存货管理内控管理守则

1、精心整理内蒙古航天亿久科技发展有限责任公司存货管理业务风险管理与内部控制手册2013年11月4日第一章总则1编制的目的、意义及原则为加强亿久公司的财务会计及存货管理工作，实现成本管理、存货核算的有效性，强化内部经营管理，为公司进行经济预测、决策、规划、控制和责任考核评价 f3 / /等提供基础信息，达到强化管理，提高公司经济效益的目的，特制定本手册。r I ; _2、适用范围本手册适用于公司机关各部门3、手册编制依据文件3.1内部制度航天亿久公司库房管理办法内蒙古航天亿久科技发展有限责任公司成本、存货核算及管理规定*a.J |第二章内部环境1、控制目标加强亿久公司的财务会计及存货管理工作， 实

2、现成本管理、存货核算的有效性,强化内部经营管理2、机构设置公司存货管理组织结构总经理2019年一9月精心整理主管领导审批主管领导审丁批库房（材料、产成品人出采购部门主管领导审批请购部门申请物资3、组织职责 3.1财务部负责确定成本核算的方法，根据有关资料及时 提供与成本相关的信息资料，对成本形成的过程实施必要监督和控 制；根据预算计划执行过程中的实际与计划发生的偏差进行原因分I i /_/ / f 析，及时采取措施进行调整、改进工作；按照公司发展目标和经营 方针，有目的地预计和预测未来公司销售、利润、成本及资金的变动趋势和水平， 为公司经营决策提供信息。3.2科研生产部负责存货的集中采购、入库

3、、材料及半成 品出库、盘点、统计等实物管理。负责督促库房保管员按照规定建广 yJ1.|立相关账目，定期与财务进行账目核对。负责向财务部移交应当入 账的存货收发单据。负责采购环节的市场信息管理。负责存货统计 分析工作并向有关单位提供统计分析信息。I /3.3市场部负责存货的产成品出库及销售，市场价格信息、产品结构信息的反 馈，销售政策中与成本相关的有关资料的收集与提供。3.4仓库设立保管员一名，负责存货的取得、形成、发出等过程的实物管理和 价值记录，按时提供有关报告，参与存货清查。保管员接受科研生产部的业务指导 和管理。4、各部门、岗位职责精心整理存货管理涉及的采购、应收账款、收受、储存保管、存

4、货盘点、安排生产、制 造及发货等职责应由各部门来担任。在存货管理系统中，各部门职责如下：4.1生产部负责发起或要求采购、拟定采购订单、跟进存货盘点差异、运送货 物、授权生产要求和原材料流转；4.2库房负责收受货物；存货保管；保存存货记录、执行独立的存货盘点4.3财务部负责物资盘点检查、变更存货主文档、调整成本或数量；4.4市场部负责向制造部门流转货物、向库房与相关部门提出成品出库需求等。4.5各部门应设立专人负责上诉各部门中的每项职责，可一人担任多职。5、业务权限表存货管理业务权限表合同管理业务权限设置及审批程序流程名称业务类型申请初审复审批准存货管理部门或岗位部门或岗位采购请购部门请购部门采

5、购部门主管领导入库库房主管领导物资领用1/领用部门领用部门领导主管领导产成品入、出库生产部门主管领导产品销售市场部总经理第三章存货管理业务风险评估精心整理1、主要风险1.1入库物资数量与账目不符；1.2物资领用不规范，产生浪费、重复领用，从而增加成本与工作时间;1.3存货的产成品出库不及时，造成存货积压。2、业务风险评估标准2019年一9月2.1发生的可能性评价标准2.2 影响程度评价标准评分12345描述极低低中等高极高标准110%以 下10% （含）-30%30% （含）-70%70%（含）-90%90% （含）以上标准2今后10年内发生的可能少于1次今后5- 10年内可能发生1次今后2-

6、5年内可能发生1次今后1年内可能发生1次今后1年内至少发生1次评分12345描述极小小中等大极大市场风险：1、存货的增加要占用较多轻微的财务较低的财务中等的财务重大的财务极大的财务标的资金,使企业付出更大的持有成本，损失损失（1 %0损失（5%损失损失（2刎准加大利息支出，而且会增加与存货有关1/的各项开支，如米购成本、仓储成本、-5 %。）。-1%）。（1%-2%。上）。评分12345描述极小小中等大极大等，影响企业获利能力的提高。2、相对于其他高存货的同行企业，由于 企业库存量不大，不能从经济形势上涨 中获利,这在企业的发展以及竞争中都 将处于不利地位。1 1 1I 二 _ _J2019年

7、一9月2019年一9月第四章存货管理业务控制活动1、业务流程清单见下图2、业务活动相关流程和控制点2.1、存货入库量、须有是2.1.1外购存货的存货入库疔库房保管员三方参加，检验，做好相关记录暂估 1I ” 4员按物资I采购技术协议或质量标准要求执行验收， 发现不合格产品应隔离、标:识并做好记录，由市场部物资采领用心按不合格品处理程序进行处1 ii理。二二二二二二 I 二匚匸二丄二二二二二二士:对入库物资的数!报销:所有物资入库前,由市场部物资采购中心组织相物资到货数量短交,半采品出库要求供方及时补足,物资到货数录加材料领I量出现超交，采购员要及时汇续作业做好情况记追加材料领 :l ”1G02

