新医院会计制度解读与衔接

1、l o g ol o g o 新医院会计制度 解读与衔接 l o g ol o g o 目录 新制度修订背景及特点1 会计科目释义及账务处理2 编制会计报表及成本报表3 新旧制度期末余额结转4 新制度会计电算化要点5 l o g ol o g o 落实医改有关精神 严格医院预算和收支管理 加强成本核算与控制 定期开展医疗服务成本测算 科学考评医疗服务效率 全面推行医院信息公开制度 接受社会监督 维护公立医院公 益性 进一步完善财务、 会计管理制度， 严格预算管理， 加强财务监管和 运行监督 l o g ol o g o v 不仅限于记 账及核算 v 更重要的是 规范医院运行 机制并为医院 的科

2、学高效管 理提供财务信 息及决策依据 v 医疗卫生体 制和财政财务 管理体制改革 的日益深化 v 经济活动更 加复杂 v 进一步提高 财务会计信息 的准确性 v 发挥参谋助 手、效益管理 及监督职能等 作用 科学化精细化管理 运营环境发生 很大的变化 财务工作 的作用 有利于医疗卫 生行业发展的 财务会计制度 l o g ol o g o 难点及目标 v 公立医院具有公益性质，坚持以病人为中心，以服务质量为核心， 但同时又是一个独立核算的经济组织，具有资金规模大、业务活 动复杂等特点 公益性与经济性 利益相关者会计信息需求 资金来源：财政资金（科教项目）、其他资金 部门预算管理、执行进度考评

3、实行成本核算、绩效考核 v 目标 加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使 用效率 l o g ol o g o 旧制度存在的问题 滞后于财政改革 资产价值不真实 医疗、药品收支核算不配比 医疗成本核算体系不健全 一些重要业务和事项核算混乱 会计科目、报表体系不完善 l o g ol o g o 财政改革 国库集中支付 政府收支分类 国有资产管理 对政府收入和支出进行类别和 层次划分，以全面、准确、清 晰地反映政府收支活动 以国库单一账户体系为基础， 以健全的财政支付信息系统和 银行间实时清算系统为依托， 支付款项时，由预算单位提出 申请，经规定审核机构审核后， 将资金通过单一账户

4、体系支付 给收款人的制度 资产配置及使用、资产处 置、产权登记与产权纠纷 处理、资产评估与资产清 查、资产信息管理与报告 l o g ol o g o 固定资产价值 固定资产长期按期值反映在资产负债表中，既不利于反映固 定资产的损耗情况，也不能如实反映固定资产的实际价值 时 间 l o g ol o g o 管理费用分摊 v 没有在药品支出中体现医疗人员与药品活动相关的脑力劳动付出 v 药品收支结余过大、医疗收支结余过小或出现亏损 管理费用 医疗支出 药品 支出 人员数量 l o g ol o g o 医疗成本核算 成本核算 核算对象 核算方法 核算范围 和口径 医疗成本核算体 系不健全 难以

5、为政府部门 制定医疗改革政 策、医疗收费价 格以及实施医院 绩效评价等提供 依据 l o g ol o g o 重要业务和事项 科研教学收支 统一规范 应用软件 计提医疗风险基金 l o g ol o g o 会计科目、报表体系不完善 现行医院会计制度下，会计科目体系不完整， 核算内容不全面，有关确认计量标准不明确 会计报表结构不尽合理，缺乏现金流量表等 重要报表 l o g ol o g o 修订历程 第一阶段 2009年年初至 2009年月底 调查研究 深入对国际公共部门 会计准则以及美国、澳 大利亚、英国等国涉及 医院的会计标准和实务 做法进行了认真研究 召开座谈会、实地调 研等多种方式

6、充分听取 现行制度存在问题的反 映 确定了医院会计制度 的主要修订原则和主要 修订内容 第二阶段 2009年6月初至 2009年月中旬 起草和印发首次 征求意见稿 经反复推敲、数易其 稿，形成了医院会计 制度征求意见稿，于 八月中旬下发全国征 求意见 征求意见稿体现了计 提固定资产折旧、基 建纳入“大账”、合 并医疗药品收支核算 、加强科教收支管理 和成本核算等重大改 革思路，得到了社会 各有关方面的基本肯 定 第三阶段 2009年月下 旬至2010年7月 完善形成二次 征求意见稿 选定部分医院做 新制度测试工作 依据各方面反馈 的意见和建议，对 2009年8月征求意 见稿做了进一步修 改完善

