3.3与日本比较日本的税制分为国税，地税和市税，等级最小的市政税主要基于居民税和固定资产

21、税；地税主要征收居民税和资产税；等级最高的国税主要征收个人所得税和法人税。日本的税收虽然中央大于地方，但是在实际支出中，地方的财政支出远超中央的财政支出。在税收收入这方面，中央大概占有65%，地方占有35%，但在财政支出这方面，中央财政支出仅有38，而地方财政支出大概有62。为了弥补这一不对称现象，日本建立了直接转移支付制度，以求此消彼长，即通过国家税收分配，国家特许权税和国库支出的方法重新调整中央和地方政府之间的税收，调整后中央仅占25，而当地面积已升至75。作为世界上贫富差距最小的国家之一，日本的个人所得税制度在调节收入方面发挥了重要作用。年份 表1.3 部分发达国家个税占总税收比重 （单

22、位：%）国家20122013201420152016美国38. 5038. 8739. 2840. 5340. 20英国27. 4927. 6327. 3027. 7227. 28德国25. 7625. 9826. 2226. 5526. 60芬兰29. 3129. 3130. 5730. 2229. 57丹麦51. 1554. 4854. 1055. 1553. 012个税改革对营口金铮实业有限公司员工的影响分析2.1数据分析通过分析公司2019年12月的工资数据以说明税制改革对中低收入人群的影响。表2.1为该公司12月份扣除“五险一金”后共39名员工的月薪数据。本文不考虑特殊的附加，税改前

23、后的税负是根据旧的免税额和新的免税额来计算的。从图表中的数据可以看出，如果税改前的工资高于原来的免税额3500元，则需要缴纳全部税款。随着综合征征集的实施，由于公司代扣代缴税款，因此只涉及工资收入。因此，综合症的收入似乎对这部分低收入人群没有减轻负担的作用，但对于高收入人群，有可能进一步加强对他们各种收入来源的监管，使收入更加透明和透明。更有利于税收征管机构的监督作用和对税收意识的培养，以更好地发挥税收公平的原则，达到调节收入分配和增加国民收入的目的。表2.1营口金铮实业有限公司员工工资单编号月薪旧免征额税改前税负新免征额税改后税负减税减税幅度1300003500562050003590203

24、036%2280003500512050003190193038%3250003500437050002590178041%415689.3935002042.355000858.941183.4158%550003500455000045100%670003500245500011413153%780003500345500011423167%890003500445500019025557%9100003500745500029045561%1055003500955000158084%116600350020550004815777%127700350031550008123474%13

25、88003500505500017033566%1499003500725500028044561%1545003500305000030100%16110003500945500039055559%177700.833500315.08500081.02234.0674%1885003500445500014030569%1998003500705500027043562%206800350022550005417176%217800350032550008424174%2298003500705500027043562%237823.053500327.31500084.69242.617

26、4%2481003500365500010026573%2582003500385500011027571%2686003500465500015031568%2798003500570500027030053%286800350022550005417176%297900350033550008724874%3099003500725500028044561%311200035001145500049065557%3245003500305000030100%3320066.0835003136.5250001603.221533.349%3446003500335000033100%354

27、7003500365000036100%3649003500425000042100%37560035001055000188783%385800350012550002410181%3989003500525500018034566%看表2.2可知，由于免征额提高到了5000元，工资未达到5000元的人不用交税了，也就是他们经过此次个税改革，达到了100%的减税效果；而工资在5000-8000区间的人，减税比率达到了90%-70%；工资在8000-12000区间的人，减税比率达到了50%-70%；工资为一万以上的人，减税比率达到了30%-50%。表2.2对营口金铮实业有限公司员工工资单整理的

28、数据列表编号月薪旧免征额税改前税负新免征额税改后税负减税减税幅度150003500455000045100%245003500305000030100%345003500305000030100%446003500335000033100%547003500365000036100%649003500425000042100%755003500955000158084%8560035001055000188783%95800350012550002410181%106600350020550004815777%116800350022550005417176%12680035002255000

29、5417176%137700350031550008123474%147700.833500315.08500081.02234.0674%157800350032550008424174%167823.053500327.31500084.69242.6174%177900350033550008724874%1881003500365500010026573%1982003500385500011027571%2085003500445500014030569%2186003500465500015031568%2280003500345500011423167%2388003500505