8、存货信息不全随时记录物资领用用途库房管理员1 /_ 1 二二G03原材料成本不准领用部门要及时与库房联系，不得私自搬动物资物资领用部门、库 房管理2019年一9月第五章存货管理业务信息沟通1相关文档列表存货管理文档明细表序号文档名称文档类型流程名称1采购计划文本存货管理2物资采购申请表文本存货管理13物资入库单、出库单文本存货管理4产成品入库单、出库单文本存货管理5销售合同文本存货管理2信息系统列表存货业务信息系统使用情况表系统名称建设情况涉及流程名称无未建设说明：因实际存货流量较小，目前还没有建设存货信息系统，第六章 存货管理内部监督1日常检查活动列表存货管理风险管理日常检查计划表序号检杳内

9、容检杳时间完成形式涉及流程检杳人员1现场清理日常日常检查表存货管理库房管理26.2专项检查活动列表存货管理风险管理检查计划表序号检杳内容检杳时间完成形式涉及流程检杳人员1存货盘点每月盘点表存货管理财务部21第七章存货管理风险事件作为流动资产中的重要项目，存货占用了企业大部分的流动资 金，是企业财务管理的重要对象。存货的缺乏将导致企业无法正常组 织生产和销售活动，但存货过多又会占用大量资金，使企业承担高额 的资金成本，并会相应增加存货的采购成本、储存成本、管理成本等, 从而 导致成本上升、利润空间缩小。存货管理的目标应当定位在更 具广度和深度的战略层面上，而不再由利润最大化等短期性的直接动因决定

10、。从广度上看，已从企业内部的存货管理，发展到供应链管理；从深度上看，已从传统的存货管理，发展到精益存货管理。存 货管理的目 标是使存货在充分满足生产和销售需要的同时，达到最 低数量，从而降低存货成本。但是，由于市场环境的复杂多变以及企业自身存在的问题，风险存在于存货管理的各个环节，使得企业难以实现存货效益和存货成本的最佳结合。1.存货管理的风险成因形成存货管理风险的几个主要因素有：1.1经济的波动当国家经济高速发展时，受繁荣时期乐观情绪的鼓舞，扩充存货 需要投入大 量资金。此时，银行和贷款人大多也愿意为盈利企业提 供贷款，但经济过热必然造成利率上 升。同时，庞大数量的存货如 不能有效管理，极易

11、造成经营的混乱。如此情况下，一旦经济收缩,随着销售额的减少，存货积滞于企业内，经营亏损很快会接踵而来， 使企业遭受致命打击。I1.2市场的季节性变化一般来说，销售会有季节性变化。而企业的生产部门往往倾向于全年均衡生产，以充分利用设备和人工。因此，企业常会在销售旺季4/I一丄存货不足，而在销售淡季存 货过剩。存货销售对季节性变化的快速 反应导致产品生命周期变短，而这种反应应当足够快速到当消费者需要时，总可以提供适当数量的产品，从而提高对于消费者的服务水 平，同时也提高存货周转的抗风险能力。1.3市场竞争价格竞争会对企业的存货管理造成压力。 在竞争中获胜的一方多卖出产品，实际是靠牺牲别的企业的利益

12、加快自己的存货周转。失败的一方，不但蒙受价格下降的损失，还受到销量减少的打击，存货积 压使得资金流转严重失衡。但为了降低断货风险，大量存货普遍存在于商业流通中。随着社会经济的发展，许多企业发现存货是成本的 重要组成部分，它们更愿意将存货放在生产商处，使卖方管理存货成 为存货管理的一个趋势。增加新产品或 售后服务项目，用软办法竞 争，会对企业的存货管理提出更高的要求。1.4通货膨胀通货膨胀会使原材料价格上升，保持存货所需的资金增加。与此 同时，企业若 不降低成本，就难以应对通货膨胀造成的财务困难， 遭遇现金短缺的危机。这二者之间的矛 盾势必加剧存货管理的风险。 1.5企业的财务管理水平如果企业内

13、部财务管理混乱，财务人员整体素质较低，无法准确I把握经济政策、金融环境对于企业自身机制的影响， 则存货管理不能 适应现代企业管理的需要 ，更谈不上有什么技术手段可言。当企业 的资金大量被存货占用且不能及时变现时，企业的财务风险加大，从这个意义上来说，存货是企业的负担，形成了企业的负资产。2.规避存货管理风险的财务应对2.1建立完善的存货管理系统根据存货的业务流程，应当围绕采购、仓储、领用、盘存这四方面建立起一套完善的存货管理系统。2.1.1存货采购管理按照存货采购业务计划，严格执行存货采购的审批手续和流程由 采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制存货采购计划， 经负责人审核采购目录后