7、，形成了二 次征求意见稿 第四阶段 2010年月至 2010年末 印发五项制度 财政部会同卫生部 修订印发了医院 财务制度、医院 会计制度 制定印发了基层 医疗卫生机构财务制 度、基层医疗卫 生机构会计制度 中国注册会计师协 会制定印发了医院 财务报表审计指引 l o g ol o g o 修订的主要内容 调整制度适用范围 1 1 计提固定资产折旧 2 2 合并医疗药品收支核算 3 3 完善成本归集和核算体系 4 4 明确部分业务的会计处理 5 5 完善会计科目体系 6 6 完善会计报表补充成本报表 7 7 l o g ol o g o 适用范围 适用于中华人民共和国境内各级各类 独立核算的公

8、立医疗机构（以下简称 医院），包括综合医院、专科医院、 门诊部（所）、疗养院、卫生院等 适用于中华人民共和国境内各级各类独立 核算的公立医院（以下简称医院）包括综合 医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、 疗养院等。不包括城市社区卫生服务中心 （站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构 企业事业单位、社会团体及其他社会组织 举办的非营利性医疗机构可参照 l o g ol o g o 科教项目财政补助 其他资金 固定资产折旧 v 在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 反映资产因使用中的消耗而发生的价值减少，从而真实反映资产价值 v 区分不同资金来源进行会计处理 将医院财政补助

9、、科教项目收入以外的资金（主要是医疗收费）形成的固定 资产折旧计入各期医疗成本，有利于完善医疗成本核算范围、夯实医疗成本 数据，体现医疗成本与医疗收入之间的配比关系 对财政补助及科教项目资金形成的固定资产折旧不计入医疗成本，既可更好 地体现医院的补偿机制，又有利于按照预算管理要求对财政项目收支及结余 进行核算 固定资产 折旧 l o g ol o g o 医药合并 医疗收入 1.门诊收入 其中：挂号收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入 中草药收入 中成药收入 药事服务费收入 其他门诊收入 2.住院收入 新“医疗收入”=旧“医疗收入”+旧

10、“药品收入” 新“医疗业务成本” =旧“医疗支出”+旧“药品支出” 医疗成本 1.人员经费 2.卫生材料费 3.药品费 4.固定资产折旧费 5.无形资产摊销费 6.提取医疗风险基金 7.其他费用 l o g ol o g o 完善成本归集和核算体系 医疗业务成本科目应设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、 “固定 资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用” 等一级 明细科目，并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、 医疗辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入 各科室的直接成本 临床服务医疗技术医疗辅助 l o g ol o

11、 g o 制度框架 v 第一部分 总说明 v 第二部分 会计科目名称和编号 v 第三部分 会计科目使用说明 v 第四部分 会计报表格式 v 第五部分 会计报表编制说明 v 第六部分 成本报表参考格式 l o g ol o g o 医院会计采用权责发生制基础 v 权责发生制 在会计实务中，医院交易或者 事项的发生时间与相关货币收 支时间有时并不完全一致 由于医院是公益性事业单位， 不以营利为目的，以及其提供 医疗服务价格由政府限定，因 此收入难以完全抵补费用支出， 需要取得财政以适当方式给予 的差额补助，在会计核算上通 过采用权责发生制，开展成本 核算，可以合理确定各期结余 或亏损，加强经济管理

12、，提高 资金使用效益 v 收付实现制 我国预算会计（含行政单位会 计、事业单位会计除经营业务） 要求采用收付实现制，因此， 医院取得的财政补助收入、科 教项目收入以及相应发生的财 政项目补助支出、科教项目支 出采用收付实现制 这种以拨款的方式从财政部门、 主管部门或举办单位取得的经 费来源，不需要偿还，但要对 支出情况进行严格的考核和监 督，保证预算资金的安全 l o g ol o g o 医院会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化 是进行会计核算的第一步,它决定了 医院经济交易和经济事项进入会计核算系统的范围和类别 会计信息的输出结果 直接指导具体的确认与计量活

13、动 资产 负债 净资产 收入 费用 l o g ol o g o 财务报告 资产负债表、收入费用总表、现金流量表、 财政补助收支情况表以及有关附表 为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制 基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 v 遵循医院会计制度的声明 v 重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明 v 重要资产转让及其出售情况的说明 v 重大投资、借款活动的说明 v 会计报表重要项目及其增减变动情况的说明 v 以前年度结余调整情况的说明 v 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 v 业务开展情况 v 年度预算执行情况 v 资产利用、负债管理情况 v 成本

