预算管理培训教程

1、培训目录第一单元公司预算控制系统 2第二单元公司预算的编制程序 .12第三单元公司年度经营计划.20第四单元公司业务预算的编制.36第五单元公司财务预算的编制47第六单元工作研究 .51第一单元公司预算控制系统计划与预算规则1:不去计划，不做预算，无异于等待失败、经营计划与公司预算（一）计划是对未来行为的规划；预算是用货币形式表示的计划 公司编制经营计划与公司预算的主要原因有：1、 控制2、 资源配置3、 外部责任4、 效率心得笔记（二）计划与预算的关系1、战略计划（时间跨度通常5年） 最具代表性的问题是：（1）公司真正的使命是什么？(2)最终的目标是什么？(3)未来的前景如何？(4)为达到公

2、司的目标我们应该做什么?心得笔记2、 年度经营计划(时间跨度一年)(1)规划年度活动(2)确定年度目标(3)确定措施等。心得笔记3、公司预算(时间跨度一年)(1)基本观点A.年度公司预算包括年度经营计划，年度经营计划是公司预算的重要组成部分。B.年度经营计划与年度公司预算两个概念同时使用心得笔记(2)公司制定预算的两种途径第一种途径：控制途径特点：首先分配预算，然后以预算为基础来编写目标和计划预算销售计划生产计划人事计划研究计划工艺计划第二种途径：激励途径特点：首先编制目标和计划，然后筹集资财，最后确定预算销售计划-生产计划 人事计划-预算研究计划工艺计划心得笔记、公司预算的组成公司战略目标预

3、算年度目标利润销售预算公司预算也称全面预算，包括两个重要的组成部分，一是公司 业务预算，二是公司财务预算。（一）公司业务预算公司业务预算是反映公司在预算期间各项业务活动的预算，是 公司量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是公司经营决策、 投资决策和筹资决策的结果。经营预算主要包括：从资本运营的 整个过程看，公司的各项业务活动可以划分为经营活动、投资活 动和筹资活动三类，与之相对应的公司业务预算就可以划分为经 营预算、投资预算（也称资本预算）和筹资预算。1 .经营预算。包括：销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售成本预算营业费用预算管理费用预算2 .投资预算（资本预算）。包括：

4、固定资产投资预算权益性资本投资预算债券投资预算3 .筹资预算。包括：长短期借款预算债券发行预算股票发行预算（二）公司财务预算公司财务预算是反映公司在预算期内有关现金收支、经营成 果和财务状况的预算，是公司量化的财务目标，是公司财务决策 的结果。财务预算主要包括：1 .现金预算2 .预计财务报表?预计现金流量表（也称现金预算）?预计利润表?预计资产负债表心得笔记三、预算管理的基本环节1 .确定公司年度利润目标与经营计划心得笔记2 .编制公司预算心得笔记3 .执行与调整公司预算(1)预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构 调整。(2)预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整 筹

5、资目标调整。4 .评价与考核公司预算评价与考核是公司预算管理的一个重要环节，主要工作包括:(1)对差异的分析(2)对业绩评估(3)对责任考核(4)兑现奖惩(5)优化人员结构心得笔记四、预算管理的作用公司实行预算管理是公司经营运作的重要手段，具有以下几点作用：1、 建立目标2、 沟通和传达3、 审批和授权4、评价和激励五、相关法律和规定1、公司法2、国家经贸委通知3、关于企业实行财务预算管理的指导意见六、公司预算管理的地位（讨论）第二单元公司预算的编制程序公司预算编制的基本原则1、全面性2、真实性3、可行性4、 可控性5、严肃性6、可调性7、保密性二、公司预算编制的程序公司预算的编制一般应按照“

6、自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、 逐级汇总”的程序。1、下达目标（自上而下程序）2、编制上报（自下而上程序）3、审查平衡（自上而下程序）4.审议批准5.下达执行三、编制公司预算所需要的资料清单如果你能立刻获取所需要的信息，那就能更为有效地编制公 司计划和预算。资料清单1、人事部门2、财务部门3、销售部门4、预算管理部门5、公司高层管理方面6、向你汇报的人7、同行在编制公司经营计划与预算前，编制一份资料核对清单，收集 必要的资料是很重要的。心得笔记四、公司预算委员会为了确保公司与编制的权威性，公司可考虑成立公司预算 委员会。1、公司预算委员会的构成公司总经理、副总经理；公司财务总监公司各

