中小企业财务管理的现状及采取的对策研究

1、For pers onal use only in study and research; not forcommercial use中小企业财务管理的现状及采取的对策研究一、中小企业的现状据国家发改委发布的信息可知：我国中小企业和非公有制企业的数量已经超 过4300多万户，占全国企业总数的 99.8%。其中，经工商部门注册的中小企业 数量近1000多万户，其经济总量占GDP的60%上交的税金则占总税金的半壁 江山，而所提供的就业机会已占城镇就业的75%并且中小企业的创新能力持续走强，其完成了我国65%勺发明专利和80%上的新产品开发。我国的中小企业 是在农村乡镇集体企业、城市集体企业和城乡个

2、体私营企业等新兴非国有经济基 础上发展起来的，随着我国市场经济的发展，产业升级和结构调整步伐加快，经 济增长方式也会发生转换，这给中小企业带来了巨大的发展机遇，同时也使中小企业面临极大的挑战，其平均寿命只有 3-4年，且有30%左右的中小企业处亏 损状态，在去年金融危机暴发以来，外向出口型的中小企业更是受到生存的威 胁，究其原因有相当部分企业是因财务管理薄弱而造成的。因此，研究当前我 国中小企业财务管理问题具有重要的现实意义。For pers onal use only in study and research; not for commercial use二、中小企业目前的经营特点中小企业

3、作为一个群体，必然有着不同于大企业的经营特点，主要表现在以 下几个方面：1、经营管理者和所有者往往统一For pers onal use only in study and research; not for commercial use中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这一方面 表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致，这种一致的目标使企业不需要通过财务管理来对经 营者实行监督控制和激励，财务管理可以在保证管理者目标实现的同时实现企业 价值的最大化；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的

4、随意性，不利于公司的良性发展。2、经营多属于负完全责任的个人经营企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握， 因此企业的成败完 全取决于经营者的个人能力。 其特点一方面表现为有权力、 善独裁； 另一方面则 表现出内在的激励机制，较少存在经营者的“代理成本” ，经营者具有机动性， 成本意识，担当风险的勇气，有强烈的责任感和开拓精神。3、初始资本及可利用的资本少企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款， 主要为内源型 融资，资本额少，加上外部融资能力的限制，尤其是银行贷款难，使资金短缺成 为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制。4、具有经营机制方面的灵活性和

5、易变性中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时， 可合理调度和配置资 金和劳动力资源。 如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、 专业化程 度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持 相对稳定的发展。5、面临的市场竞争压力较大 中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候， 许多新的竞争对手会参加进来， 容易形成过度竞争的局面， 而中小企业自身弱小， 很难禁得起时常波动的冲击。 出于这种原因， 很多中小企业的经营者为了自身的 原因而参加了联合组织， 缺乏协调性。 因此表现为经营者常常为避免竟争而寻找 出路，在质量、性能、设计上搞差别化

6、，避开价格竟争，力求实现不完全竞争。6、受环境变化刺激或冲击大与大企业相比， 中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源， 资本金小， 产 品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化， 对中小企业的冲击和压力就会增大， 许多中小企业就是因难以适应新的环境、 政 策的压力而破产。三、中小企业财务管理存在的问题1、财务管理意识浅薄，专业管理人才缺乏 我国中小企业规模小，大多属于家族企业，企业的所有者往往就是企业的 经营者，因此企业发展的唯一目标就是利润最大化， 在这种经营理念驱动下， 很 多企业将主要资源， 诸如人力物力财力投入到市场活动中， 追求的是销售量的增 长和市场占有

7、份额的增加， 而往往对财务管理活动漠视， 将企业财务管理等同于 记记账等简单的日常行为，将其当做是增加企业成本的无为之举。以珠三角地区中小企业财务从业人员为例，企业往往只重生产与销售，轻 财务与内部管理。 在人力资源管理方面只注重用人而不培养人， 薪酬上财务人员 的薪酬没有业务人员的一半， 而其所负责任和工作量却超过了业务人员， 这样造 成一些高素质财务人员转行不从事财务管理工作。 但是因财务从业资格证考证门 槛低，企业用工需求稳定， 也令到许多大专以下学历的其他行业从业者加入考会 计证的大军中取得会计从业资格证后而从事财务工作，会计人员素质不系统全 面。例如有的单位年销售额过 3亿，年净利润

