中小企业存货内部控制探讨——以K食品有限公司为例论文设计

1、摘要加强企业的有效风险管理对良好社会经济效益的发展有着重要的促进作用，在我国经济体制改革的不断深入下，企业对自身的有效管理能力要求越发严格，内部控制作为企业对自身管理方式之一，有着重要指导意义。有效的进行存货内部控制，才能使生产企业合理的利用内部资金，确保企业的正常经营运转。存货是企业的重要资产，加强企业存货内部控制，对提高企业存货的社会经济效益，提高企业存货周转率，实现企业经营发展目标，具有积极的指导意义。如今，市场中的竞争越来越激烈，各个企业为了能在这样的大环境下做出一些成绩，不断投入各种物资来谋求经济效益的最大化。但是，多数企业在存货内部控制方面都不是很会管理，明显缺乏管理能力，以致于企

2、业存货内部管理工作存在一部分问题。本文重点剖析当前中小企业存货内部控制工作中的问题，并依据这些问题提出了一些改良方案和处理办法。关键词：存货 内部控制 问题 建议目录引言2一、 相关概念界定2（一） 中小企业概念2（二） 存货内部控制的含义3二、 存货内部控制的内容3（一） 职责分工3（二） 采购控制4（三） 验收与仓储控制4（四） 领用控制4（五） 加工或生产控制4（六） 装运出库控制5（七） 盘点控制5三、 中小企业存货内部控制存在的问题5（一） 采购计划不够科学5（二） 存货核算计量不够准确6（三） 仓库管理不完善6（四） 信息传递滞后6四、 K食品有限公司存货内部控制案例分析7（一）

3、公司概况7（二） K食品有限公司存货内部控制状况7（三） K食品有限公司内部控制存在的问题7五、 加强中小企业存货内部控制的建议9（一） 完善存货内部控制环境9（二） 健全存货内部控制信息系统10（三） 建立科学合理的存货内控流程措施11（四） 加强存货内部控制监督12（五） 建立存货内部控制激励制度13六、 结论13参考文献15致谢16中小企业存货内部控制探讨以K食品有限公司为例引言随着我国社会主义市场经济的快速发展，为当代中小企业带来了许多新的生机。中小企业是国家实施推进创业的重要劳动载体，在不断增加人民就业、促进国民经济增长、科学技术创新等方面具有独一无二的作用。虽然中小企业发展前景大好

4、，但想要在这样竞争激烈的市场中打下一片天地，内部控制是其主要的一个考量因素，而企业内部控制的关键部分是存货控制。中小企业得以正常经营运转的基础是存货，但由于存货种类众多，所需要涉及的存货业务量巨大，使得存货在管理上的难度大大增加，所以，对于中小企业来说，不断加强存货的内部控制是非常有必要的。我国的绝大部分中小企业对于存货内部控制往往只是流于形式，并没有什么实质性的进展。存货内部舞弊行为在中小企业比较普遍，因此需要不断加强存货的内部控制，防止这类行为的发生，让中小企业更健康更稳定地发展。1、 相关概念界定（1） 中小企业概念“中小企业”的这个称谓最早一次出现大约是在19世纪末，第二次工业革命的胜

5、利完成，建立和兴起了一个资本主义的大工业体系和一个现代化的商业经济体系，大型企业、大型公司也由此开始在经济社会生活中逐渐占据主导地位，与大中型企业相互对应，出现了小企业的这个概念。中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。（2） 存货内部控制的含义1. 存货的含义存货指的是企业在日常的生产经营活动中所持有的准备用来出售的各类产成品或者其他商品、处在生产过程的产品、在生产或提供劳务的过程中所消耗的材料物料的总和，包括各类的生产原材料、在售的各种产品、半成品、产成品或其他库存商品以及各种包装物、低值

