第五章贷款与贴现

1、第五章第五章 贷款和贴现业务贷款和贴现业务贷款概述贷款概述一、概念和分类一、概念和分类1、概念：、概念：P164贷款三要素贷款三要素本金、利率、期限本金、利率、期限2、分类、分类（1）按期限长短划：）按期限长短划：短期贷款：一年以下短期贷款：一年以下中期贷款：一年以上（含一年）、五年以下中期贷款：一年以上（含一年）、五年以下长期贷款：五年以上（含五年）长期贷款：五年以上（含五年）（2）按贷款信用基础分：）按贷款信用基础分：信用贷款：信用贷款：担保贷款：担保贷款：保证贷款、抵押贷款、质押贷款保证贷款、抵押贷款、质押贷款（3）按银行所承担的责任分：）按银行所承担的责任分：自营贷款：自营贷款：指的是

2、贷款人以合法方式筹集金，指的是贷款人以合法方式筹集金，并自主发放贷款，银行作为债权人并自主发放贷款，银行作为债权人,需要承担本金损失需要承担本金损失的风险。的风险。委托贷款：委托贷款：由委托人提供资金，银行作为受托由委托人提供资金，银行作为受托人，按委托人确定的期限、利率、贷款方向发人，按委托人确定的期限、利率、贷款方向发放的贷款，银行无须承担贷款风险。放的贷款，银行无须承担贷款风险。（4）按风险程度：）按风险程度：正常、关注、次级、可疑、损失正常、关注、次级、可疑、损失第一节第一节 信用贷款信用贷款1、发放：、发放：借：短期（或中长期）贷款借：短期（或中长期）贷款单位贷款户单位贷款户 贷：单

3、位活期存款贷：单位活期存款单位存款户单位存款户2、收回、收回:借：单位活期存款借：单位活期存款单位存款户单位存款户 贷：利息收入（应收利息）贷：利息收入（应收利息） 贷：短期（或中长期）贷款贷：短期（或中长期）贷款单位单位 贷款户贷款户（注：中长期贷款按季收息，（注：中长期贷款按季收息， 短期贷款利随本清）短期贷款利随本清）3、贷款展期、贷款展期客观原因不能还款客观原因不能还款,可申请展期可申请展期,仍为正常贷款仍为正常贷款.每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下：短期贷款不得超过原贷款期限短期贷款不得超过原贷款期限;中期贷款不得超过原贷款期限一半中期贷款不得

4、超过原贷款期限一半;长期贷款不得超过长期贷款不得超过3年。年。4、转逾期转逾期借：逾期贷款借：逾期贷款单位逾期贷款户单位逾期贷款户 借：短期（或中长期）贷款借：短期（或中长期）贷款单位贷单位贷款户（红字）款户（红字）避免虚增贷款发放与收回的笔数避免虚增贷款发放与收回的笔数 5、非未应计贷款的核算未应计贷款的核算贷款逾期贷款逾期90天天未收回，转为非应计贷款：未收回，转为非应计贷款：借：非应计贷款借：非应计贷款单位非应计贷款户单位非应计贷款户 借：逾期贷款借：逾期贷款单位逾期贷款户（红单位逾期贷款户（红字）字）第二节第二节 担保贷款的核算担保贷款的核算 以借款人以外的第三人或财产作为担保以借款人

5、以外的第三人或财产作为担保而发放的贷款而发放的贷款。若借款人无法按期归还贷若借款人无法按期归还贷款，应由保证人履行债务或以财产变卖的价款，应由保证人履行债务或以财产变卖的价款偿还贷款。款偿还贷款。分为：分为：保证贷款（与信用贷款同）保证贷款（与信用贷款同）抵押贷款抵押贷款质押贷款质押贷款基本相同（一）抵押贷款的核算抵押贷款的核算抵押贷款是指以借款人或第三人的财产作为抵押贷款是指以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款抵押物而发放的贷款。 关系人：借款人、抵押人、抵押权人关系人：借款人、抵押人、抵押权人。抵押人抵押人借款人本人或是借款人和银行之借款人本人或是借款人和银行之外的第三人；外的第三

