《企业财务会计（第二版）》课件：11-1-1 利润形成业务核算

1、学习领域名称学习情境序号及名称学习情境学习情境11.1 11.1 利润形成业务核算利润形成业务核算浙江经贸职业技术学院企 业 财 务 会 计企业财务会计学习情境11：利润业务核算职业能力目标职业能力目标【知识目标知识目标】 正确理解企业一定会计期间的经正确理解企业一定会计期间的经营成果形成过程，掌握收入、费用结转业务的会营成果形成过程，掌握收入、费用结转业务的会计处理，掌握直接计入当期损溢的利得、损失的计处理，掌握直接计入当期损溢的利得、损失的产生及结转的会计核算方法。产生及结转的会计核算方法。 【能力目标能力目标】 能计算企业营业利润、利润总额、能计算企业营业利润、利润总额、净利润的金额；能

2、编制利得、损失发生的记账凭净利润的金额；能编制利得、损失发生的记账凭证；能编制损溢结转、本年利润结转的记账凭证；证；能编制损溢结转、本年利润结转的记账凭证；掌握本年利润等相关账簿的登记。掌握本年利润等相关账簿的登记。 企业财务会计学习情境11：利润业务核算子情境子情境11.1【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】【典型任务举例典型任务举例】【本学习子情境引例本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】【案例分析案例分析】【知识准备知识准备】企业财务会计学习情境11：利润业务核算学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 【本学习子情境引例本学习子情境引例】东方股份

3、有限公司成立于东方股份有限公司成立于20072007年年1 1月月1 1日，注册资金日，注册资金15001500万元，主万元，主营钢材制品的生产与销售。营钢材制品的生产与销售。20102010年年1212月月3131日，其部分损溢类科目日，其部分损溢类科目的余额如下：的余额如下：账户账户借方余额借方余额账户账户贷方余额贷方余额主营业务成本主营业务成本83 00083 000主营业务收入主营业务收入129 000129 000营业税金及附加营业税金及附加6 1206 120其他业务收入其他业务收入3 9003 900其他业务成本其他业务成本2 9002 900营业外收入营业外收入1 0001 0

4、00销售费用销售费用1 5401 540投资收益投资收益660660管理费用管理费用2 3002 300财务费用财务费用1 1201 120营业外支出营业外支出1 5801 580所得税所得税3 2203 220合计合计101 780101 780134 560134 560回主页回主页企业财务会计学习情境11：利润业务核算【工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表】总账核算岗位总账核算岗位利润核算岗位利润核算岗位总账核算岗位总账核算岗位岗岗 位位部部 门门主主 要要任任 务务典典 型型单单 据据根据审核后的根据审核后的记账凭证登记记账凭证登记损益类相关账损益类相关账户及本年利润户及本年利润账

5、户账户编制收入、费编制收入、费用结转分录，用结转分录，登记并审核相登记并审核相关记账凭证关记账凭证提供收入、费提供收入、费用、直接计入用、直接计入当期损溢的利当期损溢的利得、损失总账得、损失总账数据数据损益类账户余损益类账户余额表额表记账凭证、总记账凭证、总账账相关账户明细相关账户明细账账回主页回主页学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算（一）营业利润（一）营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加- -销售费用销售费用- -管理管理费用费用- -财务费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+(

6、+(或或-)-)公允价值变动公允价值变动收益收益( (损失损失)+()+(或或-)-)投资收益投资收益( (损失损失) )营业收入包括？营业收入包括？主营业务收入、主营业务收入、其他业务收入其他业务收入营业成本包括？营业成本包括？主营业务成本、主营业务成本、其他业务成本其他业务成本一、利润形成一、利润形成【知识准备知识准备】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算（二）（二）利润总额利润总额 = =营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出（三）净利润（三）净利润 = =利润总额所得税费用利润总额所得税费用【知识准备知识准备】学

