第二章 存款业务

1、 存款业务存款业务 是银行以信用方式吸收社会闲散资是银行以信用方式吸收社会闲散资 金的活动，是银行信贷资金的主要来源。金的活动，是银行信贷资金的主要来源。 1、从资金来源而言，存款的规模制约着贷款的规模；、从资金来源而言，存款的规模制约着贷款的规模； 2、成本水平一定，存款的规模也决定着银行利润水、成本水平一定，存款的规模也决定着银行利润水 平的高低，关系到银行自身的生存和发展；平的高低，关系到银行自身的生存和发展； 3、宏观上，发挥着经济杠杆的调节作用。、宏观上，发挥着经济杠杆的调节作用。 （资金充足率（资金充足率8%） 按存款对象分类按存款对象分类 单位存款（财政性存款、企业存款）单位存款

2、（财政性存款、企业存款） 储蓄存款储蓄存款 按存款的期限分类按存款的期限分类 活期存款（单位、个人）活期存款（单位、个人） 定期存款（单位、个人）定期存款（单位、个人） 按资本成本高低分类按资本成本高低分类 低成本存款低成本存款 高成本存款高成本存款 存折存款、通知存款存折存款、通知存款 按存取方式分类按存取方式分类 大额可转让定期存单存款大额可转让定期存单存款 透支存款、协定存款透支存款、协定存款 1 1、基本存款账户：是企业办理日常结算和现金、基本存款账户：是企业办理日常结算和现金 收支的账户。收支的账户。一个企业只能在一家银行的一个营业一个企业只能在一家银行的一个营业 机构开立一个基本存

3、款账户，开立基本存款账户的单机构开立一个基本存款账户，开立基本存款账户的单 位必须是独立核算的单位位必须是独立核算的单位。 形式有支票户和存折户两种。形式有支票户和存折户两种。 支票户适用于财务制度比较健全，存款数额大，存取支票户适用于财务制度比较健全，存款数额大，存取 款频繁的企业，凭缴款单和支票办理存取款。款频繁的企业，凭缴款单和支票办理存取款。 存折户适用于业务规模小，存款数额不大，存取款业存折户适用于业务规模小，存款数额不大，存取款业 务不多的企业，凭存折和存取款凭条办理存取款。务不多的企业，凭存折和存取款凭条办理存取款。 2 2、一般存款账户：存款人在基本存款账户之外、一般存款账户：

4、存款人在基本存款账户之外 的银行借款转存，或与基本存款账户的存款人不的银行借款转存，或与基本存款账户的存款人不 在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。在同一地点的附属非独立核算单位所开立的账户。 只办理转账结算和现金缴存，不能支取现金。只办理转账结算和现金缴存，不能支取现金。 可以申请开立一般存款账户的存款人及开户时可以申请开立一般存款账户的存款人及开户时 应提交的证明文件：应提交的证明文件： 在基本存款账户以外的银行取得借款的借款合同在基本存款账户以外的银行取得借款的借款合同 或借款借据或借款借据 与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核 算单位

5、同意开户的证明算单位同意开户的证明 3 3、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要 而开立的账户。而开立的账户。可以通过本账户办理转账结算和根据可以通过本账户办理转账结算和根据 国家现金管理的规定办理少量现金收付业务。国家现金管理的规定办理少量现金收付业务。 可以申请开立临时存款账户的存款人及开户时可以申请开立临时存款账户的存款人及开户时 应提交的证明文件：应提交的证明文件： 外地临时机构外地临时机构 当地有权部门同意设立的批件当地有权部门同意设立的批件 临时经营活动需要临时经营活动需要 商管理机关核发的临时执照商管理机关核发的临时执照 4 4、专用存款

6、账户：存款人因特殊需要而开立的、专用存款账户：存款人因特殊需要而开立的 限定了资金来源或资金运用的账户。如：基本限定了资金来源或资金运用的账户。如：基本 建设资金，更新改造资金等。建设资金，更新改造资金等。 可以申请开立临时存款账户的存款人及开户时应可以申请开立临时存款账户的存款人及开户时应 提交的证明文件：提交的证明文件： 基本建设的资金经有权部门批准立项的文件更新基本建设的资金经有权部门批准立项的文件更新 改造的资金改造的资金 特定用途，需要专户管理的资金国家有关文件的特定用途，需要专户管理的资金国家有关文件的 规定规定 （一）存款账户的开立一）存款账户的开立 1 1、申请开户。持开户证明