6、人；抵押权人抵押权人贷款银行贷款银行一般要按抵押品现值的一般要按抵押品现值的50%70%确定贷确定贷款额度款额度 1、抵押贷款发放的核算抵押贷款发放的核算借：抵押贷款借：抵押贷款借款人户借款人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款存款人户存款人户收入：待处理抵押品收入：待处理抵押品借款人户借款人户(以原以原值入账值入账)2、抵押贷款到期收回的核算、抵押贷款到期收回的核算借：单位活期存款借：单位活期存款存款人户存款人户 贷：利息收入（应收利息）贷：利息收入（应收利息） 贷：抵押贷款贷：抵押贷款借款人户借款人户付出：待处理抵押品付出：待处理抵押品借款人户借款人户3、转逾期（同信用贷款）、转逾期（同信

7、用贷款）4、逾期满一个月借款人仍不能还款银行处置抵押、逾期满一个月借款人仍不能还款银行处置抵押物物: （1）如拍卖所得大于贷款本息：）如拍卖所得大于贷款本息：借：现金或其他科目借：现金或其他科目 贷：逾期贷款贷：逾期贷款借款人户借款人户 贷：应收利息贷：应收利息(利息收入利息收入) 借款人户借款人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款 借款人户借款人户付：待处理抵押物付：待处理抵押物（2）如拍卖净收入小于抵押贷款本息）如拍卖净收入小于抵押贷款本息,不足部分由不足部分由借款人归还借款人归还（1）1月月18日，南方电讯公司以价值为日，南方电讯公司以价值为1，000，000元的房产申请贷款元的房产申请

8、贷款700，000元，期限元，期限3个月，个月，月月利率利率4.2，经批准办理贷款发放手续。，经批准办理贷款发放手续。4月月18日，日，该贷款只收回本金该贷款只收回本金100000元及全部利息，剩元及全部利息，剩余余600000元转为逾期贷款。元转为逾期贷款。5月月18日，银行按规定日，银行按规定处理抵押物得处理抵押物得800000元，从同城建行转入，偿还本元，从同城建行转入，偿还本息后余额归还借款人。（逾期贷款利率息后余额归还借款人。（逾期贷款利率5，采用，采用利利随本清法收息）。请写出贷款发放、贷款到期、转随本清法收息）。请写出贷款发放、贷款到期、转逾期贷款和处置抵押物收回逾期贷款本息等环

9、节的逾期贷款和处置抵押物收回逾期贷款本息等环节的会计分录。会计分录。（1）解：）解：1、18日发放贷款日发放贷款借：抵押贷款借：抵押贷款南方电讯南方电讯 700，000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款南方电讯南方电讯 700，000收入：待处理抵押品收入：待处理抵押品 1，000，0004、18日归还部分贷款及利息：日归还部分贷款及利息： 借：单位活期存款借：单位活期存款南方电讯南方电讯 108820 贷：利息收入贷：利息收入 8820 贷：抵押贷款贷：抵押贷款南方电讯南方电讯 100000借：抵押贷款借：抵押贷款南方电讯南方电讯 （600000）借：逾期贷款借：逾期贷款南方电讯南方电讯 6

10、000005、18日处置抵押品还本息日处置抵押品还本息 逾期利息逾期利息=600000* 5=3000借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金 800000 贷：利息收入贷：利息收入 3000 贷：逾期贷款贷：逾期贷款南方电讯南方电讯 600000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款南方电讯南方电讯 197000 （二）质押贷款质押贷款质押贷款所指的担保物是动产，贷款时必须质押贷款所指的担保物是动产，贷款时必须移交给贷款银行。质押物包括：汇票、支移交给贷款银行。质押物包括：汇票、支票、存单、债券等或都商标专用权、专利权票、存单、债券等或都商标专用权、专利权等无形资产。等无形资产。第三节 消费

11、贷款 小故事小故事 一个美国老太太和一个中国老太太在一个美国老太太和一个中国老太太在天堂相遇，中国的老太太说：我很高兴，天堂相遇，中国的老太太说：我很高兴，在临死前终于如愿以偿了，买到了我做梦在临死前终于如愿以偿了，买到了我做梦都想得到的房子。美国老太太说都想得到的房子。美国老太太说“我也很我也很高兴，在临死前终于如愿以偿，还清了我高兴，在临死前终于如愿以偿，还清了我买房子欠下银行的贷款买房子欠下银行的贷款”。 谁更幸福谁更幸福? ? 一、住房按揭贷款一、住房按揭贷款 （一）流程（一）流程开发商开发商银行银行购房人购房人银行给房地产开发商核定按揭额度银行给房地产开发商核定按揭额度银行受理购房人