14、核算及控制情况（应附有成本报表） v 绩效考评情况 v 需要说明的其他事项 会计报表 会计报表 附注 财务情况 说明书 l o g ol o g o 资产类 v 新旧会计科目对照表（一） 新科目原科目备注 1001库存现金101现金名称变化 1002银行存款102银行存款 1003零余额账户用款额度103+零余额账户用款额度补充 1004其他货币资金109其他货币资金 1101短期投资新增 1201财政应返还额度126+财政应返还额度补充 1211应收在院病人医疗款111应收在院病人医药费名称变化 1212应收医疗款113应收医疗款 1215其他应收款119其他应收款 1221坏账准备114坏

15、账准备计提变化 1231预付账款预付账款新增 1301库存物资121药品药品并入 库存物资 130101药品123库存物资 l o g ol o g o 资产类 v 新旧会计科目对照表（二） 新科目原科目备注 1302在加工物资125在加工材料名称变化 1401待摊费用131待摊费用 1501长期投资141对外投资内容变化 1601固定资产151固定资产 1602累计折旧新增 1611在建工程153在建工程 1621固定资产清理新增 1701无形资产161无形资产内容变化 1702累计摊销新增 1801长期待摊费用新增 1901待处理财产损溢181待处理财产损溢 171开办费取消 l o g

16、ol o g o 1221 坏账准备 v 累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4% 旧制度：累计计提不应超过应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5% v 方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法 l o g ol o g o 1301 库存物资 v 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生 材料、低值易耗品、其他材料的实际成本 v 库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出 法或者加权平均法，确定发出物资的实际成本 l o g ol o g o 1303 在加工物资 v 本科目核算医院自制或委托外单位加工的各

17、种药品、卫生材料等物 资的实际成本 v 按“自制物资”和“委托加工物资”设置一级明细科目，并按照物 资类别或品种设置明细账，进行明细核算 l o g ol o g o 1601 固定资产 v 本科目核算医院固定资产的原价 对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软 件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产进行核算；如果其不 构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该软件作为无形资产核算。 医院的图书应当作为固定资产进行管理，但不计提折旧 l o g ol o g o 1621 固定资产清理 v 核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中 所发生的

18、清理费用和清理收入等 l o g ol o g o 负债类负债类 v 新旧会计科目对照表 新科目原科目备注 2001短期借款201短期借款 2101应缴款项211应缴超收款名称变化 2201应付票据 202 应付账款 新增 2202应付账款 2203预收医疗款204预收医疗款 2204应付职工薪酬211应付工资（离退休费）新增 212应付地方(部门)津贴补贴 213应付其他个人收入 2205应付福利费新增 2206应付社会保障费207应付社会保障费 2207应交税费新增 2209其他应付款209其他应付款 2301预提费用221预提费用 2401长期借款231长期借款 2402长期应付款241

19、长期应付款 l o g ol o g o 2201 应付票据 v 核算医院购买库存物资、医疗设备，接受服务供应等而开出、承兑的 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 l o g ol o g o 2207 应交税费 v 核算按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费 营业税 城市维护建设税 教育费附加 个人所得税 车船使用税 房产税 土地使用税 v 医院应缴纳的印花税不需要预提应缴税费 直接通过“管理费用”核算 l o g ol o g o 净资产类 v 新旧会计科目对照表 新科目原科目备注 3001事业基金301事业基金 口径变化 明细调整 302固定基金取消 3101专用基金30

20、3专用基金口径变化 明细调整 3201待冲基金新增 3301财政补助结转（余）新增 3302科教项目结转（余）新增 3401本期结余305收支结余口径变化 3501结余分配306结余分配 l o g ol o g o 3001 事业基金 v 本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资 金和科教项目结余解除限定后转入的金额等 v 取消了对“一般基金”和“投资基金”的划分 v 调整以前年度结余：通过本科目进行核算，并在会计报表附注中予以说明 l o g ol o g o 按照有关规定提取医疗风险基金 借：医疗业务成本 贷：专用基金医疗风险基金 按照有关规定提取职工福利基金 借：结

21、余分配提取职工福利基金 贷：专用基金职工福利基金 3101 专用基金 v 本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职 工福利基金、医疗风险基金等 v 取消了“修购基金”等 l o g ol o g o 3201 待冲基金 v 本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资 产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销 或领用发出库存物资时予以冲减的基金 v 设置“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目 l o g ol o g o 3301 财政补助结转（余） v 本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结 转、项目支