7、习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算营业外收入主要包括：营业外收入主要包括： 非流动资产处置利得；非流动资产处置利得； 债务重组利得；债务重组利得； 政府补助；政府补助； 盘盈利得；盘盈利得； 罚没利得；罚没利得； 捐赠利得；捐赠利得； 确实无法支付的应付款。确实无法支付的应付款。营业外收入：营业外收入：企业发生的与日常活动无直接关系企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。的各项利得。二、利润形成的核算二、利润形成的核算【知识准备知识准备】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算营业外支

8、出主要包括：营业外支出主要包括： 非流动资产处置损失；非流动资产处置损失； 债务重组损失；债务重组损失； 捐赠支出；捐赠支出； 非常损失；非常损失； 罚没支出；罚没支出； 盘亏损失。盘亏损失。营业外支出：营业外支出：企业发生的与日常活动无直接关系企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。的各项损失。【知识准备知识准备】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算账账户户设设置置“本年利润本年利润”：所有者权益类：所有者权益类 “营业外收入营业外收入”：损溢类：损溢类 “营业外支出营业外支出”：损溢类：损溢类 回主页回主页【知识准备知识准备】学习子

9、情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算李国华为一家公司的主办会计，李国华为一家公司的主办会计，20102010年由于强台风影响，年由于强台风影响，公司一间仓库被毁，具体损失财产为：毁损仓库账面原公司一间仓库被毁，具体损失财产为：毁损仓库账面原价价3030万元，已提折旧万元，已提折旧1818万元；毁损原材料账面价值万元；毁损原材料账面价值5 5万元，万元，该公司的增值税税率为该公司的增值税税率为17%17%。李国华将这些损失计入管理。李国华将这些损失计入管理费用，总金额为费用，总金额为1717万元。万元。分析思考：你认为该主办会计对财产损失的会计处

10、理做分析思考：你认为该主办会计对财产损失的会计处理做法正确吗？公司具体损失金额为多少？法正确吗？公司具体损失金额为多少？回主页回主页【案例分析案例分析】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算例：某公司例：某公司20102010年度损溢科目情况如下：年度损溢科目情况如下：帐帐 户户借方余额借方余额帐帐 户户贷方余额贷方余额主营业务成本主营业务成本8300083000主营业务收入主营业务收入129000129000营业税金及附加营业税金及附加61206120其他业务收入其他业务收入39003900其他业务成本其他业务成本29002900营业外收

11、入营业外收入10001000销售费用销售费用15401540投资收益投资收益660660管理费用管理费用23002300财务费用财务费用11201120营业外支出营业外支出15801580合计合计9856098560合计合计134560134560【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】实训目标：实训目标： 根据本学习子情境引例，计算营业利润、利润总根据本学习子情境引例，计算营业利润、利润总额及净利润，进行企业利润的结转。额及净利润，进行企业利润的结转。操作步骤操

12、作步骤1 1设置设置“本年利润本年利润”账户。企业利润核账户。企业利润核算岗位会计人员张捷开设本年利润明细账，填写账簿算岗位会计人员张捷开设本年利润明细账，填写账簿启用登记及交接表。启用登记及交接表。学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】操作步骤操作步骤2 2分步计算企业利润分步计算企业利润营业利润营业利润129 000129 0003 9003 90066066083 00083 0006 6 1201202 9002 9001 5401 5402 3002 3001 1201 12036 5803

13、6 580（元）（元）利润总额利润总额36 58036 5801 0001 0001 5801 58036 00036 000（元）（元）净利润净利润36 00036 0003 2203 22032 78032 780（元）（元）学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算各项成本、费用、损失结转各项成本、费用、损失结转 借借: : 本年利润本年利润 98 56098 560 贷贷: : 主营业务成本主营业务成本 83 00083 000 营业税金及附加营业税金及附加 6 1206 120 其他业务成本其他业务成本 2 9002 900 销售费用