7、或营业执照到银行填制开户申、申请开户。持开户证明或营业执照到银行填制开户申 请书，并送交盖有企业印章的请书，并送交盖有企业印章的印签卡片印签卡片。 2 2、人民银行审批。申请人持开户证明及开户银行同意开、人民银行审批。申请人持开户证明及开户银行同意开 户的申请书，到人民银行主管部门审批；人民银行审户的申请书，到人民银行主管部门审批；人民银行审 查批准后，发给开户许可证。查批准后，发给开户许可证。 3 3、开立账户。申请人持开户许可证，到开户银行办、开立账户。申请人持开户许可证，到开户银行办 理预留印签、账户及其他开户事宜。理预留印签、账户及其他开户事宜。 4 4、账户的变更与撤消。、账户的变更

8、与撤消。 A A、由于某种原因需要变更帐户名称或印签等，向开户由于某种原因需要变更帐户名称或印签等，向开户 行提出申请，经审查同意，根据不同情况，报请人民行提出申请，经审查同意，根据不同情况，报请人民 银行批准后，予以更换户名和另开新户。银行批准后，予以更换户名和另开新户。 B B、开户单位或个人因关、停、并、转等原因，向开户开户单位或个人因关、停、并、转等原因，向开户 行提出销户申请，银行与其核对全部帐目后，办理销行提出销户申请，银行与其核对全部帐目后，办理销 户。户。 C C、存款人销户，应交回各种重要空白凭证和开户许可存款人销户，应交回各种重要空白凭证和开户许可 证。证。 D D、对一年

9、内未发生收付活动的账户，应通知存款人自对一年内未发生收付活动的账户，应通知存款人自 发出通知发出通知3030日内来行办理销户手续，逾期不办则视同日内来行办理销户手续，逾期不办则视同 自愿销户。自愿销户。 （二）账户的管理（二）账户的管理 1 1、一个单位只能开立一个基本存款账户；、一个单位只能开立一个基本存款账户； 2 2、开户双向选择；、开户双向选择； 3 3、开户实行许可证制度和申报制度；、开户实行许可证制度和申报制度； 4 4、存款人在银行开立的账户，只能办理存款人、存款人在银行开立的账户，只能办理存款人 本身的业务活动，不得出租、出借和转让账户；本身的业务活动，不得出租、出借和转让账户

10、； 5 5、各单位在银行的存款账户内应有足够的资金、各单位在银行的存款账户内应有足够的资金 保证支付。不准签发空头支票、远期支票，套保证支付。不准签发空头支票、远期支票，套 取银行信用。取银行信用。 （一）活期存款的核算（一）活期存款的核算 支票户（凭支票等结算凭证办理业务）支票户（凭支票等结算凭证办理业务） 现金缴款单（一式两联）与现金现金缴款单（一式两联）与现金出纳部门出纳部门收妥、登收妥、登 现金收入日记簿并复核签章（现金收讫、名章）现金收入日记簿并复核签章（现金收讫、名章）第一联回第一联回 单退交存款单位单退交存款单位第二联送会计部门凭以代现金收入传票登第二联送会计部门凭以代现金收入传

11、票登 分户账分户账 存折户（用存折办理业务）存折户（用存折办理业务） 存款凭条连同存折、现金存款凭条连同存折、现金出纳部门出纳部门收妥、登现金收收妥、登现金收 入日记簿并签章（名章）入日记簿并签章（名章）将存款凭条与存折交会计部门将存款凭条与存折交会计部门 审查无误后，以存款凭条代现金收入传票登存款分户账和存审查无误后，以存款凭条代现金收入传票登存款分户账和存 折，经复核将存折退给存款单位。折，经复核将存折退给存款单位。 1 1、支票户支票户存取款业务存取款业务 （）存入现金（）存入现金 客户填写一式两联缴款单：一联作回单，二联作客户填写一式两联缴款单：一联作回单，二联作 现金收入贷方传票。现