22、出结转和项目支出结余 一级明细二级明细 三级明细 财政补助结转 基本支出结转 按照政府收支分类科目中“支出功能分 类科目”的相关科目设置 项目支出结转 按照政府收支分类科目中“支出功能分 类科目”的“医疗卫生”、“科学技术”、 “教育”等相关科目以及具体项目设置 财政补助结余 按照政府收支分 类科目中“支出 功能分类科目”的 相关科目设置 l o g ol o g o 3302 科教项目结转（余） v 本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累 计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项 但尚未解除限定的非财政科教项目结余资金 v 项目：指医

23、院从财政部门以外的部门或单位取得的、具有指定用途、项目完成 后需要报送有关项目资金支出决算和使用效果书面报告的资金所对应的项目 v 设置“科研项目结转（余）”、“教学项目结转（余）”两个明细科目，并按 具体项目设置明细账，进行明细核算 l o g ol o g o 3401 本期结余 年末： 转出“本年财政基本补助结转”：借：本期结余 贷：财政补助结余（转） 转入“结余分配”：借：本期结余 贷：结余分配 按规定需上交结余的：借：本期结余 贷：银行存款 l o g ol o g o 3501 结余分配 v 本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、 用事业基金弥补亏损等的情况和

24、结果 结转入结余分配 结转为正数结转为负数 年初亏损年初无亏损年初亏损年初无亏损 先弥补亏损进行结余分配 提取福利基金 转入事业基金 累计亏损事业基金补亏 余额为正数余额为负数 累计亏损进行结余分配 提取福利基金 转入事业基金 余额为正数余额为负数 l o g ol o g o 收入类 v 新旧会计科目对照表 新科目原科目备注 4001医疗收入403医疗收入 400101门诊收入40301门诊收入 药品收入级次变化 药事服务费新增 结算差额新增 400102住院收入40302住院收入 药品收入级次变化 药事服务费新增 结算差额新增 404药品收入药品收入并入医疗收入 4101财政补助收入401

25、财政补助收入 4201科教项目收入新增 4301其他收入409其他收入 402上级补助收入取消 l o g ol o g o 4001 医疗收入 v 新制度“医疗收入”=旧制度“医疗收入”+“药品收入” 一级明细二级明细 三级明细 门诊收入挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收 入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、 药品收入、药事服务费收入、其他门诊收 入（含救护车收入）、结算差额 西药、中成药、中草药 住院收入床位收入、诊察收入、检查收入、化验收 入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫 生材料收入、药品收入、药事服务费收入、 其他住院收入、结算差额 西药、中成药、中草药 l o g ol o

26、g o 结算差额 v 核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标 准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同， 而产生的需要调整医院医疗收入的差额 因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏 账 l o g ol o g o 4301 其他收入 v 本科目核算医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以 外的其他收入 培训收入 食堂收入 银行存款利息收入 租金收入 投资收益 财产物资盘盈收入 捐赠收入 确实无法支付的应付款项 等等 l o g ol o g o 费用类 v 新旧会计科目对照表 新科目原科目备注 5001医疗业务成本411医疗支出

27、 药品费并入 医疗业务成本 412药品支出 5101财政项目补助支出416财政专项支出名称变化 5201科教项目支出新增 5301管理费用415管理费用期末不分摊 5303其他支出419其他支出 l o g ol o g o 5001 医疗业务成本 v 本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包 括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形 资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用 使用财政基本 补助发生的归 属于医疗业务 成本的支出 财政补助收入和科教项目收入 形成的固定资产折旧和无形资 产摊销 使用财政项目补助发生的支出 开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出

28、 开展的不与本制度规定的特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活 动 发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用 l o g ol o g o 明细核算 v 设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无 形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目 v 并按照各具体科室进行明细核算，归集临床服务、医疗技术、医疗 辅助类各科室发生的，能够直接计入各科室或采用一定方法计算后 计入各科室的直接成本 l o g ol o g o 5201 科教项目支出 v 本科目核算医院使用非财政科研、教学项目收入开展科研、教学项目 活动所发生的各项支出 v

29、应设置“科研项目支出”、“教学项目支出”两个一级明细科目，并 按具体项目设置明细账，进行明细核算 v 应设置相应的辅助账，登记开展各科研、教学项目所使用自筹配套资 金的情况 l o g ol o g o 5303 其他支出 v 本科目核算医院本期发生的，无法归属到上述医疗业务成本、财 政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出 培训支出 食堂提供服务发生的支出 出租固定资产的折旧费 营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费 财产物资盘亏或毁损损失 捐赠支出 罚没支出 l o g ol o g o 会计报表格式及编制说明 编编 号号会计报表名称会计报表名称编制期编制期 会医01表资产负债表月