12、借款申请银行受理购房人借款申请银行发放贷款银行发放贷款银行收回贷款银行收回贷款首期首期按揭款按揭款（二）规定（二）规定（P170）5、住房消费贷款的还款方式、住房消费贷款的还款方式（1）等额本息还款法）等额本息还款法 贷款的本金和利息之和采用按月等额还贷款的本金和利息之和采用按月等额还款的还款方式款的还款方式 （2）等额本金还款）等额本金还款 借款人将贷款额平均分摊到整个还款期内借款人将贷款额平均分摊到整个还款期内每月归还，同时付清上月的贷款利息每月归还，同时付清上月的贷款利息 （3）两种还款方式月供款的计算方法）两种还款方式月供款的计算方法等额本息还款法等额本息还款法公式公式“a=P*r*（

13、1+r）n/(1+r)n -1”的推导的推导a为月供款、为月供款、P为按揭款本金、为按揭款本金、r为月利率、为月利率、n为贷款为贷款期（月）期（月） 利用现值的概念利用现值的概念 第一个月的月供款现值：第一个月的月供款现值：a/（1+r）1； 第二个月的月供款现值：第二个月的月供款现值：a/（1+r）2 ； 第三个月的月供款现值：第三个月的月供款现值： a/（1+r）3 ； 第第n个月的月供款现值：个月的月供款现值： a/（1+r）n； 把上述各式相加：把上述各式相加：P= a/（1+r）1 + a/（1+r）2 + a/（1+r）3 + a/（1+r）n 式乘以（式乘以（1+r），得），得

14、（1+r）P =a+ a/（1+r） 1 + a/（1+r）2+ a/（1+r）（n-1） - 得：得：P *r=a- a/（1+r）n 故：故：a= P*r*（1+r）n/(1+r)n -1 等本金还款法等本金还款法 at=P/n + P-（P/n）*( t-1)*r例题：假设某居民欲购买房屋，价款为例题：假设某居民欲购买房屋，价款为200000元，银行提供元，银行提供六成按揭款，贷款年利率为六成按揭款，贷款年利率为6%，贷款期限，贷款期限30年。年。问：当采用等额本息还款法时，月供款是多少；问：当采用等额本息还款法时，月供款是多少； 当条用等本金还款法时，求第当条用等本金还款法时，求第1个

15、月、第个月、第2个月、第个月、第 359个月以及第个月以及第360个月的月供款个月的月供款 。本金本金利息利息 等额本息还款法等额本息还款法 a=120000*0.005*(1+0.005)360/(1+0.005) 360-1 =120000*0.005*6.0226/5.0226 =719.46 等额本金还款法等额本金还款法 a1=120000/360+(120000-333.33*0)*0.005=933.33 a2=120000/360+(120000-333.33*1)*0.005=931.66 a319=120000/360+(120000-333.33*358)*0.005 =3

16、36.67 a360=120000/360+(120000-333.33*359)*0.005 =335.01 （4）两种还款方式的比较）两种还款方式的比较例：某居民向银行贷款，贷款本金为例：某居民向银行贷款，贷款本金为10000元元,期限一年期限一年,年年利率利率6%。等额本息偿还法：月供款等额本息偿还法：月供款=860.7期数期数未还本金未还本金月供款月供款已还本金已还本金利息利息上期未还本金上期未还本金-当期已还本金当期已还本金=月供款月供款-当期利当期利息息=上期未还本金上期未还本金月利率月利率123 456 78 9101112合计合计 50810.7 860.79189.38374

17、.57555.76733.05906.05074.84239.5 3400.1 2556.41708.5856.4 0 860.7 860.7860.7860.7860.7860.7 860.7860.7860.7 860.7860.7 1032810000856.4852.1 847.9843.7 839.5835.3831.1827.0822.9 818.8814.845.941.937.8 33.729.5 25.4 21.217.012.88.5 4.3 328.0 等本金还款法等本金还款法期数期数未还本金未还本金月供款月供款已还本金已还本金利息利息上期款还本金上期款还本金-当期已还本