12、金收入贷方传票。 银行出纳先收款，再由会计登记分户账（先收银行出纳先收款，再由会计登记分户账（先收 款，后记账）款，后记账） 借：现金借：现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -单位活期存款某单位单位活期存款某单位 总字第6号 现金日记帐顺序号 28 缴款人缴款人 全称全称 湖南农业大学湖南农业大学款项来源款项来源 学费学费 账号账号 1234567890123456缴款部门缴款部门 计划财务处计划财务处 人民币人民币 （大写）（大写）玖佰柒拾陆万伍千元整玖佰柒拾陆万伍千元整 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角 分分 976500000 券别券别张数张数十十 万万 千千 百百 十十 元元

13、 券别券别张数张数十十 万万 千千百百 十十元元 会计分录会计分录 一百一百一百一百贷：贷：活期存款活期存款-湖南农大湖南农大 对方科目：对方科目：现金现金 会复记出会复记出 计核账纳计核账纳 五十五十五十五十 二十二十二十二十 十元十元十元十元 五元五元五元五元 例例1.1.某行办理开户单位某行办理开户单位AAAA百货百货1800018000元现金存款业务。元现金存款业务。 借：库存现金借：库存现金 1800018000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款-AA-AA百货百货 1800018000 例例2. 2. 工商银行韶山路支行代太平洋保险公司收到农大交来工商银行韶山路支行代

14、太平洋保险公司收到农大交来 离退休职工保险费现金离退休职工保险费现金2500025000元。元。 借：库存现金借：库存现金 2500025000 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款- -太平洋保险公司（农大退太平洋保险公司（农大退 休职工保险费）休职工保险费） 2500025000 （）支取现金（）支取现金 支票户支取现金，应签发现金支票，支票户支取现金，应签发现金支票， 并加盖预留银行印签，由取款单位在支票并加盖预留银行印签，由取款单位在支票 背面背面“收款人签章收款人签章”处签章后，提交银行处签章后，提交银行 会计柜。会计柜。 银行会计先以现金支票代付出传票作银行会计先以现金支

15、票代付出传票作 账，出纳再登记账，出纳再登记“现金付出日记簿现金付出日记簿”并付并付 款。（先做账后付款）款。（先做账后付款） 借：吸收存款借：吸收存款活期存款某单位活期存款某单位 贷：现金贷：现金 例例3.3.首都机械厂开出现金支票，到开户行提取现金首都机械厂开出现金支票，到开户行提取现金9500095000 元。元。 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -首都机械厂首都机械厂 9500095000 贷：库存现金贷：库存现金 9500095000 例例4. BB4. BB集团开出现金支票，到开户行提取现金集团开出现金支票，到开户行提取现金5700057000元，元， 银行受理。

16、银行受理。 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款-BB-BB集团集团 5700057000 贷：库存现金贷：库存现金 5700057000 存入定期存款存入定期存款 转账存入转账存入（签发活期存款转账支票交开户行）（签发活期存款转账支票交开户行） 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款某单位某单位 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期存款定期存款某单位某单位 存入现金存入现金（填单位定期存款缴款凭证）（填单位定期存款缴款凭证） 借：现金借：现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期存款定期存款某单位某单位 支取定期存款支取定期存款 借：定期存款借：定期存款某单位某单位 应付利息应

17、付利息 （已提未付）（已提未付） 利息支出利息支出 （未提取部分（未提取部分最后一期计息）最后一期计息） 贷：活期存款贷：活期存款某单位某单位 区别于企业会计区别于企业会计 注注 意：意： 1、定期存款到期，本息只能转入活期存款账户；、定期存款到期，本息只能转入活期存款账户； 2、单位定期存款证实书单位定期存款证实书最后要回，并注销；最后要回，并注销； 3 3、定期存单不能流通转让。、定期存单不能流通转让。 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利贷：应付利 息息 借：活期存款借：活期存款AA公司公司 100000 贷：定期存款贷：定期存款AA公司公司 100000 借：定期存款借：定期存款AA公

