《财务会计实务》课件：第二章 货币资金

1、第二章 货币资金情境导入 请看 “这是什么”？各国货币各国货币各国货币各国货币情境导入 播放企业货币资产失窃、被挪用等的简短录像。 控制目标：安全性、完整性、合法性、效益性国家自然科学基金会会计挪用2.1亿元 追回5680万 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金。二、货币资金的内部控制制度 内部控制制度不相容职务分离制度授权批准制度规定的程序办理支付业务审批、复核和支付不得由一人兼任出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作二、货币资金的内部控制制度 第二节 库存现金 库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳

2、人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金的管理 （一）现金的收付范围（一）现金的收付范围（二）库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业35天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长不得超过 15 天日常零星开支。（三）不准“坐支”现金 “坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。（四）收付的手续制度 库存现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付

3、；收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随时根据有关凭证登记库存现金日记账，做到日清月结，账实相符。（五）现金管理的其他规定不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。 （一）库存现金的总分类核算 二、库存库存现金的核算 库存现金企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算。性质：资产用途：核算企业的库存车现金结构：借方登记增加，贷方登记减少， 余额在借方，表示实有库存现金。明细核算：按币种设置账

4、户。库存现金库存现金增加增加库存现金库存现金减少减少余额：实有余额：实有库存现金数库存现金数 例2-1 齐鲁公司，20年12月1日发生如下经济业务： （1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。作如下会计分录： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录： 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 85 二、库存现金的核算 （3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金交款单 ”。 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 （4）企业管理

5、部门职工张三出差预借差旅费1 200 元，以现金付讫，根据借款单。 借：其他应收款张三 1 200 贷：库存现金 1 200 二、库存现金的核算 （5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金 200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。 借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款刘六 1000 （6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费 460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录： 借：管理费用 460 贷：库存现金 460二、库存现金的核算 （二）库存现金的序时核算 “库存现金日记账”（订本式、三栏式） 1. 库存现金清查种类： 每日终了前账款核

6、对。（出纳人员） 定期或不定期的清查。（清查小组） 2. 库存现金清查方法： 采用实地盘点法。 清查小组清查时，出纳人员必须在场。 3.清查后：编制“现金盘点报告表”。 三、库存现金的清查“现金盘点报告单三、库存现金的清查 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，现金短缺属于出纳员丁凡的责任，应由其赔偿。 （1）库存现金清查，发现短款时。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46 （2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。 借：其他应收款丁凡 46 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46（一）库存现金短款（一）库存现金的短款待处理财产损溢待处理财产损溢库存现金库存现金其他应收款其他应收款管理费用管理费用（二）库存现金长款【例24】齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存数为2 800元，账面余额为2 702元。经反复核查，原因不明，经批准转作营业外收入处理。库存现金清查，发现长款时：借：库存现金 98 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 98经批准转作营业外收入时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 98 贷：营业外收入 98（二）库存现金长款待处理财产损溢待处理