对工资薪金支出合理性管理的调研思考标准范本

1、工作汇报示范文木报告编号：QC/RE-KA3459对工资薪金支出合理性管理的调研思考标准范本The new situati on in operati on, especially the emergency, makes the in formati on open and transpare nt byreporting the details, and the n forms a closer cooperative relati on ship （工作汇报示范文本）编 订：审 批：工作单位：对工资薪金支出合理性管理的调研思考标准范本使用指南：本报吿文件适合在为规范管理，让所有入员增强目

2、身的执行力,避免目身发展与隼体的工 作规划相违背,按固主模式形成日常报青进行上交最终实现及时更新进度,快速寧握所需了解情况的 效果。文件可用word任意修改，可根据目己的情况编辑。XX年1月1日起施行的中华人民共 和国企业所得税法实施条例第三十四条 规定：企业发生的合理的工资薪金支出, 准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业 每一纳税年度支付给在本企业任职或者受 雇的员工的所有现金形式或者非现金形式 的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津 贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与 员工任职或者受雇有关的其他支出。实施条例取消了对内资企业按计 税工资进行税前扣除的规定,规定了内、外资企业发生的合理工资薪金

3、支出,都准 予扣除。这就要求允许企业据实扣除的工 资、薪金必须是”合理的”,对明显不合 理的工资、薪金,则不予扣除。这就对我 们税务机关如何加强对企业工资薪金支出 的合理性管理提出了更高的要求。、企业工资薪金支出中容易出现的 几种不合理现象是通过随意虚列职工人数,来增加 工资薪金支出。二是通过故意虚增工资定额,来增加 工资薪金支出。有的采取计件工资制的企 业为了多列支工资支出，肆意采用虚增产 品计件单价或虚增产品计件数量的方法来 达到其虚增工资的目的。工作汇报示范文木报告编号：QC/RE-KA3459三是个别企业负责人通过给自己或亲 属支付高工资的办法z来侵蚀所得税税变相分配利润。四是有的企业

4、将外发的加工费列入工资费用支出,来达到减少本企业加工费支 出,从而少纳税的目的。五是部分企业以工资费用列支本应纳 税的力资费等临时提供的劳务费用。六是少数企业在账务处理上有年终一次补提,列支前面数月、甚至十几个月工 资的现象,在工资薪金支出中浑水摸鱼, 增加税务部门年底汇算清缴工作的难度。二、企业产生不合理工资薪金支出的主要原因其一,长期以来z我国大部分企业使 用的是企业自制的工资结算凭证,有所图 谋的企业往往很容易在工资列支上为所欲 为,肆意违反财务制度和税法规定,出现 随意虚列职工人数,虚列工资等不合理工 资薪金支出的现象。其二,现阶段,我国劳动用工管理制 度还存在不少漏洞,相关管理部门办

5、事随 意性太大,随便为企业的劳动用工情况盖 章备案,制造用工合法的假象。其三,我国还处于市场经济转轨过程 中,市场机制还不健全,大部分企业都没 有形成完善的公司治理机制,现在由企业 根据劳动力市场的状况自由确定企业工资 标准,极易让个别企业钻”空子”；再加 上目前我国各地在企业的工资支付标准 中，特别是中、小型企业与民营企业,只 存有政府规定的最低工资支付标准,还尚 未明确各种岗位工资的上限标准。其四,由于税务机关征管一线人员配 备少，管理力量相对较弱,日常监管很难 步到位,等到个别企业年底汇算清缴 时,对这些企业的用工数就很难一次彻底 核实清楚。其五,工资薪金的支出均是现金支 付，部分小型企

6、业根本就没有现金会计, 老板直接掌握现金,极容易”钻空子”。三、企业不合理工资薪金支出存在的危害这些不合理工资薪金支出,不仅对企业所得税的税基产生了侵蚀,而且还败坏 了社会风气,滋长了不法企业肆意违反财 务制度和税法规定的恶意行径”使国家制 定企业所得税法实施条例的良好初衷 不一定能在征管实践中体现,容易造成遵 纪守法者按章纳税,投机违法者从中渔利 的现象使国家税收大量流失。四、几点建议是建议国家有关部门要及时、全面 清理过去的有关工资税前扣除的规范性文 件,出台新的工资薪金税前扣除办法。特 别是对股东、董事、监事等人员开支的有 关费用能否认定为工资,怎样消除企业执 行新企业所得税法与新会计准

7、则或新企业 财务通则之间的财会处理差异等,应进一 步加以明确,规范工资薪金税前扣除认定 规则和扣除办法。二是建议国家将工资薪金支出凭证纳 入发票的管理范围,规范税前扣除工资的 原始凭证管理,并将工资薪金支出的项目 明细化,不能笼统地一概简称为”人员工 资，切实做到内容详实、支出清楚,真 正达到依法控管工资薪金支出凭证的目 的。三是建议劳动管理部门要规范用工管 理,严格要求企业按劳动法、劳动合 同法等有关规定用人。通过不断加大用 工合同的签订面和参保面,来进一步提高 工资列支的合法性和真实性,从而维护广 大企业职工的合法权益和税法的严肃性。四是建议国家和地方政府尽快出台阶 段性的企业工资支付指导

8、标准,对企业的 工资支出参照其同行企业的生产能力,设 置一个参照指标,统一规定一个工资支出 占企业销售收入的比例,以便于税务管理 人员在实际操作中把握企业发生的合理的 工资薪金支出。五是税务部门应加强对企业用工人数 的检查与核实,建立健全企业用工备案制 度。要求纳税人及时提供真实的职工上岗 考勤记录,并通过银行信用卡和活期一本 通存折发放员工工资的方法,来控制企业 虚列人数及乱立工资标准的问题。六是税务部门应建立、完善与劳动部 门、地税、工会等政府部门的协同管理机 制,通过信息共享,及时取得纳税人在上 述政府部门申报备案的职工人数与工资薪 金支出情况,以此作为控管企业工资薪金 支出扣除的依据。七是在实际征管中应加强对企业的工 资真实性检查和合理性定性分析管理工 作。首先,应根据企业提供的人事档案资 料或职工岗位表、职工花名册、企业机构 设置和人员配备情况等有关资料,然后再 核对工资表,查看是否与机构设置表人员致是否存有本企业解除劳动合同关 系的原企业职工z是否存在虽未与本企业 解除劳动合同关系，但企业不支付其基本 工资、生活费的人员；