18、司公司 100000 应付利息应付利息 3888.9(1.112.20) 利息支出利息支出 111.1(12.211.1) 贷：活期存款贷：活期存款AA公司公司 104000 2 2、单位通知存款、单位通知存款 是指存款人在存入款项时不约定存期，支是指存款人在存入款项时不约定存期，支 取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和 金额方能支取的存款。金额方能支取的存款。一般分为一般分为一天通知存款一天通知存款 和和七天通知存款七天通知存款。最低存入金额。最低存入金额 50 50万元。万元。 目的：避免利息损失目的：避免利息损失 保持资产的一定流动性保持资产的

19、一定流动性 （1 1）存入）存入 （必须一次性存入）（必须一次性存入） 借：现金借：现金/ /活期存款活期存款某单位某单位 贷：定期存款贷：定期存款某单位通知存款某单位通知存款一天一天/ /七天七天 （2 2）支取）支取 支取可以一次或分次进行，每次最低支取支取可以一次或分次进行，每次最低支取 金额为金额为1010万元，万元，利随本清利随本清，但不得从本账户，但不得从本账户 直接支取现金。直接支取现金。 支取时，银行会计分录为：支取时，银行会计分录为： 借：定期存款借：定期存款某单位通知存款某单位通知存款一天一天/七天七天 利息支出利息支出 贷：活期存款贷：活期存款某单位某单位 例例6 6：某

20、单位一次转帐存入：某单位一次转帐存入7 7天通知存款天通知存款100100万万 元，元，3030天后支取天后支取6060万元支付货款，年利率万元支付货款，年利率 1.2%1.2%。处理银行业务。处理银行业务。 存入存入 借：活期存款借：活期存款某单位某单位 1 000 000 贷：定期存款贷：定期存款某单位通知存款某单位通知存款7天天 1 000 000 支取：支取： 借：定期存款借：定期存款某单位通知存款某单位通知存款7天天 600 000 利息支出利息支出 600 贷：活期存款贷：活期存款某单位某单位 600 600 具有户多量大，机构分散，服务性强，收付余额具有户多量大，机构分散，服务性

21、强，收付余额 零星频繁等特点。零星频繁等特点。 基本原则：存款自愿、取款自由、存款有息，为储户保密基本原则：存款自愿、取款自由、存款有息，为储户保密 一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算 一元起存，多存不限，凭折取款。一元起存，多存不限，凭折取款。 1 1、开户与续存、开户与续存 （1 1）开户：我国开户实行）开户：我国开户实行“实名制实名制”，储户填写，储户填写“活期储活期储 蓄存款凭条蓄存款凭条”。经办人员清点现金后，登记。经办人员清点现金后，登记“开销户登记簿开销户登记簿” 编列账号。编列账号。（银行先收钱后作账）（银行先收钱后作账） 借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储

22、蓄存款某人户某人户 （2 2）续存）续存 （账务处理同开户）（账务处理同开户） 2 2、支取、支取 银行先作账，后付款银行先作账，后付款。 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款某人户某人户 贷：现金贷：现金 3 3、销户、销户 银行经办人员算出当日最后余额的应扣利息银行经办人员算出当日最后余额的应扣利息 数，结出本息，同时在存折、分户账上加盖数，结出本息，同时在存折、分户账上加盖结清结清 戳记。并销记戳记。并销记“开销户登记簿开销户登记簿”。 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 利息支出利息支出 贷：现金贷：现金 二、定期储蓄存款的核算二、定期储蓄存款的核算 1 1、整存整取、整存整取 （1 1）开

23、户）开户 借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取户整存整取户 （2 2）到期或过期支取）到期或过期支取 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取户整存整取户 （本）（本） 利息支出利息支出 （当期未提）（当期未提） 应付利息应付利息 （已提）（已提） 贷：现金贷：现金 （3 3）提前支取）提前支取 储户若要求提前支取，应交验身份证件；储户若要求提前支取，应交验身份证件； A.A.全部支取。按提前支取规定计付利息，其他手续与到期支全部支取。按提前支取规定计付利息，其他手续与到期支 取相同取相同 B.B.部分支取。应采取部分支取。应采取“满付实收，更换新存单满付实收，更换新存单