6、易耗品、委托加工物资等。2. 存货内部控制的含义存货内部控制是指企业为了更高效地管理内部存货，根据存货每个环节的各种特点，预先研制出来的一套互相约束、互相监督的内部存货监督控制制度。企业存货内部控制的主要目的是为了有效保护存货的完好，防止毁损，提高企业存货资金流动比率，提高企业存货内部资金的利用效果。3. 存货内部控制的目标存货内部控制的目标应该与企业内部控制的目标趋向相同，从企业经营的成效，出具财务报告的切实可信，企业财产的安全保证，严格遵循国家相关的法律规定以及确保实现企业重大战略目标等等方面都应该保持一致。存货的内部控制一般有以下目标:一是对企业内部进行存货成本控制，使得企业资金使用效率

7、提高;二是保障整个企业资产的完好无损，防止发生内部违纪舞弊现象;三是对整个企业的存货管理体系进行逐步优化和不断完善，从而保证企业生产线和经营管理活动的日常进程;四是帮助企业正确选择存货计价核算方法。2、 存货内部控制的内容（1） 职责分工存货审批管理的部门人员应该及时明确各个办理岗位的职责、权限办理范围和存货审批办理程序。存货的不相容岗位至少包括:存货的采购、验收与付款;存货的销售与收款;相关存货的仓储保管与库存清查;存货的会计申请与审批、审批与执行;存货的会计业务与审批、执行与会计业务记录、单位不得由个人或者同一部门办理存货处置的全过程业务。在商品存货管理业务程序中，不相容的岗位之间应当及时

8、给予信息分离，各岗位之间也应当进行相互监督。授权审批的方式、权限、责任等都是授权审批应当依法明确的。（2） 采购控制对于商品采购的各个环节企业管理部门应该确立一个整体的采购管理制度，从请购开始让采购的全部过程实现透明化。采购计划是要提前做出安排的，先编制请购单，再根据企业的生产计划，制定出相应的采购计划，列出采购项目的详细清单，通过了审批的程序，才予批准实行商品采购计划，不在计划内的采购，更要经过严格的审批。与此同时，也要按期对订货单进行盘点核对。（3） 验收与仓储控制企业仓库在进行验收入库的过程中，首先应该指派一个不是负责存货保管的人员对将要验收入库的货物进行严格的检验，然后开始编制存货验收

9、单、把开出存货验收单会计部门的人员和验收的货物直接送达企业仓库，办理存货入库登记手续。仓储保管人员在验收后应该进行存货入库管理登记，企业也应该给仓储保管部门建立明确的存货入库保管制度，对存货验收情况进行严格的检查，从而加强存货入库的日常管理。（4） 领用控制在其他各部门申请领用存货时，只要存货一发出，仓储部门应当严格如实填制存货领料单或发货单且要经过有关部门、有关仓储管理人员的严格审查，而且要和财务部按期核对有关领用存货的发出的记录、清点存货的数额，防止出现纰漏或错误。（5） 加工或生产控制与加工或生产环节相关的内部控制的总体目标是对所有的生产过程作出适当的记录。其中一项基本的控制措施是使用企

10、业所编制的产品生产报告单，产品质量存在的缺陷和产品零部件的正常使用及相关产品质量报废售后处理的情况都应体现在产品生产报告单中，并及时作出详细说明。（6） 装运出库控制与装运出库有关的内部控制目标是一切商品的装运都能获得详细的记录。正确合理地应用电子装运单是一个基础的内部控制方法。装运单在正常使用时期还应该事先注明有关装运单的序号，在一定周期内对其进行监督检查和盘点，用作以后开出装运单和收款登记账单的重要凭证。（7） 盘点控制存货数量盘存一般可以分为两种，永续盘存制和实地盘存制。有差别的两种盘存制度，一定程度上对存货控制的水平也不一样。但这两种盘点制度，都需要对存货展开实地数量盘点。在每次盘点时