8、 0.5 亿，财务部有 15 位工作人员， 其中有 10 位没有受到系统的财务专业教育而是“半路出家”的，财务人员的平 均薪酬相当于商场零售人员的 40。这种现象在珠三角非常普遍。中小企业这 种用人制度吸引不了高端的财务人才， 造成了财务管理人员管理意识、 服务意识、 监督意识、法制意识、综合素质等不够强，很难进行财务管理技术上的创新，或 不懂得应用电脑互联网技术，建立信息化管理系统，导致财务管理效率低下。2、筹资渠道窄和资金不足由于我国中小型企业生产规模较小，融资成本高，信用等级低，资信相对较 差，缺乏政府支持，造成融资渠道少，筹资能力差的现象。首先，中小企业高比 例的倒闭情况， 使银行向其

9、发放贷款时面临着较大的风险， 因此，中小企业倒闭 比例较高是银行不愿向其提供贷款的主要原因之一。 同时，在我国银行对抵押品 的要求条件非常苛刻， 除了土地和房产外， 银行很少接受其他形式的抵押品。 中 小企业一般缺少自有的房产等银行接受的抵押物， 贷款受到限制， 且抵押物折扣 率高，手续繁琐，收费昂贵，中小企业普遍难以承受。因此，这也是造成融资困 难的又一个原因。此外，中小企业普遍经营时间短，缺乏历史的信用记录，存在 着内部管理制度和财务制度不健全的现象， 中小企业的信息不对称和道德风险影 响银行对其信用进行评估， 从而使商业银行对其贷款要求保持慎重的态度。 由于 中小企业很难从银行获得大笔贷

10、款， 致使其资金短缺的矛盾更加突出， 严重影响 了其正常经营和快速发展， 因此，融资困难成为制约中小企业发展的最突出的问 题。3、财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行这表现在三个方面： 一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营， 充分利用财务杠杆的作用。但是，一些企业不顾成本、不惜代价，不考虑自身的 偿还能力，千方百计从银行获取贷款。在借入资金不能有效发挥作用的情况下， 一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。 二是短债长投。 在国家实行较强的 宏观调控力度的条件下， 企业要获得固定资产贷款比较困难。 一些企业就采取变 通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期

11、项目投资， 导致企业流动负债大大高于流动资产， 使企业面临极大的潜在支付危机； 三是企 业之间相互担保，相同资产重复抵押，或为了融资而不断投资新项目，甚至“拆 东墙补西墙”，形成复杂的债务链。这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难 度，也给财务监管带来很大困难， 造成整体负债率不断抬高， 企业经营成本和财 务费用不断加大，支付能力日渐脆弱，资金链条过紧并随时可能出现断裂。4、企业内部控制薄弱企业财务控制薄弱，缺乏控制性。中小企业财务控制薄弱主要表现在：第一, 对现金管理不严 , 造成资金闲置或不足。 许多中小企业不编制现金收支 计划，他们对现金的管理很大程度上是随意性的， 一旦市场发生变化，

12、经济环境 发生改变， 就很难使现金快速周转。 有些企业的资金使用缺少计划安排， 过量购 置不动产，无法应付经营急需的资金， 陷入财务困境。 有些中小企业认为现金越 多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，造成浪费。例如，企业认为自己经济 效益好，明天可能收到的钱就认为已经是今天的钱了，于是，花钱大手大脚，过 量购置设备，不考虑经营风险，结果一遇到经济效益突然下跌就会出现资金短缺， 陷入财务困境。第二, 应收账款周转缓慢 , 造成资金回收困难。随着经济的发展，信用销售会 越来越普遍， 在市场激烈竞争情况下， 中小企业为抵御大企业的压力， 会采取更 多的商业信用促销。 但由于应收账款管理水平不高，

13、无严格的信用标准、 信用条 件和收账政策， 更无相应的责任部门来组织落实， 造成大量应收账款沉淀， 使企 业资金周转不灵， 并隐含着较大的坏帐风险。 有的中小企业， 为了急于推销自家 的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成损失。例如，中小企 业的客户中有很多信誉好的客户， 企业经理认为应收账款百分百的可以收回， 因 此对追款问题不急， 很少上门催收， 有时甚至拖沓一年以上， 显然这样做的弊处 是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。 从客户角度 讲，客户感觉企业不急于追讨债款， 可能是企业资金雄厚， 于是养成了欠款的习 惯，于是就愈欠愈多，造成恶性循环，遇到企