24、”的方法处理。的方法处理。 会计分录为：会计分录为： 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款- -整存整取户整存整取户 （全部本金）（全部本金） 利息支出利息支出- -定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息）定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息） 贷：库存现金贷：库存现金 （提前支取部分应给储户的本息）（提前支取部分应给储户的本息） 定期储蓄存款定期储蓄存款- -整存整取户整存整取户 （续存本金）（续存本金） （4）利息计算）利息计算 按存单开户日挂牌公告的相应利率不分段计按存单开户日挂牌公告的相应利率不分段计 算。过期、提前支取按支取时挂牌活期利率计算。算。过期、提前支取按支取时挂牌活期利率计算。

25、（1993年以前是就高分段计息）年以前是就高分段计息） 2 2、零存整取、零存整取 （1）开户存入）开户存入 客户填写客户填写“零存整取储蓄存款凭条零存整取储蓄存款凭条”，银，银 行根据凭条出纳填写行根据凭条出纳填写“零存整取储蓄存折零存整取储蓄存折”，会计登记登，会计登记登 记簿：记簿： 借：现借：现 金金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款零存整取零存整取XX户户 （2）到期支取）到期支取 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款零存整取零存整取XX户户 利息支出利息支出 贷：现贷：现 金金 注意：注意：要提前支取只能全部提前支取，并按活期计息。要提前支取只能全部提前支取，并按活期计息。 5元起存，

26、每月固定存数，存期：一年、三年、五年。元起存，每月固定存数，存期：一年、三年、五年。 （3 3）利息计算）利息计算 n1.1.月积数计息法月积数计息法 应付利息应付利息= =累计月积数累计月积数月利率月利率 n2.2.固定基数计息法固定基数计息法 固定基数应付利息固定基数应付利息= =（1+1+存款月数）存款月数）/2/2月利率月利率 应付利息应付利息= =固定基数应付利息固定基数应付利息存款余额存款余额 n3 3、存本取息、存本取息 5000 5000元起存，利息分期支取，到期一次支取本金，元起存，利息分期支取，到期一次支取本金， 存期分为一、三、五年期存期分为一、三、五年期 n（1 1）开

27、户存入。）开户存入。客户填写客户填写“定期存本取息储蓄存单定期存本取息储蓄存单” 一式三联，会计登记登记簿：一式三联，会计登记登记簿： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期储蓄存款定期储蓄存款- -存本取息存本取息XXXX户户 n（2 2）支取利息。）支取利息。 借：利息支出借：利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 n4 4、整存零取、整存零取 起存金额为起存金额为10001000元，本金一次存入，分次支取本元，本金一次存入，分次支取本 金，存期分为一年、三年、五年三个档次。金，存期分为一年、三年、五年三个档次。 核算手续与存本取息定期储蓄核算相同核算手续与存本取息定期储

28、蓄核算相同 5050元起存，分记名与不记名两种。元起存，分记名与不记名两种。 核算程序与整存整取定期储蓄核算相同核算程序与整存整取定期储蓄核算相同 本人申请本人申请验身份证，并提供账号、户名、日期、验身份证，并提供账号、户名、日期、 金额、种类等金额、种类等填挂失申请（备查、交失主、挂失登填挂失申请（备查、交失主、挂失登 记簿共三联）记簿共三联）7天后，补发新存单（折），并注明原天后，补发新存单（折），并注明原 账号及账号及“挂失补发挂失补发”字样。字样。 印鉴挂失印鉴挂失验身份证后，填三联挂失申请书，将原验身份证后，填三联挂失申请书，将原 印鉴注销。印鉴注销。 1、查询、查询 凭县级以上法院