18、金当期已还本金=当期本金当期本金+当期当期利息利息=上期未还本金上期未还本金月利率月利率1833.42833.33833.3 4833.35833.36833.37833.38 833.39833.310833.311833.312833.3合计合计 509166.68333.37500.06666.75833.45000.04166.7 3333.42500.01666.6833.30 1000045.841.737.5 33.329.2 25.0 20.816.712.58.3 4.2 325.0 883.410325837.5841.7 845.8850.0854.2858.3862.5

19、866.7870.8875.0879.1 4 4、总结区别、总结区别: :等本息还款法等本息还款法 等本金还款法等本金还款法本金递减速度本金递减速度月还款额月还款额利息费用利息费用还款压力还款压力慢慢相等相等较高较高平均平均快快递减递减较低较低前期大前期大, ,后期小后期小5 5、市场链接市场链接 （三）会计核算（三）会计核算（171-172）第四节第四节 贷款损失准备的核算贷款损失准备的核算（一）贷款损失准备的分类及账务处理（一）贷款损失准备的分类及账务处理1、分类：、分类：一般准备金、专项准备金、特种准备金一般准备金、专项准备金、特种准备金（1）一般准备金：用于弥补尚未识别的可能损失的）一

20、般准备金：用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，余额不应低于年末贷款余额准备，按季计提，余额不应低于年末贷款余额1%。 会计分录：会计分录：借：利润分配借：利润分配 提取一般准备金户提取一般准备金户 贷：一般准备金贷：一般准备金（2）专项准备金专项准备金指对贷款进行了五级分类后，即分成正常、关注、指对贷款进行了五级分类后，即分成正常、关注、次级、可疑、损失类后，按每种贷款的损失程度计次级、可疑、损失类后，按每种贷款的损失程度计提的准备，按季计提提的准备，按季计提计提标准：计提标准：正常正常0 关注关注2%次级次级25% 可疑可疑50%损失损失100%注：专项准备金用贷款损失准备科目核算，

21、列为当注：专项准备金用贷款损失准备科目核算，列为当期支出期支出计提时会计分录：计提时会计分录：借：其他营业支出借：其他营业支出贷款损失准备户贷款损失准备户 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备（3）特种准备金特种准备金指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，计提比例各行根据特殊情风险计提的准备，计提比例各行根据特殊情况和历史数据自行确定。计提分录和专项准况和历史数据自行确定。计提分录和专项准备相同。备相同。（4）12月末，我行各项贷款总额、各风险类别的贷款余额月末，我行各项贷款总额、各风险类别的贷款余额及以计提的贷款准备金余额如下：及以计提的贷款

22、准备金余额如下：贷款总额：贷款总额：115，000，000 正常类：正常类：95，000，000； 关注类：关注类：16，000，000 次级类：次级类：2，500，000； 可疑类：可疑类：1，000，000损失类：损失类：500，000目前，账上的一般准备金：目前，账上的一般准备金：1，000，000， 专项准备金：专项准备金：1，210，000请写出请写出12月末计提一般准备金和专项准备金的分录。月末计提一般准备金和专项准备金的分录。（4）解：年末应补提：一般准备：1，150，000-1，000，000=150，000专项准备320，000+625，000+500，000+500，000

23、-1210000=735000会计分录：借：利润分配提取一般准备金户 150，000 贷：一般准备金 150，000借：其他营业支出贷款损失准备户 735000 贷：贷款损失准备 735000（二）核销贷款损失的核算核销贷款损失的核算贷款逾期贷款逾期3年以上，由于种种原因催收无效的年以上，由于种种原因催收无效的可予以核销。可予以核销。 核销时会计分录为：核销时会计分录为：借：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：非应计贷款贷：非应计贷款*借款人户借款人户已核销呆帐贷款以后又收回时，已核销呆帐贷款以后又收回时，借：非应计贷款借：非应计贷款借款人户借款人户 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备借：单位活期