30、度、季度、年度 会医02表收入费用总表月度、季度、年度 会医02表附表01医疗收入费用明细表月度、季度、年度 会医03表现金流量表年度 会医04表财政补助收支情况表年度 l o g ol o g o 资产负债表（一） 资产期末余额年初余额资产期末余额年初余额 流动资产：非流动资产： 货币资金长期投资 短期投资固定资产 财政应返还额度固定资产原价 应收医疗款减：累计折旧 其他应收款在建工程 减：坏账准备固定资产清理 预付账款无形资产 存货 无形资产原价 待摊费用 减：累计摊销 一年内到期的长期债权投资长期待摊费用 流动资产合计待处理财产损溢 非流动资产合计 反映医院某一会计期末全部资产、负债和净

31、资产的情况 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 库存物资 在加工物资 分别列示 净值 l o g ol o g o 资产负债表（二） 负债和净资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额 流动负债：非流动负债： 短期借款长期借款 应缴款项长期应付款 应付票据非流动负债合计 应付账款负债合计 预收医疗款净资产： 应付职工薪酬事业基金 应付福利费专用基金 应付社会保障费待冲基金 应交税费财政补助结转（余） 其他应付款科教项目结转（余） 预提费用本期结余 一年内到期的长期负债未弥补亏损 流动负债合计净资产合计 负债和净资产总计 l o g ol o g o 收入费用总表 项 目

32、本月数本年累计数 一、医疗收入 加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本 减：管理费用 二、医疗结余 加：其他收入 减：其他支出 三、本期结余 减：财政基本补助结转 四、结转入结余分配 减：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金 转入事业基金 期末未弥补亏损 反映医院在某一会计期间内全部收入、费用、结余及其分配的实际情况 项 目本月数本年累计数 五、本期财政项目补助结转 （余）： 财政项目补助收入 减：财政项目补助支出 六、本期科教项目结转（余）： 科教项目收入 减：科教项目支出 编制年度财务报告 时，改为“上年数” 财政补助收入 基本支出 编制年度报 告时填列 l o g

33、ol o g o 医疗收入费用明细表 医疗收入医疗收入 1.门诊收入 其中：挂号收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入 中草药收入 中成药收入 药事服务费收入 其他门诊收入 2.住院收入 其中：床位收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 护理收入 卫生材料收入 药品收入 其中：西药收入 中草药收入 中成药收入 药事服务费收入 其他住院收入 医疗成本医疗成本 （一）按性质分类 1.人员经费 2.卫生材料费 3.药品费 4.固定资产折旧费 5.无形资产摊销费 6.提取医疗风险基金 7.其他费用 （二）按功能分类 1.医疗业务成

34、本 其中：临床服务成本 医疗技术成本 医疗辅助成本 2.管理费用 l o g ol o g o 现金流量表（一） 反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息 业务活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 v 现金，是指医院的库存现金 以及可以随时用于支付的存款 v 包括库存现金、可以随时用 于支付的银行存款、零余额账 户用款额度和其他货币资金 l o g ol o g o 现金流量表（二） 项 目行次金额 一、业务活动产生的现金流量： 开展医疗服务活动收到的现金 财政基本支出补助收到的现金 财政非资本性项目补助收到的现金 从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金

35、收到的其他与业务活动有关的现金 现金流入小计 发生人员经费支付的现金 购买药品支付的现金 购买卫生材料支付的现金 使用财政非资本性项目补助支付的现金 使用科教项目收入支付的现金 支付的其他与业务活动有关的现金 现金流出小计 业务活动产生的现金流量净额 l o g ol o g o 现金流量表（三） 项 目行次金额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产支付的现金 对外投资支付的现金 上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金 支付的其他与投资活

36、动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 l o g ol o g o 现金流量表（四） 项 目行次金额 三、筹资活动产生的现金流量： 取得财政资本性项目补助收到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还借款支付的现金 偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金净增加额 l o g ol o g o 财政补助收支情况表（一） 项 目结转本年数 一、上年结转一、上年结转 （一）财政补助结转 1.基本支出结转 2.项目支出结转 其中：医疗卫生项目 科学技术项目 教育项目 （二）财政补助结余 l o g ol o g o 财政补助收支情况表（二） 项 目本年数上年数 二、本年财政补助收入二、本年财政补助收入 （一）基本支出 （