7、部门经理2、公司预算委员会的职责提出公司在预算年度的生产经营总目标和对公司各职 能部门的工作要求；制订公司预算的编制规则；审核并协调公司各部门编制的预算，解决在公司预算编 制过程中出现的矛盾；平衡、协调公司各部门报送的部门预算，最后汇总成公 司全面预算，并报公司管理当局审批；检查、监督、分析公司预算的执行情况；提出修订和调整公司预算的建议。为保证公司预算委员会正常开展工作，可在公司财务部 门设公司预算秘书一名，负责公司预算委员会的日常事 务。五、工作研讨你认为公司的预算组织如何设置更有利于公司的运作？心得笔记(5)市场:第三单元公司年度经营计划一、 知己知彼SWOT分析(一)SWOT分析的目的

8、SWOT分析就是对企业的内部优势(Strengths)与劣势(Weaknesses 及对外部 的机会(Opportunities)与威胁(Threats)四个方面做详细深入的解析，以了解企业所处的外 部环境与内部体质，并将其作为制订公司经营目标的依据。心得笔记SWOT分析的内容1、 内部环境(1)组织:优势(S)与劣势(W)(2)生产:(3)营销:(5)研发:(6)财务:(7)资讯:2、 外部环境-机会(O)与威胁(T) (1)社会：(2) 经济:(3)法律:(4)环保:（6）劳工:、公司战略计划公司战略计划是编制公司年度经营计划的重要依据之一。（一）什么是公司战略计划战略计划是有关一个公司长

9、期发展的规划：在未来的年度里公 司将达到什么目标、需要做哪些工作、以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的 部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能编制。这有利 于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、 预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发 展，是公司成功必不可少的。（二）如何编制战略计划1、 时间跨度。战略计划的期间一般为5年，期间太短对公司的发展没有太多 的指导意义，期间太长会存在太多的不确定因素。心得笔记2、 战略计划由谁来编。公司的战略发展方向是由公司高级管理人员决定的，因此，公司战略计划应该由最高级别的管理者

10、制定。(1)他们每周应安排1-2天研究战略计划。(2)参加编制战略计划的人员应该精简，在 10人以内，或更少;(3)战略思想也可以来自公司的最底层，不要仅限于高级管理人员。心得笔记3、 必备一份任务表战略计划应该从任务表着手。简言之列出部门的工作及 存在的意义。任务表同时应该表明所在的行业、地理位置以 及独特的竞争优势或行业中所处的位置。一个目标明确的任务表能够强有力地推动公司的发展， 从而保持独特的竞争优势。例如：甲公司为大都市急需优质服务的公司提供临时的 记账服务。课堂训练：贵公司的任务表。请在此处写出贵公司的任务表笔记(4)政府因素4、外部环境分析。典型的分析要素有: (1)市场分析(2

11、)行业分析(3)技术分析(5)文化因素(6)经济与人口因素课堂练习A、请你在下面空白处列示对贵公司有影响的各种因素:心得笔记B、列出5个对贵公司影响最大的外部问题。5、内部能力分析。这一步是对公司进行检查分析。它的实力在哪里？有何弱点？按重 要性程度对这些因素进行排序。按类别分析的内容有：(1)市场(2)财务(3)产品(4)信息(5)管理(6)人事课堂训练：列示出贵公司面临的5个最主要的内部问题综合考虑各项因素6、心得笔记(1)(2)(3)(4)(5)反复工作描述未来 进行财务预测 经济与营业指标 做好记录。（三）战略计划举例APEX自行车公司战略计划纲要公司的中心观念要成悬全K廉自行聿的最大

12、生崖者在今彳麦五年,我凭的公司要成卷全K廉自行事的最大生崖者。卷此，我凭符集中资源，以加弓金我凭各方面的作it效率，旋且立一彳固新的金肖售以金肖我凭的廉自行事。各部门的目标生崖部力本部咒招降低每辆自行聿的生崖成本，12 12元；提高生崖能量（每年10,000罩元）。行金肖部咒人事部咒至少要攫得5000新的廉裁减人事费用10% 自行市的零售金肖路。彝起H告逋勤，使我伸号自行串成本的低廉悬大筮所知。各部门的战术生部一UK八他新式自行 申架裂造檄器。建立 二修新的自行串装 配段立新的18 化存it控制系统。行金肖部咒撤除垣有地方性的金肖售力量。集中所有的售im於公司。利用他伸号以攫取 Wool wo