11、需要组成每次盘点的工作小组，共同进行盘点，选择合适的盘点制度，其盘点范围要明确，记录要完整，其盈亏情况要及时向公司做出汇报，才能更好地保证每次盘点的完整性和准确性。3、 中小企业存货内部控制存在的问题（1） 采购计划不够科学没有重视且很少依据市场的情况、生产和销售的计划来制定商品采购计划是大部分企业都会出现的问题，更严重的是对采购的数量、价格以及日期等内容也很少能够预先做好安排。由于这些原因引起了两个方面的问题，一方面，存货较多，会占用企业大量的资金。由于存货的长期储存和管理过程会使企业产生高昂的存货保管费用，大量的存货长期积压可能导致存货产生变质或者损毁，如果库存商品的市价出现大幅下跌的情况

12、，企业会产生存货减值损失，甚至有些产品可能因为生产技术老旧，被企业淘汰，从而让企业经济遭受巨大损失。另一方面，存货较少，导致企业在生产的过程中缺乏相应的原材料，可能会发生严重的停工损失，如果是商贸公司，库存商品的不足，将会导致企业的销售额大幅降低，无法正常运转销售流程，很难满足广大客户的需求，不利于企业的生存和发展。（2） 存货核算计量不够准确在存货的核算和计量方面许多中小企业通常会出现一些数据不精确的情况，以下几个方面是问题产生的原因，一是企业的会计人员和存货仓储管理人员的专业技能较差，没有以正确的方法进行存货核算和盘点计量，二是对存货的计量没有保持一致性的原则，无视计算后所发现的错误;三是

13、企业没有确定的存货计量方法，很大程度上影响了企业存货计量的精确和可靠水准;四是有的企业会出现实地盘存疏忽的现象，盘点不认真或没有按照规定及时进行实地盘存，导致数据发生了误差。（3） 仓库管理不完善很多的中小企业对于仓库的管理还没有建立一个完善的制度，所以很多工作的进行都比较混乱，存在着很多的问题。由于看管仓库的管理人员素质不高，有时当存货验收入库时，存货验收入库的手续未能实时跟进处理；当发出存货时，也会出现领料单偶尔没有按时开出的现象；仓库的管理人员懒散，也没有认真及时的将存货分门别类的进行储存保管；更甚者，其他部门的无关人员也认为可随意接触仓库存货。以上种种疏忽职守的现象都易导致存货的缺失与

14、浪费。（4） 信息传递滞后中小企业中，时常会出现因为信息传递不及时而导致账实信息不符的情况发生，所以信息传递的准确及时对于中小企业来说尤为重要。从采购材料入库到会计登记入账、从领用材料到会计登记入账、从发出货物到会计登记入账，这个过程中因为要经过各项手续和审批等步骤，导致实际存货的收发与会计入账之间出现了一些时间上的偏差，在传递会计单据时，又因会计工作人员的时间差和会计观念意识不强，致使会计账目与实际的情况之间存在一定的相差。这样不精确的存货数据，是管理者做出正确企业管理决策的绊脚石，影响了决策的精准度。4、 K食品有限公司存货内部控制案例分析（1） 公司概况K食品有限公司是一家食品制造企业，

15、成立于2012年，注册资本2000万，员工人数200余人，属于国内一家新兴的食品制造企业，拥有先进的食品生产经营技术和规范化的管理经验，正处于食品事业的快速上升发展阶段，年销售额3000万以上，该类型食品企业的市场发展规模增长速度较快，发展的规模在不断的扩大，地理位置交通方便，有利于货物的及时发出，是一家集多项目食品制造的现代化企业。该公司生产的各类食物产品主要在全国各地广泛销售，随着企业食品生产技术的不断进步，K食品有限公司生产的各类产品目前在我国的市场中十分畅销。（2） K食品有限公司存货内部控制状况K公司是一家食品生产制造的企业，食物的品质涉及人们的健康，因此在生产和制造方面的要求特别高