14、业急需资金时，客户也不可能一下 子结清欠款， 导致企业资金断链甚至停产。 可见，应收账款的周转缓慢会给企业 带来很大的财务风险。调查显示，有的企业应收账款与资产比例竟高达70%，且周转时间长，影响资金正常的周转、 呆坏账的风险大。 金融危机以来沿海地区中 小企业因国际上或是国内少数人和企业不守信用， 或以交易作为幌子骗取不义之 财，或恶意拖延支付账款，或者一些客户经营不善，无力偿还，使应收账款无法 收回或长时间收不回而倒闭的中小企业占了 30左右。第三, 存货控制薄弱 , 造成资金呆滞。 很多中小企业月末存货占用资金往往超 过其营业额的两倍以上 , 存货周转率在 0.5 左右，造成资金呆滞 ,

15、 周转失灵。第 四,重钱不重物 ,资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、 半成品、固定 资产等的管理不到位 , 出了问题无人追究 , 资产浪费严重。5、缺乏支持中小企业的相关环境 由于中小企业组织规模较小，财务管理薄弱，加之信用等级低、资信差、抵 押、担保条件有限， 政府对中小企业的政策支持也不到位， 中小企业融资渠道有 限。大量依赖贷款的融资方式， 也使资本结构不合理， 资本来源与资产占用搭配 不匹配，隐藏财务风险。 同时多年来， 我国政府在政策体系上主要是重点扶持大 企业。特别是国有企业或上市公司。 对中小企业没有形成系统的中小企业扶持政 策体系。专门为中小企业制定的法规和支持中小企

16、业发展的相关政策很少。 致使 适用于中小企业的法律不够明确，缺乏必要的法律保护。四、完善和发展我国中小企业财务管理的对策1、转变企业财务管理观念 ，提高管理人才素质首先，中小企业应重视财务管理制度的建设， 要把强化财务管理作为推行我 国中小企业管理制度的重要内容， 贯彻落实到企业内部各个职能部门。 不能让一 定的亲缘、血缘或其他关系，阻碍财务制度的执行或者降低制度执行的标准。其次，中小企业应以人为本， 重视人的因素在企业财务管理中的作用， 因为 企业财务活动无论发起、操作还是执行，都取决于企业财务从业人员的的知识、 技能和态度， 因此， 中小企业要鼓励财务人员积极更新自己的专业知识， 这样才

17、能帮助企业搜集准确、 可靠的投资信息， 作出科学的分析论证， 在尽量规避风险 的情况下获得最大的效益，做出正确的投资决策。最后，树立资本多元化理财观念。中国加入 WT（后,中国市场进一步对外开 放，众多的外国企业和资本进入内地， 中小企业应抓住这一契机， 积极寻求与外 资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。培养高素质的财务人才， 积极支持财会人员在岗培训， 鼓励相关人员进行进 一步的学习， 使其尽快的更新观念， 提高自身的业务水平。 采用激励措施提高财 务人员的创新精神和创新能力，并定期进行业务考核，竞争上岗。另外，在金融 危机的影响下， 大量高端的财务人员处于失业状

18、态， 高校应届财务毕业生也供过 于求，这就为中小型企业提供了广阔而优质的人才来源。 企业高素质的财务人员 既要精通财务专业知识 ,更要谙熟企业生产经营方面的基本知识 , 适应市场经济 条件下现代企业制度对高效科学管理的客观要求 , 凭借自身的专业优势、知识优 势和信息优势 , 应用先进的财务技术和观念， 灵活运用现代财务管理方法 , 创立 现代化的财务管理体系，以较高的人员素质保证实现较高质量的财务管理。2、加强资金管理，拓宽融资渠道中小企业的生存和发展， 融资是最关键的因素。 为了改善外部融资环境， 政 府应努力加强中小企业外部管理， 增强政策扶持， 增强企业外部融资能力。 作为 中小企业应