13、rth, Penney及其他三家大的廉型的零售金肖路悬我伸号自行市的零售商。人事部咒撤除五位内部徵逗 久多依靠外 界用人檄情代卷 徵逗事矜人H, 以减少费用。三、公司年度经营计划（一）年度经营计划是公司的年度行动方案，是预算的重要组成 部分注息：年度经营计划并非从数据的计算开始，而是从所叙述的主要决策 问题着手。（二）勾画年度目标在计划数据之前，先回答3个关于新的一年的问题：1、 公司必须做什么？你要编制一份清单，列举公司新一年 优先安排的工作，最好不超过10项。2、 谁将对这些目标负责？3、 这些工作在什么时候完成？工作研究：年度经营目标确定的一般方法：（1）财务部门在预测的基础上提出年度利

14、润目标草案，并 提出为完成利润目标的具体目标清单，报公司高层批 准。（2）战略计划在本年的实施进度。（三）编制年度经营计划纲要（年度计划书）计戈”行动方案1、部门年度经营计划纲要部叩别年度II亶J铜要一、 本年度管椀后f二、现况分析1 .H矜军位：分析市埸2 .生崖罩位：分析崖能及改善3 .行政军位：分析璟境3、 管目襟1 .H矜罩位：罩位别、人H别、筐品别2 .生崖军位：生崖迤度、裂程规副3 .行政军位：工作重黑占、目襟（列聚式）4、五、戢及人力mu六、教育司|糠七、费用is算八、管理革新九、所须支援事项十、年度轨行迤度表营金肖部凹年度II亶IJ铜要一、 本年度管状况余恩横言寸二、现况分析（

15、一）外在因素：（人力市埸、资金市埸等） ft#:威菁：（二）内在因素：（人力资源、戢氟候等）弓金勃弱势：三、管目襟：筐品别：军位别：四、:目襟市埸：黑占是什麽？什麽畤械才曾K?在何虞黄？悬什麽要黄？如何黄？市埸癌隔：品策略：通路策略：格策略：推廉策略：五、戢及人力tf亶U六、教育司1糠七、费用IS算八、管理重黑占（创新、革新）九、所需支援（畿向、横向的曲!）十、年度轨行迤度表（行事厝）2、公司年度经营整体计划纲要（计划书）年度公司经营辆要管宗旨典方金十管目襟1 . 管额及成房率2 .人力效益献3 .毛利率4 .费用率5 .资本遇辅率三、崖品彝展trtU （研赞II亶U）四、市埸目襟1 .军位别

16、2 .崖品别3 .显域别五、（目襟、人力）#J六、生或辨ittl亶J1 .接罩生崖2 .言丁量生jS七、服矜tf亶J八、教育司I糠II亶J （人力资源赞展tf亶U）1 .生涯规副2 .樊展醴系3 .人nii别程规副4 .费用九、促金肖tf亶1 .封内2 .封外（分is列表式）3 .廉告tf亶U A媒H BJ1用十、管理计划心得笔记五、工作研讨1、 公司战略计划是否必要?2、 贵公司是如何确定年度经营目标的?3、 你认为单独编制公司年度经营计划有必要吗？贵 公司编制年度经营计划吗？请将贵公司的成功的 经验与大家一起分享。第四单元公司业务预算的编制一、经营预算的编制（一）销售预算销售预算是编制年度

17、预算的起点销售预算表格例如：D公司只生产和销售一种产品，2001年度销售预算如表6 2所 示：D公司销售预算2001年度单位：元季 度1234年度预算预计销售量（台）4 0006 0008 0006 00024 000销售单价100100100100100销售收入400 000600 000800 000600 0002 400 0002000年末应收账款144 000144 000第一季度销售额400 000240 000160 000400 000第二季度销售额600 000360 000240 000600 000第二季度销售额800 000480 000320 000800 000第四

18、季度销售额600 000360 000360 000预计现金收入384 000520 000720 000680 0002 304 000说明：D公司销售收款的控制标准是：(1)上季度应收款必须在本季度收回;(2)本季度的销售回款率为60%销售预算的主要内容销售预算编制的依据销售预算的编制方法（二）生产预算提示：以销定产是编制生产预算的规则生产预算表格D公司2001年度生产预算如表D公司生产预算2001年度单位：台季度1234预算年度预计销售量 （表 62）4 0006 0008 0006 00024 000力口：预计期末 库#60 080060 0440440合 计4 6006 8008 6