30、500017033566%2489003500525500018034566%2598003500705500027043562%2698003500705500027043562%27100003500745500029045561%2899003500725500028044561%2999003500725500028044561%30110003500945500039055559%3115689.3935002042.355000858.941183.4158%3290003500445500019025557%331200035001145500049065557%34700035

31、00245500011413153%3598003500570500027030053%3620066.0835003136.5250001603.221533.349%37250003500437050002590178041%38280003500512050003190193038%39300003500562050003590203036%2.2分析结论通过以上数据分析，可以得出三个结论：第一，中低收入群体个税减税幅度较大。总的来看，有90的人减税率超过50，其余10的人减税率约为40。个税改革后中低收入者的税收负担仅减轻了几十或几百元，似乎在住房贷款的压力、对需要赡养老人以及子女的教

32、育的减轻税收负担方面并没有特别重要的作用，但这次个税改革与以往不同，增加了额外的特殊扣除。由于调查范围工作过大，本文没有对此进行具体分析，不过根据目前的数据，可以判断中低收入人群的基本生活压力可以得到一定程度的缓解。第二，缴纳个税的中低收入人群范围缩小了。由表可以看出，税制改革前，该公司有39个人都缴纳了个税，但税制改革后，工资在5000元以下的人就不需要缴纳个人所得税了，缴纳个税的人数减少到了33个人，按照百分比的比例来看就是有15.4%的人不用交税了，或者说成税收来源缩小了15.4%。第三，中低收入人群的税负有所减轻。随着个税级距前三档的扩大和中间档的缩小，比以前的税制改革更为渐进，可以在

33、一定程度上减轻他们的税负。可以看到，中低收入人群的税负总体上是在减轻的，但是在如今经济不断发展、消费水平不断抬升、子女教育成本越来越高还有房价问题的严峻形势下，个税能发挥的作用受限，新个税法是否完美贴合当前经济水平，推动经济发展，还不能断定。“个人所得税对社会财富的分配有一定的调节作用，但是这个作用只能限定在一定的范围和一定的程度上，难以从根本上解决贫富差距问题。也就是说，要解决实际上的收入差距，还要充分考虑收入的初次分配不公问题”7。表2.3减税幅度表幅度人数工资区间80%100%94500580060%79%2066001000040%59%870002500039%22800030000

34、图2.1减税幅度区间图3当前中国个人所得税税制存在的问题3.1当前个税难以真正体现其公平性个税作为我国财政收入的一部分，在经济市场上发挥着调节收入差距、实现社会公平等重要作用。而我国工资薪金在纳税所得中有很长的一段时期占比较高，这其中，中低收入人群又占有绝大多数，以往数据表明，工资薪金在个税中贡献最高，约占总体的65%，其次是个体工商户所得。目前个税征收的现状是，工薪阶层上班族已成为个税的主要承担者，而很多隐性或显性高收入者却可以通过各种方式规避缴税，导致个税税款征收不到位。个税税率级次设置冗余，覆盖范围较窄，纳税人数占比较低，这种结构性问题已经越来越难体现个税的公平性原则，随着时间的推移，其

35、调节贫富差距的能力越来越差，逐渐产生“逆向调节”的负面效应，个税对财政收入的再分配功能弱化，税款逐日流失。3.2纳税主体定位仍待完善在世界各国中，大多数主流个人收入逐渐以家庭为单位申报和支付。而我国实际上，主要以个人为单位缴纳。根据新税法，尽管增加了特殊替代品和特殊附加替代品，但以个人为主要纳税人的税收方式仍然没有改变；在考虑可能导致相同收入的个人家庭状况方面仍然不足，两个家庭必须承担不同的税收负担，形成经济实力差距。举个例子，根据新个税法规定，有这样两个家庭，他们的家庭总收入为9800元。如果在一个家庭中，夫妻俩都有收入，两人均为4900元，未达到缴税标准，就不用缴税；而在另一户人家中，夫妻

36、两人中只有一人有收入，那么他每月需要缴纳的个税税款为200元左右。“不同的家庭的总收入是相同的，但前者不需要缴税，后者却产生了税负，因此两个家庭之间存在差异。当个人被用作税收单位时，如果他们不考虑家庭总收入来源的影响，将导致收入相同的家庭缴纳不同的税款，这将影响其家庭的生活质量和生活水平”1。3.3税收征管手段落后随着我们国家经济体制的不断发展，使得我国居民关于收入的竞争情况越来越多，由于每个人具体收入的多少、方式都不大相同，因此所导致征收税率的多少有很大差异，正因为如此，使得纳税人能够对税收筹划进行一定的更改空间。尤其是一部分多收入、高收入的我国居民，由于逃税所获得的利益驱使，使得出现的偷税