14、销售费用 1 5401 540 管理费用管理费用 2 300 2 300 财务费用财务费用 1 1201 120 营业外支出营业外支出 1 5801 580【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】操作步骤操作步骤3 3记录经济业务记录经济业务学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算收入、收益、利得结转收入、收益、利得结转 借借: : 主营业务收入主营业务收入 129 000129 000 其他业务收入其他业务收入 3 900 3 900 营业外收入营业外收入 1 0001 000 投资收益投资收益 660660 贷贷: : 本年利润本年利润

15、134 560134 560利润总额利润总额=134560-98560=36000=134560-98560=36000（元）（元）回主页回主页【职业判断与业务操作职业判断与业务操作】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算任务任务1 1：公司在公司在20102010年年5 5月月1313日的现金清点中发现长款日的现金清点中发现长款2 5002 500元，未查明原因，经单位负责人审核同意作为营业外收入元，未查明原因，经单位负责人审核同意作为营业外收入入账。入账。 【典型任务举例典型任务举例】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算

16、 企业财务会计学习情境11：利润业务核算任务分析：任务分析：企业发现现金长款记入企业发现现金长款记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”，现，现金长款处理由金长款处理由“待处理财产损溢待处理财产损溢”转入转入“营业外收入营业外收入”。 【典型任务举例典型任务举例】借：库存现金借：库存现金 2 5002 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 5002 500借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 5002 500 贷：营业外收入贷：营业外收入盘盈利得盘盈利得 2 5002 500学习子情境 11.1 利 润 形 成

17、 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算【典型任务举例典型任务举例】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算【典型任务举例典型任务举例】学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算任务任务2 2：20102010年年5 5月月3131日，东方股份有限公司清理一使用到期日，东方股份有限公司清理一使用到期报废的设备，该设备的账面记录为：报废的设备，该设备的账面记录为：“固定资产固定资产”借方借方120 120 000000元，元，“累计折旧累计折旧”贷方贷方108 000108 00

18、0元，现以银行存款支付元，现以银行存款支付清理费用清理费用2 0002 000元，出售残料收到现金元，出售残料收到现金840840元。元。 【典型任务举例典型任务举例】原始凭证原始凭证1 1：进账单回单进账单回单学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算【典型任务举例典型任务举例】原管理人：原管理人：张刘锦张刘锦使用部门：使用部门：制钢车间制钢车间申请报废的固定资产申请报废的固定资产资产名称：资产名称：传送机传送机型号：型号：XDJ883XDJ883资产编号：资产编号：21010112101011使用年限：使用年限：8 8 年年原值：原值：12

19、0 000120 000累计折旧：累计折旧：108 000108 000清理变价收入清理变价收入840840清理费用清理费用2 0002 000申请报废理由：申请报废理由：预计使用年限到，无法继续提供生产预计使用年限到，无法继续提供生产审批、处理意见审批、处理意见部门经理意见：部门经理意见： 同意报废同意报废电脑类固定资产电脑类固定资产其他类固定资产其他类固定资产技术总监意见：技术总监意见：行政总监意见：行政总监意见：同意报废同意报废财务部门意见（请提供相关财务数据）：同意转出财务部门意见（请提供相关财务数据）：同意转出财务总监意见：财务总监意见： 同意财务部门处理同意财务部门处理固定资产报废单固定资产报废单原始凭证原始凭证2 2：固定资产报废单固定资产报废单学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算【典型任务举例典型任务举例】原始凭证原始凭证3 3：废料收购发票废料收购发票学习子情境 11.1 利 润 形 成 业 务 核 算 企业财务会计学习情境11：利润业务核算任务分析：任务分析：这是企业清理固定资产的业务，需通过这是企业清理固定资产的业务，需通过“固定资固定资产清理产清理”科目，清理净损溢结转至营业外收入或营业外支科目，清理净损溢结转至营业外收入或营业外支出。