19、006 44024 440减：预计期初 库#40060080060 0400预计生产量4 2006 2007 8005 84024 040说明：该公司期末库存的控制标准是：期末库存量是下期销售量的10%生产预算在销售预算的基础上编制生产预算规划的主要内容生产预算编制的依据生产预算编制的方法生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为：预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量（二）直接材料预算直接材料预算表格D公司2001年度直接材料预算如表D公司直接材料预算数量单位：千克金额单位：元季度1234预算年度预计生1里（表63）4 2006 2007 8005 8402

20、4 040单位产品材料用量55555生产需要量21 00031 00039 00029 200120 200力口：预计期末库存量6 2007 8005 8404 6004 600合 计27 20038 80044 84033 800124 800减：预计期初库存量4 2006 2007 8005 8404 200预计材料采购量23 00032 60037 04027 960120 600每千克单价55555预计材料采购金额115 000163 000185 200139 800603 0002000年末应付账款60 00060 000第一季度米购额115 00057 50057 500115

21、000第二季度米购额163 00081 50081 500163 000第二季度米购额185 20092 60092 600185 200第四季度米购额139 80069 90069 900现金支出合计11 7500139 000174 100162 500593 100说明：D公司采购预算控制标准:期末库存量是下期生产需要量的20%;上期采购款在本期支付；本期采购只支付50%的采购款。直接材料预算的主要内容直接材料预算的编制依据直接材料预算编制的方法直接材料预算应按材料类别分别根据下列公式计算出预计购料量、然后再乘以材料单价编制。直接材料预算的基本公式：预计采购量=生产需要材料量+预计期末库

22、存量-预计期初库存量为方便现金预算的编制，直接材料预算表还应附有预算期间“预计现金支出计算表”，内容包括：偿还前期应付购货款；本期支付购料款。（四）直接人工预算直接人工预算表格D公司直接人工预算2001年度季度1234预算年度预计生产量（台） （表 63）4 2006 2007 8005 84024 040单位产品工时（小时）55555直接人工总工时（小时）21 00031 00039 00029 200120 200每小时人工成本（元）22222直接人工总成本（元）42 00062 00078 00058 400240 400直接人工预算的主要内容直接人工预算编制的依据直接人工预算的编制方法

23、直接人工预算通常要按不同工种的工人计算，基本计算公式为：预计直接人工成本=预计直接人工总工时 X小时工资率其中：预计直接人工总工时=单位产品直接人工工时 X预计生产量 由于人工成本一般均由现金开支，所以不必单列现金支出。（四）制造费用预算制造费用预算表格D公司制造费用预算2001年度季度1234预算年度变动性制造费用预计总工时（表6-5）21 00031 00039 00029 200120 200预三用分配率小计0.510 5000.515 5000.519 5000.5146000.560 100固定性制造费用预样用分配率36 0601.236 0601.236 0601.236 0601

24、.2144 2401.2合计46560515605556050 660204340减：固定资产折旧12 00012 00012 00012 00048 000以现金支付的费用34 56039 56043 56038660156 340制造费用预算的主要内容制造费用预算的编制依据制造费用预算的编制方法变动费用变动制造费用预算可根据预计生产量和预计的变动制造 费用分配率来计算。变动制造费用分配率的计算公式为：变动制造费变动制造费用预算总额用分配率=生产预算或直接人工工时总额固定费用固定制造费用预算可以在上年的基础上，根据预期变动加以适当的修 正和预计。为了便于编制产成品预算，还需要计算年度固定制造

25、费用 分配率，计算公式为：预计固定制造费用总额固定制造费用分配率=生产预算或直接人工工时总额为了便于编制现金预算，在制造费用预算中还应预计各期的现金 支出。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需要用现金支付。（六）销售成本预算销售成本预算表格D公司销售成本预算2001年度项目单位成本生产成本（24040 台）存货成本（440 台）销售成本（24000 台）单耗分配率成本（元）直接材料（千克）5525601 00011 000600 000直接人工（小时）5210240 4004400240 000制造费用变动制造费用（小时）50.52.560 1001 10060 000固定制造费用（小时）51