37、漏税现象屡禁不止， 在我们国家，由于计算机技术并没有得到广泛的使用，因此对于偷税漏税现象并不能够进行全面的监控和管制。3.4税种多税源分散且隐蔽性高在个人所得税征管体系方面，中国将分类征税和综合征征征税相结合。换句话说，应税收入分为11类，每项都按照规定的扣除方法和税率征税。中国税率方面也有很多种，比较流行使用的是累进税率和比例税率。在减免费用方面，实行固定扣除和比例扣除两种方法。这种税收模式使中国的个人所得税开始向综合征收的方向过渡，并且新个税法在目前经济社会中发挥着重要作用。可是，个人收入类型的多样化，导致个人所得税税制越来越难以体现公平原则。例如，按月，按年和按月收集不同税率结构和不同应

38、税对象的费用减免。家庭负担的差异并不能完全反映出纳税人的全部税收承担能力。就目前我国国民的总体收入来看，收入的具体方式主要为单位补贴、现金和银行转账等，因此政府在进行个税收缴和监督时出现了极大地难度。由于对先进交易形式所产生的财务报告和对账单的把控缺乏，使得国家税务部门在收缴后的查账过程产生各种难度，长此以往，会使得征收个税全面监控难以实现，对当前税收结构造成破坏24。4对策建议4.1结合实际完善个税税制个人所得税在征收的过程中，需要考量很多因素，比如中国现在的发展阶段、经济发展水平、不同地区之间经济发展差距、不同家庭收入差距、人们物质生活条件基础和行业与行业之间差距等因素。从中国目前社会发展

39、情况来看，提高了免征额对那些低收入人群的实际收入影响有限，甚至并没有受到影响，同时还使部分高收入人群所对应的税率掉了档，减少了中央财政税收收入。在税制改革中以影响国家财政收入为代价进行的减免税，并不能称之为完全正确的举措，这也是税制改革中显现出来的问题，急需完善。“在征收个人所得税的过程中，必须严格遵守国家规定的标准，并遵循税收征管程序，以减少征税操作上的失误”7。开展纳税业务的同时，还必须以应收税款为保证，适当调整税收制度，结合实际情况，加强税收征管能力。4.2增设家庭合并缴税项目在关于国家进行预算制度的制定更改中，已经要求特别注意家庭作为一个基本个人所得税缴纳单位合并收缴的这一项。按照每个

40、家庭成员的人数、年龄等各个具体不同的情况，充分划分其缴纳的能力大小，对其进行合理的收缴，使得每个家庭在不影响正常生活水平的前提条件下都有能力去缴纳个人所得税，这样既可以使得各地政府能够高效率高质量的收缴家庭的个人所得税款项，还能够减轻每个家庭上缴个人所得税的压力。就目前实行的情况来看，家庭合并缴纳个人所得税款项对于我国来说是一个重要积极的举措，非常符合目前中国的基本国情和当代居民的生活情况。4.3建立健全全国信息系统随着时代信息化的脚步加快，在个税征收过程中，也应充分发挥信息技术的作用。运营管理困难，实施成本高。同时，有关执法部门必须继续加大执法力度，严惩偷税漏税,加强司法制度建设。个税征收过

41、程需要大量的信息，这导致了税收征管机制的巨大改革。一是建立个人所得税信息系统。各个跟税收相关的部门实现实时连接，系统中所有与税收相关的信息都可以按原样使用，这可以提高效率。二是建立健全个人信用制度。换句话说，需要识别每个纳税人。可以考虑将每个纳税人的ID号与其个人税号相结合，以成为其唯一一个税号，并且它所赚取的每笔收入都可以计入该数字，并且可以基于纳税人的税收表现来计算信用等级。信用评级将会影响到纳税人的工作、贷款和其他跟经济往来有关的社会行为，从而促进收入个人自觉履行个税扣缴义务。4.4不断完善个人所得税征管体系要真正完善税收征管体系，必须加强各种收入的实名化，逐步建立个人财产登记制度，将其