16、，要注重食品的质量，并且存货具有储存要求高、产品保存期短、产品新鲜期短等特征，这些特别的特征要求企业必须将产品在短期内出售，也要求食品生产企业对生产出的产品更加严格地去管理，以更好地保证企业产品的安全和品质。K公司也进一步建立了严苛的内部控制制度，但内部采购控制的制度还不够规范，有所欠缺，存在着一些特殊的状况，其不相容的岗位没有适当的分离，采购环节的管理制度还不够完善，验收、仓储、领用也都或多或少存在着徇私舞弊的行为，加工生产环节中可能出现的问题也没能全部及时作出说明。（3） K食品有限公司内部控制存在的问题1. 核算过程中职责分工不清 存货核算涉及请购、购入、入库、发出、盘存等多个过程，需要

17、经过多个部门的协同工作。在存货会计核算中，要根据会计核算内容的不同设立许多不同的岗位，其中不相容的会计岗位要适当分离，同时每个岗位要明确权力责任，根据有关规定，一个人是不可以同时兼揽多项工作的，防止个人舞弊现象发生。但在真实的工作中，K公司为了缩小成本，并没有重视存货核算的中职责分工问题，一般来说会让采购管理人员同时负责物资的储存任务，也会让采购人员一并登记采购记录业务。如果岗位职责划分不合理，很可能出现一些舞弊现象。很多时候，公司为了节省人力物力，在物资的采购上也没有严格的规定，使得采购与入库的 办理为同一个人，这样的存货往往会出现一些问题，一旦存货毁损和短缺，将会影响企业的正常经营和运转。

18、2. 存货内部控制意识薄弱尽管K公司已建立起存货内部控制制度，但在实行中出现了许多状况，使得内部控制制度没有达到预想的效果。由于长期以来，管理层的意识不足，没有制定一些条例来规范员工遵守内部控制制度，让员工以为存货内部控制制度的实施很随意，更没有加强的必要，对于管理层来说，他们误认为在内部控制上消耗的资源是一种浪费，这些想法都间接导致了内部控制制度实施的不到位。如果想要企业中的员工都重视并且执行内部控制制度，管理层的意识是关键，只有管理层真正的从思想上重视起来，改变自身的管理思路，才会打破员工将存货内部控制制度视为虚设的现状。就目前的情况来看，K企业在存货内部控制方面的意识十分的薄弱。3. 存

19、货内部控制信息系统不健全没有健全的存货内部控制信息系统，会给企业带来各种各样的弊端。K企业就是如此，其信息系统不完善，使企业各种信息采集和传递缺乏了及时性，存在着传递不广泛的现象。在进行原材料的采购时，采购部门因为没能及时了解生产和销售订单，时常会发生原料采购或多或少的情况，致使存货安排不合理。由此可看出，K企业内部控制的信息系统使用没有广泛实施起来，各个部门没有好好利用信息系统，还是按照以前陈旧的方法来获取信息。只要有一个关键部门没有好好应用内部控制的信息系统化，就会给整个信息系统带来障碍，阻碍了信息的传播与收集，使得信息系统没能形成企业整体信息传递，实现信息共享。如此不健全的信息系统长此以

20、往应用，将会影响到企业现金和资产的流动比率，给企业 带来不必要的负担，不利于企业的长远经营和发展。4. 仓库管理制度不规范作为食品制造的K企业，其仓储部门涉及范围大，所要求的信息量也大，需要得到管理者的重视，所以建立了仓库管理制度。如果存货的仓储和料理妥当，也能够为企业节省许多不必要的成本浪费。企业供应链的运转是否顺利，仓储环节是关键，也是企业获得利润的保障。虽然K公司的仓库管理制度已经建立，但还有许多不足之处，未清楚落实各个职位的权责以及制约制度，其管理松散，规范程度很差，也没有一个仓库管理的流程和应对紧急事件的办法。仓库存货也未做到分类存放，因为企业只有一个存货仓库，所以存货都积压在了这一

