银行业增值税论文

1、银行业增值税论文-增值税论文财政税收论文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印一一-、实施营改增要充分考虑银行业的特点银行业实施营改增将在以下各方而形成重要影响：一是对国家财政收 入的影响。银行业属于纳税大户，如果我国实行大规模的免税、零税 率，将会造成国家税收收入的大幅减少。二是对银行财务状况的影响。 增值税属于价外税，实施营改增后银行营业收入中的增值税将被分离 出来，导致银行营业收入减少。银行外购商品或服务的上游企业实施 营改增后，其销项税负会增加银行外购成本，压缩银行盈利空间。三 是对税收配套制度的影响。如银行业按照一般计税方法征收增值税, 则需根据银行业特点制定专门的抵扣方法

2、、设计相应的增值税制度, 还要体现营业税优惠政策，都需要有相应的配套解决措施。四是对纳 税管理实务的影响。银行业改征增值税后，增值税管理、业务流程 变化、业务系统改造、内控机制完善等将增加银行的运营成木，将 对银行的税务管理提出严峻挑战。五是对银行定价机制的影响。在含 税利率不变的情况下，企业所支付利息中包含的增值税可以抵扣，企 业实际融资成本会下降，在保持客户融资成本不变的情况下，银行可 以获得更高的贷款定价水平。二、按照银行业务类型分类设计增值税计征方法营业税改征增值税试点方案规定：金融保险业原则上适用增值税 简易计税方法，采用销售额乘以征收率计算应缴纳增值税。简易计税 方法一般适用于会计

3、核算不健全的小规模纳税人，而银行业的财务会 计体系己经非常健全，符合增值税一般纳税人条件，能够按照增值税 一般征收方法计缴增值税。而且，简易计税方法不能解决重复征税问 题，对银行不同业务类型实行“一刀切的做法将无法满足银行不同盈 利模式业务的纳税需求。因此，对银行来说，简易计税方法只是一个 过渡性方法，最终还是需采取增值税一般征收方法。目前我国银行税 务处理系统庞大、改造难度较大，多数银行强烈要求增值税改革能够 一步到位，按照增值税一般原理设计银行业增值税计征系统。为此, 建议借鉴发达国家按银行业务分类征收增值税的理念，将银行业务分 为存贷款类业务、中介服务类业务、金融产品投资类业务、一般货物

4、 买卖业务等四类业务分别设计增值税计税方法。存贷款类业务按照存 贷利差乘以增值税税率的方法计缴增值稅，增值税税率根据营改增前 后税负相当的原则进行测算。中介服务类业务与其他服务行业并无差 异，应按照其他服务行业的税率（6%）征收增值税。金融产品投资 类业务不进入流通环节，相关税负也不会流转至下一纳税环节，不应 征收增值税。一般商品买卖业务按照一般增值税计税方法（税率17%） 征收增值税。为顺利实施银行业营改增工作，财税部门应及早岀台适 合中国银行业的增值税改革方案。建议借鉴国际做法，在银行业实行 特殊的管理制度，采用银行业务系统打印的传票单证作为银行服务 增值税计税凭证。在改征增值税时继续延续体现现有营业税优惠政策, 避免对银行业发展产生不利影响。三、结语银行业金融机构应做好营改增的相关知识储备，掌握增值税的相关原 理和征缴政策；完善税务管理组织架构，成立专门的税务管理团队或 配备专业的税务管理人员；前瞻性研究会计核算系统改造方案，应对 营改增方案实施对银行增值税管理信息系统的影响，实现税制改革的 平稳过渡。中国银监会将与其他金融行业主管部门一道，积极配合财 税部门制订