42、录入系统，还要严格监督居民收入来源，以确保纳税人收入的规范化和合法化，坚决打击偷税漏税的行为。同时，有关执法部门必须继续加强执法，严惩偷税漏税，加强司法制度建设。加强税收来源控制，逐步完善预提制度。中国目前的税收特点是多样化，这也是税收过程中的问题。加强税收来源控制可以有效解决这一问题。加强个人信用评价，采取约束措施使公民自觉纳税，这就可以减少征税工作上的难度。5未来个税改革方向：以综合税制代替分类税制施行综合所得税是未来整体的发展趋势。在目前的发展阶段，许多国家都采用了这种模式。这种模式可以大概解释为在一年之内，纳税人的四项综合所得收入，进行专项扣除和附加扣除之后，按照累进税率和速算扣除数计

43、算出的税款，之后由个人或单位扣缴代缴。未来我们国家还会继续扩大综合征收的范围，继续从分类征收篮子里拿东西放到综合征收的篮子里，以及，最好是以家庭为单位来使用这种个税征收的形式，只有这样才能够对每个家庭减轻税收的负担，提高整体家庭的生活水平。那么具体的分类税收制度，其实就是按照一定时间内税收的来源不同，对每一位纳税人的收入进行分类，分为比如工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，然后根据不同种类的收入寻找与之对应的税法税率进行按月或按次计征对。一般来说，以这种方式进行的所得税缴纳制度有利于计征统计、源头的把控以及偷税漏税的预防，不过通过这种方式进行所得税的收缴并不是万无一失的，比如对于一部

44、分征收效率比较低和征收管理松懈的政府来说，纳税人就不会那么容易的进行合理缴纳了。因为分类税收制度并不能够反映出每一位纳税人全部的真实缴纳水平，例如一部分纳税人的收入金额较高、收入来源比较多导致的少缴或者不缴，另一部分纳税人的收入金额较低、收入来源比较少导致的多缴的现象。除此之外，如今所实行的个人税收制度一共分为11类，即使根据不同的税种税率进行缴纳，也会出现一部分收入金额相同但是由于收入来源的不同而导致的税收缴纳金额不同的现象，也就是我们经常遇到的情况，扣缴的个税数额不同，但所赚取的个人所得相同，甚至有可能出现劳动所得扣的个税高于非劳动所得的税率倒挂现象。依据上述的各种现象，我们国家对于个税暂

45、时按照个税综合征收与分类征收相结合的制度进行征收缴纳，具体是将综合征收作为主体，将分类征收作为辅助的税收改革方向，建立了综合与分类相结合的完整税收结构。而对于一些不在其内的收入项目，国家决定是进行具体情况弹性分类收缴，有收费的可以对扣除标准项进行综合征收。只有这种方式，不仅能够使得国家的个人税收收入合理有效的收取，还能够最大限度的满足税收缴纳公平公正的原则。将个人的一部分经常性的收入进行一定的合并，例如综合征收的四项：工资、薪金、劳动报酬和稿酬所得，以及其他财产租赁、财产转让和其他可抵扣项目，都将放在同一个篮子里进行个人所得税的扣缴，并且不再根据不同来源分别征税收入，不会产生任何费用扣除其他暂

46、时和意外收入（例如利息，股息，股息收入，股息转移收入等），是单独收取的，因此大多数的个人收入可以避免出现不公平的税收问题，而导致重复扣除使费用增加。结 论个人所得税是税收的一个重要组成部分，在收入的初次分配上发挥着十分重要的作用，还缩小了贫富差距，在对个人所得税进行调整和更新时，应当充分考虑其影响。虽然新的个人所得税改革可能会带来问题，但它更适合中国当前的发展，符合社会发展趋势和人民的愿望。改革新的个人税收制度的关键要素是：减税和增加利息；保持优势并纠正不利情况；关注个人差异和维护社会公正;刺激消费并刺激国内需求。”与此同时，与个人收入有关的调整应以实际经济发展为基础，充分考虑到人口的收入水平

47、、使用科学计算以及不断改进适应制度并使之适应实际情况。实际情况。如果执行得当，我们相信，它将成为中国发展的主要动力之一，为中国经济发展开辟更美好的前景。当前的新个税改革顺利施行，在某种层面上可以说是取得了一定成果，但在这同时，也遇到了很大困难，因此相关部门必须尽快寻找解决办法，继续改进我国个税税收制度，在税收改革的方向上促进社会经济发展，以加强税收的作用24。随着经济的发展，随着信息网络的建设，专项费用扣除会越来越贴近生活，税法体系会越来越完善，使人民的生活水平提高和税收能力提高，最终推动中国经济水平的稳步提升。参考文献1孙健夫, 舒飞. 论面向新时代的个人所得税综合改革N. 河北大学学报:哲

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