21、个地方，仓储的环境也不是很理想，也没有专业的人员来定期进行检查，所以会出现存货保质期、新鲜期是否合格等问题。另外由于仓库管理人员的素质不高，仓库只是注意存货账实是不是一致，没有及时对存货进行盘点，盘点次数也很少。仓库的操作流程是不规范的，出库、入库等日常工作也不是很标准，。由于仓储部门管理的不规范和不科学，出现大量存货的损毁的情况，增加了企业的成本，从而降低了利润。5. 存货内部控制缺乏激励措施K企业对员工是否遵守规定方面很重视，也制定了许多惩罚措施，但是 很少去注重那些工作的优秀的员工。事实上，要想更好的约束员工，激励措施比处罚的效果更好。大部分企业包括K企业在内，在激励员工方面都很少有规定

22、或是规定不明确。其实有很多因素促使企业建立激励机制，一方面是为了调动员工们的积极性，另一方面也可以让一起优秀员工留在这个可以体现自身价值的企业。有效的激励措施可以促使员工们自觉遵守企业的相关规定，也可促使员工根据自身工作经历为企业内部控制的完善提出建议。但是K公司在鼓励员工方面十分欠缺，员工工作没有积极性，只是格式化地完成任务，而企业又认为出色完成工作是员工的职责范围，很大程度上打击了员工的对工作的热忱。5、 加强中小企业存货内部控制的建议（1） 完善存货内部控制环境1. 加强企业文化建设 企业文化贯穿着整个企业的发展，也是企业内部控制制度执行的中心，由于管理层对于内部控制的认识普遍薄弱，企业

23、文化很难被重视和执行。K公司属于一个传统的食品生产企业，企业文化建设和经营理念都相对较弱，又有一个大部分企业会犯的错误就是把盈利当成了企业的核心，而轻视企业文化的建设，因此，K公司需要加强企业的文化建设，对中高层领导和员工进行企业文化理念培训，提高企业所有人员的文化意识，使员工们的行为能够体现出企业理念的要求。明确企业的各项规定制度，使部门和岗位之间的权责分工清楚，促进监督管理，落实企业的内部控制制度。提高企业管理层和员工的综合素质，听取并适当采纳员工的反馈和建议、切实地从员工的角度考虑问题，提高员工对工作的责任感和积极性，让员工对企业增加归属感，增强企业的凝聚力。2. 建立内部控制机构根据K

24、企业的存货现状，为了进一步加强内部控制体系建设，首先就是要在企业内部创建合适的内部控制环境，因为内部环境是企业实施内部控制的基础。企业应该构建具有单独管理地位的内部控制机构，其须满足以下几点要求:一是具有独立的管理地位。企业目前是有仓储人员进行存货管理的，存在许多形式上的弊端，为了阻绝仓储人员徇私舞弊，干预存货管理的状况发生，企业应建立具有独立管理地位的内部控制机构，才能更科学地对存货进行管理，保障存货的完好无损，落实内控制度；二是建立直接报告制度。基层员工可以将工作中遇到的各种情况直接向管理层汇报，有利于管理层及时发现问题并实现解决，制定企业战略计划，利于领导层合理安排工作任务，加强了各部门

25、之间的工作配；三是企业要建立具体的制度和岗位职责。企业要根据自身的总体情况制定符合企业运营的制度，还要制定一些具体的计划，为各项制度的实施做好准备，也要划分岗位职责，通过建立独立的内部控制监督体系对各部门各岗位的工作进行监督。此外，还应对企业内部控制岗位的人员进行岗位培训，提高其专业技能水平。（2） 健全存货内部控制信息系统信息化已经成为时代的趋势，在这样的背景下，信息化得到了越来越多的正视。健全信息系统，一是信息的收集，提高企业信息化的水平，将采集到的信息制成清单并报告上级，使企业及时高效的掌握企业存货的信息，利于上级决策。二是信息的传递与沟通，形成信息化的企业管理网络，各部门可以将存货内部

26、控制的相关信息与有关方面进行沟通和反馈，过程中发现的重要问题也可及时向管理层报告并解决，不再出现信息滞后的情况，加快企业信息的传递速度，提高工作效率。三是信息的集成与共享，加强信息化管理，充分利用信息技术促进信息的集成与共享，使各部门之间实现真正的信息共享，发挥信息技术在信息与沟通中的作用。四是信息与沟通，确保信息在企业内部进行有效沟通。K公司通过建立内部控制的信息系统，可以帮助企业减少人工作业，节省人力资源，提高成效，高效又清楚的了解仓库信息，从而加强存货的内部控制，实现全面信息化生产经营。（3） 建立科学合理的存货内控流程措施1. 存货管理人员的控制企业应当根据存货业务的各项工作，设立许多