24、存款借：单位活期存款借款人户或（现金）借款人户或（现金） 贷：非应计贷款贷：非应计贷款借款人户借款人户 例：例：3月月20日，恒大银行以飞达公司为借款日，恒大银行以飞达公司为借款人的半年期的贷款人的半年期的贷款300，000元逾期已满三元逾期已满三年，经审核确定无法收回，同意核销。年，经审核确定无法收回，同意核销。3月月31日，飞达公司经营情况好转，归还贷款。日，飞达公司经营情况好转，归还贷款。请写出核销及归还贷款时的会计分录。请写出核销及归还贷款时的会计分录。 核销：核销： 借：贷款损失准备借：贷款损失准备 300000 贷：非应计贷款贷：非应计贷款 -飞达飞达 300000 归还贷款：归还

25、贷款： 借：非应计贷款借：非应计贷款-飞达飞达 300000 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备 300000 借：单位活期存款借：单位活期存款-飞达飞达 300000 贷：非应计贷款贷：非应计贷款 -飞达飞达 300000五、贷款利息的核算贷款利息的核算1、定期结息（一般适用于中长期贷款）、定期结息（一般适用于中长期贷款）（1）每季最后一个月）每季最后一个月20日收息日收息借：单位活期存款借：单位活期存款*单位户单位户 贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户（2）如借款人账户余额不足，不足部分用应收利）如借款人账户余额不足，不足部分用应收利息科目核算息科目核算会计分录为：会计分

26、录为：借：单位活期存款借：单位活期存款*单位户单位户借：应收利息借：应收利息*贷款应收利息户贷款应收利息户 贷：利息收入贷：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户（3）已计提应收利息结息后）已计提应收利息结息后90天以上无法收天以上无法收回的（无论本金是否逾期），或贷款到期回的（无论本金是否逾期），或贷款到期90天后无法收回的，冲减利息收入，转入天后无法收回的，冲减利息收入，转入表外核算，分录为：表外核算，分录为：借：利息收入借：利息收入*贷款利息收入户贷款利息收入户 贷：应收利息贷：应收利息*贷款应收利息户贷款应收利息户 转入表外核算：转入表外核算： 收入：未收贷款利息收入：未收贷款利息*贷

27、款户贷款户（2）3月月20日日,恒大银行计提贷款利息恒大银行计提贷款利息,其中其中借款人为棉麻公司当季应计利息为借款人为棉麻公司当季应计利息为9000元元,但该户当天账户余额只有但该户当天账户余额只有5000元元,不足部分不足部分作为应收利息核算作为应收利息核算,6月月20日日,该户仍无法归该户仍无法归还欠息还欠息,当天冲减利息收入当天冲减利息收入,转入表外核算转入表外核算. 3月月20日日,计提利息计提利息: 借借:单位活期存款单位活期存款-棉麻厂棉麻厂 5000 借借:应收利息应收利息 4000 贷贷:利息收入利息收入 9000 6月月20日日,冲减利息收入冲减利息收入: 借借:利息收入利

28、息收入 4000 贷贷:应收利息应收利息 4000 收入收入:未收贷款利息未收贷款利息-棉麻厂棉麻厂 4000（3）2003年年10月月1日，恒大银行的贷款客户日，恒大银行的贷款客户飞达公司一年期贷款飞达公司一年期贷款500，000元逾期已达元逾期已达90天天,贷款期间已计提利息贷款期间已计提利息6500元元,请写出转为请写出转为非应计贷款及冲销利息收入的会计分录非应计贷款及冲销利息收入的会计分录. 借：非应计贷款借：非应计贷款飞达飞达 500，000 借：逾期贷款借：逾期贷款飞达飞达 500，000 借：利息收入借：利息收入 6050 贷：应收利息贷：应收利息 6050 收入：未收贷款利息收

29、入：未收贷款利息 60502、利随本清、利随本清（1）贷款到期，如银行实际收到本息，会计）贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下：分录如下：借：活期存款借：活期存款存款户存款户 贷：短期（中长期）贷款贷：短期（中长期）贷款贷款户贷款户 贷：利息收入贷：利息收入 第二章第二章 商业票据贴现业务的核算商业票据贴现业务的核算 贴现审核贴现审核办理贴现办理贴现贴现票据收回贴现票据收回计贴现息计贴现息实 付 贴 现实 付 贴 现金额金额票款到期票款到期收回收回票 据 拒 付票 据 拒 付处理处理一、办理贴现一、办理贴现1、计算利息和实付金额、计算利息和实付金额贴现利息汇票金额贴现利息汇票金额贴现期贴