14、报主管领导审批。保证存货采购在授权下 按合同进行，采购人员按计划签订合同，签订合同人员与询价人员的职能应该分离，签订合同的职能至少应该有两人共同履行。采购人 员无权 在授权之外签订合同和变更合同的内容。财务部门应正确记 录采购业务，做到账账、账表、账实相符。2.1.2存货仓储管理存货验收应当设立独立于采购部门和仓库的专门验收部门，保证存货的数量、质量、品种、规格符合合同要求，经验收合格方能办理入库。存货入库后，仓库应 及时通知财务部门承付货款。财务部门应审核合同的签订是否符合规定，验收单、入库单是否真实可靠，购货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品I名、数量 和价格相符。审

15、核无误并留存相关票据后，办理付款手续， 进行存货采购支付结算。存货出 库时，应保证手续齐全，单据无误。 2.1.3存货领用管理存货领用应制定定额，并经部门负责人审批签字。仓库管理员发货后应及时登记台账，财务部门根据发料汇总表按用途汇总分配，分摊材料成本差异，登记有关账务。内部稽核人员应审核领料单，核对 收发凭证和存货台账，检查收发记录和结存余额，查看保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规 定程序 和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价，以保证 存货安全。2.1.4存货盘存管理财务部门和仓库要对存货的购进、 发出和库存进行日常核算，仓 库应登记存货卡片，财务

16、部门应及时汇总采购部门送交的收料单及生 产部门送交的领料单，登记存货明细分类账及总账，定期与仓库核对。 仓库管理员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表。财务人员年底应抽查存货盘点表，对于生产经营过程中足以证明无实用价值和转让价值 的存货，根据主管领导批准的处理意见，调整存货账务，以确 保账实相符。内部审计人员应 审查原始凭证、记账凭证、明细账以 及总账是否符合企业会计准则和会计制度的规定，各方反映的数据是 否相符，对于企图侵占存货资产、伪造会计记录的舞弊行为要保持高 度警惕。2.2运用供应链管理I供应链管理在存货管理的方式、货物流、成本、信息流、风险、 计划及组织间关系等方面比传统的物流管理更具

17、优势，是企业存货 管理适应全球化竞争的一种有效途径。221供应链管理有助于实现零存货管理供应链管理可以降低存货采购成本和订单管理成本，节约采购人 员的工资，供应商能够方便地取得存货米购信息，缩短交易时间，提 高交易的透明度和信用，建立相互信任的伙伴关系。供应链的思想摈 弃了狭隘的局部利益，它追求相关企业利益共享，追求利益相关者的 共赢。供应链管理可以最低限度 地控制存货水平。通过扩展组织边 界，供应链上的各个企业成员建立战略合作关系，能够实时掌握存货信息组织生产和及时补充，通过快速反应降低存货水平，从而降低存 货储存成本和缺货成本。供应链管理可以减少交易成本及经营费用， 扩大销售额，提高企业的

18、存货周转率，为实施价廉物美的销售策略提 供保证。成功实施供应链战略是一个复杂的系统工程，需要有输送、 保管、流通加工、包装、装卸、信息等各个环节的协调配合为基础，存货管理虽只是供应链或传统的供货过程中一个常见的现象，但它涉及供应链的每个环节。222供应链管理能帮助管理人员有效配置存货资源由于供应链中的信息流、物流和资金流进行了有效的规划和控制，可以最大限度提高效率和缩短工作周期， 实现在适当的时间把适 当的产品或服务送到适当的地方。 供应链管理是在企业资源规（ERPI的基础上发展 起来的，它把公司的制造过程、库存系统和供应商数 据进行整合，从统一的视角考虑产品制造过程中的各种影响因素，以提高供

19、应链中各成员的效率和效益为目标，成为一个严密的有机 体。成功的战略联盟和战略合作伙伴关系是供应链成功的基础，而供应链间的协调对于存货管理尤为重要。每个企业可能涉及几条供应 链，每一条都可能有不同的商业需求， 在给不同的供应链分配使用一 些共同的资源时，必要的协调应建立在供应链价值增值的基础上， 其 中最关键的因素是预测存货需求的能力。2.3加强存货的内部会计控制针对企业存货的管理要求，内部会计控制应着重考虑以下几方面：2.3.1企业的内部会计控制采取人工和自动化相结合的措施， 保障存 货管理系统的有效运行，确保资料的准确可靠和及时获取会计控制还 应实现存货管理软件和互联网的有机连接，充分利用先进网络技术， 实现异地数据快速传递，实现企业总部和各分支机构之间信息的实 时交换，为企业实现存货的数字化管理提供有力的工具。 控制系统中传输的数据可以是整个 数据库，也可以明细到具体的业务凭证，以 便于总部对企业内部进行监督和指导，保证数据的一致性，并实现各部门存货往来业务的自动抵消和分类管理。232企业的内部会计控制与柔性财务管理相结合存货内部控制涉及的控制点较多 ，主要 包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核