27、不同的岗位，其中不相容岗位要适当分离，各岗位之间的权责也要明确。也可以借助计算机信息系统，通过权限设置等方式自动分离不相容岗位，以达到对存货管理人员的控制。2. 存货的采购入库环节控制一是制定合理的采购计划；二是如实地反映企业采购时可以享受的优惠条件；三是严格执行采购管理制度；四是严格执行存货验收入库程序；五是严格执行付款制度。3. 存货的发出控制（1）存货的领用控制。一是对存货的领用加强管理；二是对事实上没有退回到仓库的存货加强管理。（2）存货的销售控制。一是销售价格需要经过审批程序；二是对发票的开具要严格控制；三是发货单要仔细检查核对；四是会计部门应该对收款情况反复确认。4. 存货的盘点控

28、制（1）建立专人负责制。存货作为企业的重要资产，掌握着企业的经济命脉，所以在存货管理方面需要十分重视，防止存货丢失也就是重中之重。由于存货的性质，需要有专门的人员对存货进行管理，存货管理人员要严格遵循企业存货的管理规定，对于无关人员进入存货仓库要严格禁止，如有例外，要做好相关记录。（2）建立存货盘点制度。存货存放需要进行严格的管理，盘点也是检查和管理企业内部资产的重要手段，盘点的内容包括对存货数量的盘点、对存货存放位置的盘点、检查存货是否账实相符等等。盘点有利于企业及时发现问题并解决，方便企业制定完善的工作计划。（3）建立存货账务制度。存货的数量金额式明细账应由会计人员认真记录；对于入库的存货

29、，存货保管部门应当建立存货保管明细账。5. 落实分类保管制度企业存货的范围很广，包括企业生产所用的原材料、半成品、产成品以及其代销的各类产品等都是企业的存货。由于企业存货品种多样，不同的存货对于仓库的储存要求也不同，需要根据入库商品和物货材料的性能与特点进行分类储存保管，有利于减少不必要的浪费，降低成本，从而增加利润。对于K公司目前仓储管理的现状，应按照存货的不同类别，所适应的环境，生命周期等等特点将存货进行有序分类保管，便于清查、取货，做到保质保量保安全。并且每个仓库安排专职人员进行管理，保管人员应随时检查存货有无发生过期变质、超储积压、意外事件等情况，如有类似情况发生，及时报告仓库主管，并

30、与有关部门进行处理，严格做好管理和保护措施。（4） 加强存货内部控制监督1. 建立持续的监督检查机制一是将监督机制置于经常化，监督的目的是为了通过这种方式使企业对存货进行有效的管理，因此监督机制要变成企业的常规工作，改变固定时间的监督模式，这样企业就可以及时发现工作中存在的问题进而快速有效地解决。二是完善监督考核机制也是完善内部控制的一种重要方法，因此要建立完善的监督考核机制，将绩效考核与员工的工作内容相结合，增强员工工作的创造性和积极性。2. 完善自我监督评价体系完善监督评价体系，需要根据实际情况对内部控制制度做出及时的修改与更正。一是注重企业人员的参与。存货是企业的重要资产，涉及其管理方面要注重存货管理主体的概念，有效的存货管理不是一两个管理员就能管理好的，因此需要企业正确理解管理主体概念，扩大其主体范围，将企业所有员工都纳入存货管理的主体中，实现企业的全员参与，将企业的资源配置增加到最大化。二是可以采取更为科学的自我评价方式。存货监督的自我评价方式要改变传统的评估模式，实现多种形式的评价方式，比如可以召开专题讨论会，使用问卷调查等方式进行自我评价。三是借助内部审计人员。当企