30、现期贴现率贴现率实付贴现金额实付贴现金额=汇票金额贴现利息汇票金额贴现利息2、会计分录：、会计分录：借：贴现及买入票据借：贴现及买入票据 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入贴现利息收入 贷：单位活期存款贷：单位活期存款贴现申请人户贴现申请人户例：例：4月月25日，星辰公司持未到期的异地商业承兑汇票一日，星辰公司持未到期的异地商业承兑汇票一张，到期日为张，到期日为6月月10日，金额为日，金额为20000元，向恒大银行羊城元，向恒大银行羊城支行申请贴现，月贴现率为支行申请贴现，月贴现率为6，请编办理贴现时的银行，请编办理贴现时的银行会计分录。会计分录。解答：解答：贴现天数贴现天数46+349天天

31、贴现息贴现息20 00049630196元元实付贴现金额实付贴现金额20 00019619816元元会计分录为：会计分录为：借：贴现及买入票据借：贴现及买入票据20 000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款星辰星辰 19 804 贷：利息收入贷：利息收入贴现利息收入户贴现利息收入户 196二、到期收回票款二、到期收回票款1、如贴现的是商业承兑汇票、如贴现的是商业承兑汇票 （1）承兑人开户行）承兑人开户行贴现银行作为持票人，向承兑人收取票款。承兑人贴现银行作为持票人，向承兑人收取票款。承兑人开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户

32、付出，划收贴现银行。会计分将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。会计分录为：录为：借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账（2）贴现银行收到票款后，冲销贴现科目：）贴现银行收到票款后，冲销贴现科目： 借：联行来账借：联行来账 贷：贴现及买入票据贷：贴现及买入票据（3）如付款人存款账户不足支付，贴现银行从贴现申）如付款人存款账户不足支付，贴现银行从贴现申请人账户收回贴现款。请人账户收回贴现款。会计分录为：会计分录为： 借：单位活期存款借：单位活期存款贴现申请人户贴现申请人户 贷：贴现及买入票据贷：贴现及买入票据商业（银行）承兑汇票商业（银行）承兑汇票如其帐户不足

33、支付，则将不足部分转为贴现人逾期贷如其帐户不足支付，则将不足部分转为贴现人逾期贷款，会计分录为：款，会计分录为：借：单位活期存款借：单位活期存款贴现申请人户贴现申请人户借：逾期贷款借：逾期贷款贴现申请人户贴现申请人户 贷：贴现及买入票据贷：贴现及买入票据商业（银行）承兑汇票商业（银行）承兑汇票例题：例题：6月月2日，南方电讯持未到期的商业日，南方电讯持未到期的商业承兑汇票一张，金额承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为元，到期日为6月月17日，向恒大银行羊城支行申请贴现，日，向恒大银行羊城支行申请贴现，月贴现率月贴现率6，承兑人为上海，承兑人为上海*公司，恒大银公司，恒大银行审核同意办理。

34、到期时上海行审核同意办理。到期时上海*公司拒付。公司拒付。恒大银行羊城支行无法收回票款，向贴现恒大银行羊城支行无法收回票款，向贴现申请人收取，但南方电讯帐户只有申请人收取，但南方电讯帐户只有4000元，元，将不足部分转为逾期贷款，请编相关的会计将不足部分转为逾期贷款，请编相关的会计分录。分录。 解答：解答： 贴现日期为贴现日期为15+3天，贴现息为：天，贴现息为： 10 0001863036元元 借：贴现及买入票据借：贴现及买入票据商业（银行）承兑汇票商业（银行）承兑汇票 10 000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款南方电讯南方电讯 9 964 利息收入利息收入 36恒大银行羊城支到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，恒大银行羊城支到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但南方电讯帐户只有但南方电讯帐户只有4000元，将不足部分转为逾期贷款元，将不足部分转为逾期贷款: 借：单位活期存款借：单位活期存款南方电讯南方电讯 4000 逾期贷款逾期贷款南方电讯南方电讯 6000 贷：贴现及买入票据贷：贴现及买入票据商业（银行）承兑汇票商业（银行）承兑汇票 10 000 （4）如贴现的是银行承兑汇票。）如贴现的是银行承兑汇票。 承兑银行首先将付款人款项划入应解汇款承兑银