26、.26144 2402 640144 000小计1.78.5204 3403 740204 000合计43.51 045 74019 1401 044 000销售成本预算的主要内容销售成本预算编制的依据（七）营业费用预算营业费用预算的主要内容营业费用预算也称销售费用预算，是指为了实现销售预算所需要支付的费用的 预算。营业费用预算一般以过去的实际开支为基础， 根据预算期可预见的变化按 费用项目分别进行修正和调整来编制。营业费用预算表格D公司营业费用预算2001年度单位：元季度1234预算年度销售人员工资6 0006 0006 0006 00024 000广告费16 50016 50016 500

27、16 50066 000包装运输费9 0009 0009 0009 00036 000保管费8 1008 1008 1008 10032 400合计39 60039 60039 60039 600158 400工作研讨:九、管理费用预算管理费用预算的主要内容管理费用预算是指为了进行有效的企业管理所需要支付的费用的预算。管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，根据预算期可预见的变化按费用项目分 别进行修正和调整来编制。管理费用预算表格D公司管理费用预算2001年度单位：元季度1234预算年度管理人员工资12 00012 00012 00012 00048 000福利费2 4002 4002 40

28、02 4009 600保险费1 8001 8001 8001 8007 200办公费4 2004 2004 2004 20016 800合计20 40020 40020 40020 40081 600工作研讨二、投资预算(资本预算)投资预算的主要内容投资预算是用来规划和控制公司日常活动以外的固定资产、无形资产的购 置，股权和债权的投资的预算。投资预算有时仅涉及预算年度，有时涉及三至 五年的期间，属于长期预算。投资预算表D公司投资预算(固定资产)2001年度单位：元投资项目购置期间原始投资使用年限资金来源其他购置固定资产一甲第2季度240 0005年经营资金购置固定资产一甲第3季度240 000

29、5年经营资金三、筹资预算公司预算年度内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借 款、债券还本付息的预算，主要依据公司有关资金需求决策资料资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制；公司经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划 和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中 分项作出安排。D公司2001年筹资预算表格D公司年筹资预算项目筹资时间筹资金额还款时间还款金额1 .短期借款(1)(2)4月份7月份15万元10万元3计(合25万元12月份26. 08万元26. 08万元2 .长期借款(1)(2)合计总 计25万元26. 08万元第

30、五单元公司财务预算的编制一、现金预算现金预算表格D公司2001年度现金预算D公司现金预算2001年度单位：元季度1234预算年度期初现金余额48 00036 596P 10 43666 50448 000 ：力口：销货收到现金384 000520 000720 000680 0002 304 000可供使用的现金432 000556 596730 436746 5042 352 000减：各项现金支出直接材料117 500139 000174 100162 500593 100直接人工42 00062 00078 00058 400240 400制造费用m34 5603956043 56038

31、 660156 34039 60039 6003960039 600158 400宫业费用20 40020 40020 40020 40081 600管理费用25 34439 60052 27241 184158 400营业税金及附加60 00060 00060 00060 000240 000所得税240 000240 000480 000购买设备56 00056 00056 00056 000224 000支付股利 支出合计395 404696160763 932476 7442 332 240现金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760现金筹集与运用

32、，力j、1厂 /力 J 4/ A_7 IJ .向银行借款150 000100 000250 000偿还银行借款250 000250 000支付借款利息150 000100 00010 80010 800合 计260 80010 800期末现金余额36 59610 43666 5048 9608 960现金预算的基本内容现金预算的编制依据、预计财务报表1、预计利润表预计利润表是以货币形式综合反映预算年度内企业经营活动成果的利润计 划。预计利润表在前述各项经营预算的基础上，根据权责发生制的原则编制D公司2001年度预计利润表如表预计利润表编制单位：D公司单位：元项目年度预算主营业务收入2 400 000减：主营业务成本1 044 000毛 利1 356 000主营业务税金及附加158 400主营业务利润1197600营业费用158 400管理费用81 600财务费用10 800利润总额946 800减：所得税（估计）240 000净利润706 8002、预计资产负债表预计资产负债表是反映企业在预算期末财务状况的总预算， 该表包括两 部分：（1）期初数为已知的上年年末数；（2）预算期期末数应在前述各预算 的基础上编制。预计资产负债表编制单位：D公司单位：元项 目年初年末资产货币资金48 0008 960应收账款144 000240 0