19、主动让银行了解企业的经营状况和发展前景， 使银行对中小企业的具 体生产情况和经营活动尽可能有更透彻的了解， 增加银行对企业能按时偿还贷款 本息的信心。增加双方的信任度，逐步建立良好的银企关系。如果打动银行，让 银行对企业发展充满信心，银行甚至会主动与企业联系，增加贷款额度。其次， 争取现有中小企业担保机构的支持。 截至 2008 年末，全国 4247家中小企业信用 担保机构已累积为 90 万户中小企业提供 1.75万亿担保额。由此可见，中小企业 担保机构对解决广大中小企业资金“瓶颈”问题有着重要作用。最后，提高企业 资信状况。作为中小企业， 应从自身找原因， 必须认真对待和提高本企业资信状 况

20、，增加企业信息发布的及时性和真实性， 改革长久以来在社会上留下的弄虚作 假、诚信缺失的印象， 要认真对待并及时归还银行贷款， 为自己的贷款提供真实 合法的担保，树立良好的信用状况。3、强化经营者理财观念在现代市场经济条件下， 经营者须强化理财观念： 第一， 树立专业化经营观 念，规避多元化投资风险。 中小企业必须集中有限的资源， 努力在某一个行业做 实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务 风险观念。充分利用财务杠杆的积极作用。第三，树立现金流观念。现金流是维 持企业正常经营的“血液” 。现金净流量是企业成长的动力。关注现金流量，掌 握现金流的状况及走向， 包括其

21、经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使 用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。4、强化企业资金管理 , 加强财务控制(1) 强化资金管理要贯彻落实到企业内部各个职能部门。资金的使用和周转牵涉到企业内部的方方面面 ,企业经营者应转变观念 , 认 识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责 , 而是关系到企业的各个部 门、各个生产经营环节的大事。(2) 提高资金的使用效率 , 使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。 比如决不能用短期借款来购买固 定资产,以免导致资金周转困难。 其次, 要准确预测资金收回和支付的时间。 比如, 应收账款什么

22、时候可收回 , 什么时候可进货等 , 都要做到心中有数 ,否则, 易造成 收支失衡 , 资金拮据。最后合理地进行资金分配 , 流动资金和固定资金的占用应有 效配合。(3) 加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度 , 在物资采购、领用、销售及样品管 理上建立规范的操作程序 ,堵住漏洞 ,维护安全。对财产的管理和记录必须分开 , 以形成有力的内部牵制 , 决不能把资产管理、记录、检查、核对等交由一个人来 做。结合企业的特点 ,采取定期盘点和轮番盘存的方法 , 清查财产物资的实有数量 妥善处理盘盈盘亏 , 确保账实相符。(4) 加强存货和应收账款的管理。近年来,很多中小企业陷入经营、 流动

23、资金紧缺的困境 ,加强存货及应收账款 管理是重要的解困措施。加强存货管理 , 建立健全财产物资管理的内部控制制 度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维 护安全。加强对存货一方面要定期对存货进行盘点和监督，对盘点存货的数量， 种类进行详细的记载， 对量过多和数量过少的存货进行针对性的处理， 并对这一 过程进行监督。 另一方面， 要尽可能地压缩存货的存量， 过时的库存物资应避免 资金呆滞， 并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构， 从而保证全部资金结构 趋向合理从而可以直接的减少存货的进货成本，储存成本以及短缺成本。加强应收账款管理 , 降低坏账损失。企业有必要设立

24、专门的信用管理部门或 专门的信用岗位，使它独立销售部门、财务部门，制定严格信用标准。加强对赊 销客户的信用调研评定， 定期函询核对已形成的应收账款， 制定完善的还款期限 与办法，严格控制账龄。对不良坏账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处 理。5、优化中小企业的外部环境需要政府建立健全保障民营中小企业健康成长的法律法规， 贯彻落实好已出 台的鼓励中小企业发展的相关政策， 创造一个公平竞争的环境， 严格执法， 维护 民企的合法权益，。2010 年政府工作报告中明确指出：进一步促进中小企业 发展。一是建立和完善中小企业服务体系。 抓紧修订中小企业划分标准， 加快中 小企业公共服务平台、 信息服务网络和小企业创业基地建设， 进一步减少、 简化 行政审批，坚决清理和取消不合理收费。 二是继续落实财政对中小企业支持政策。 中央财政扶持中小企业发展专项