工资核算及会计处理方法

1、会计核算办法应付职工薪酬工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。应发工资是指工资 合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资 的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。 一、 工资、工会经费的计提：1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：会计分录：借：管理费用 - 职工薪酬- 工资（应发数，针对管理人员工资）生产成本 -基本生产成本 - 直接人工费 -工资（应发数，针对生产人员工资）制造费用 工资（应发数，针对生产管理人员工资）在建工程 -待摊支出 -工资（应发数，针对在建工程人员工资）销售费

2、用 -职工薪酬 - 工资（应发数，针对在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬 - 工资基本工资（应发数）2、根据工资总额的 2% 计提工会经费会计分录：借：管理费用 - 职工薪酬- 工会经费（针对管理人员）销售费用职工薪酬 工会经费（针对专设销售机构人员）在建工程 -待摊支出 -工资（针对在建工程人员）生产成本 -基本生产成本 - 直接人工费 -工会经费（针对生产人员）制造费用 工会经费（针对生产管理人员）贷：应付职工薪酬 - 工会经费工会经费来源计提的工会经费工资的发放：1、工资发放及各种费用的代扣会计分录：借：应付职工薪酬工资（应发数）贷：应交税费 - 代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）应付

3、职工薪酬社会保险费 - 养老保险费基本养老保险个人承担养老保 险（工资表代扣个人养保合计）应付职工薪酬社会保险费医疗保险费 - 基本医疗保险个人承担医 疗保险（个人代扣部分） （工资表代扣个人医保合计） 应付职工薪酬社会保险费医疗保险费重特病统筹个人承担重特 病统筹（个人代扣部分） （工资表代扣个人医保合计） 应付职工薪酬劳动保险费个人承担失业保险（工资表代扣个人失保合 计）应付职工薪酬工会经费 - 工会经费来源工会会员会费 （工资表代扣个人工会经费合计）管理费用 - 水电费（工资表中代扣职工水电费）应交税费 -应缴增值税销项税额应税货物 -内贸 -17% （代扣职工水电费视同销售）管理费用房

4、租（工资表中代扣职工房租）其他应收款 - 其他应收款 （经营活动 ）非关联方公司员工及部门 （扣员工个 人借款）现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金- 工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金 - 工资） 2、由于扣款引起的现金流量的变化会计分录借：现金流量变化 - 收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） 贷：现金流量变化支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人 员以及为工程人员支付的现金（工资）三、 税费的缴纳1、 个人所得税A. 缴纳个人所得税会计分录：借：应交税费个人所得税贷：银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非

5、收 入项目）B. 导致的现金流量的变化借：现金流量变化支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程 人员以及为工程人员支付的现金（工资）贷：现金流量变化支付给职工以及为职工支付的现金（个人所得税）2. 保险费的缴纳A 养老保险费会计分录：借：应付职工薪酬社会保险费 - 养老保险费基本养老保险公司承担养老保险 （单 位部分）应付职工薪酬社会保险费 - 养老保险费基本养老保险个人承担养老保险 （个人部分）贷：现金或银行存款单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工 支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） 现金或银行存款代扣个人部分（现金流量项目：

6、收到的其他与经营活动 有关的现金（其他非收入项目） ）借：管理费 - 职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分） 销售费用职工薪酬 劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分） 在建工程 -待摊支出 -工资（针对在建工程人员的单位部分） 生产成本 -基本生产成本 - 直接人工费 -社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用 社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费 - 养老保险费基本养老保险公司承担养老 保险（单位部分）B、医疗保险费会计分录：借：应付职工薪酬社会保险费基本医疗保险单位承担医疗保险（单位部分） 应付职工薪酬社会保险费重特病统筹单位承担重特病统筹（

7、单位部分） 应付职工薪酬社会保险费基本医疗保险个人承担医疗保险（个人代扣部 分）应付职工薪酬社会保险费重特病统筹个人承担重特病统筹（个人代扣部 分）贷：现金或银行存款单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工 支付的现金（养老保险费） 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金 （社会保险费） 现金或银行存款代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活 动有关的现金（其他非收入项目） ）借：管理费 - 职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用职工薪酬 劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）在建工程 -待摊支出 -工资（针对在建工程人员的单位部分）生产成本 -基本生产成本

8、 - 直接人工费 -社会保险费（针对生产人员的单位部分）制造费用 社会保险（针对生产管理人员的单位部分）贷：应付职工薪酬劳动保险费 - 医疗保险费（单位部分）C、失业保险费会计分录：借：应付职工薪酬失业保险费公司承担失业保险（单位2）应付职工薪酬劳动保险费个人承担失业保险（个人1%）贷：现金或银行存款单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工 支付的现金（失业保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金 会保险费）现金或银行存款代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目） ）借：管理费 - 职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用职工薪酬 劳

9、动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）在建工程 -待摊支出 -工资（针对在建工程人员的单位部分）生产成本 -基本生产成本 - 直接人工费 -社会保险费（针对生产人员的单位部分）制造费用 社会保险（针对生产管理人员的单位部分）贷：应付职工薪酬失业保险费（单位部分）D 生育保险费会计分录：借：应付职工薪酬生育保险费贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（生育 保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 借：管理费 - 职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用职工薪酬 劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分） 在建工程 -待摊支出

10、-工资（针对在建工程人员的单位部分） 生产成本 -基本生产成本 - 直接人工费 -社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用 社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费养老保险- 生育保险费E、工伤保险费会计分录：借：应付职工薪酬社会保险费养老保险工伤保险费贷：现金或银行存款 （现金流量项目： 支付给职工以及为职工支付的现金 （工伤 保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费） ） 借：管理费 - 职工薪酬劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用职工薪酬 劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分） 在建工程 -待摊支出 -工资（针对在建工程人员

11、的单位部分） 生产成本 -基本生产成本 - 直接人工费 -社会保险费（针对生产人员的单位部分） 制造费用 社会保险（针对生产管理人员的单位部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费养老保险- 生育保险费F、工会经费a.缴纳工会经费.会计分录：借：应付职工薪酬一工会经费一工会经费支出一上解经费支出（工资总额X2 %）贷：银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费） ）b 使用工会经费时：会计分录：借：应付职工薪酬工会经费工会经费支出工会活动费贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给工程人

12、员以及为工程人员支付的现金（工会经费） ）四、 特殊业务的处理1. 收到个人承担公司应支付的社会保险等A.收到职工缴纳款项会计分录：借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）贷：其他应付款经营活动 -其他应付款非关联款项公司员工及部门B.代员工缴纳时：会计分录：借：其他应付款其他应付款非关联款项公司员工及部门贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）2. 社保关系在本公司，但工资关系不在本公司的职工A.收到职工缴纳款项会计分录：借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收 入项目）贷：其他应付款经营活动 - 其他应付款非关联款项公司员工及部门B. 缴纳社会保险借：其他应付款经营活动 - 其他应付款非关联款项公司员工及部门 贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他 非收入项目）3. 工资关系在本公司，但社保关系不在本公司A. 发放工资：会计分录借：应付职工薪