29、、检查院、公安、国安机关等正式查询凭县级以上法院、检查院、公安、国安机关等正式查询 公函，经管辖行领导核对后，提供复印件。公函，经管辖行领导核对后，提供复印件。 2、止付、止付 凭县级以上法院、检查院、公安、国安机关等正式止付凭县级以上法院、检查院、公安、国安机关等正式止付 通知，经领导核对后，办理暂停支付手续，最长不得超通知，经领导核对后，办理暂停支付手续，最长不得超 过过6个月，逾期自动撤消。个月，逾期自动撤消。 3、没收、没收 根据人民法院判决书办理。判决书（裁定书）永久保根据人民法院判决书办理。判决书（裁定书）永久保 管。管。 上缴国库或存款退赃的不计利息，但属集体所有制企上缴国库或存

30、款退赃的不计利息，但属集体所有制企 业的贪污盗窃款项，照计利息，仍归集体所有。业的贪污盗窃款项，照计利息，仍归集体所有。 4、过户、过户 存款人死亡后，合法继承人可向当地公证处申请办理存款人死亡后，合法继承人可向当地公证处申请办理 继承权证明书，办理过户、支付手续；手持存单的人直接继承权证明书，办理过户、支付手续；手持存单的人直接 支取或转存存款人生前存款，银行视为正常；无法定继承支取或转存存款人生前存款，银行视为正常；无法定继承 人又无遗嘱的，上缴国库，但集体所有制企事业单位的职人又无遗嘱的，上缴国库，但集体所有制企事业单位的职 工，可转归集体所有。工，可转归集体所有。 （一）结账工作（一）

31、结账工作 1、编制科目现金或转账借贷方传票、编制科目现金或转账借贷方传票 2、汇总编制储蓄利息传票、汇总编制储蓄利息传票 3、编制营业日报表、编制营业日报表 （二）账务核对（二）账务核对 1、核对现金库存、核对现金库存 2、核对余额、核对余额 3、核对开销户数、核对开销户数 4、核对空白重要凭证、核对空白重要凭证 n（三）事后复核监督（三）事后复核监督 n1 1、审核凭证、报表、审核凭证、报表 n2 2、逐笔事后复核监督、逐笔事后复核监督 （1 1）对整存整取定期储蓄的复核）对整存整取定期储蓄的复核 （2 2）对零存整取储蓄的复核）对零存整取储蓄的复核 （3 3）对活期储蓄的复核）对活期储蓄的

32、复核 企业单位的流动资金，机关、团体、部队、学校与事业单企业单位的流动资金，机关、团体、部队、学校与事业单 位的营业收入及其实行独立核算的附属机构的存款，应计付利位的营业收入及其实行独立核算的附属机构的存款，应计付利 息，党费、团费、工会经费一律计付利息。息，党费、团费、工会经费一律计付利息。 款项来源于国家预算的单位存款不计利息，如机关、团体、款项来源于国家预算的单位存款不计利息，如机关、团体、 部队、学校、全额拨款的事业单位等。部队、学校、全额拨款的事业单位等。 活期存款计息时间一般按季结算，结算日为每季末月活期存款计息时间一般按季结算，结算日为每季末月2020日，日， 利息于利息于212

33、1日入账。如在结算日前销户的，应于销户时计息。日入账。如在结算日前销户的，应于销户时计息。 定期存款的计息根据存款的档次，于存款到期日计算，利随定期存款的计息根据存款的档次，于存款到期日计算，利随 本清。本清。 1 1、计息范围与时间。、计息范围与时间。 2 2、利率。、利率。 分为年利率（分为年利率（%）、月利率（）、月利率（%0%0）、日利率）、日利率 （%0000）三种。利率的换算公式为：三种。利率的换算公式为： 年利率（年利率（%）/12=/12=月利率月利率（%0000） 月利率（月利率（%0%0）/ /3030= =日利率日利率（%0000） 年利率（年利率（%）/360=日利率日

34、利率（%0000） 利息利息= =本金本金存期存期利率利率 （存期算头不算尾）（存期算头不算尾） 在计算利息时，若遇利息调整，无论调高还是调低，均在计算利息时，若遇利息调整，无论调高还是调低，均 按结息日公布的利息计算，若单位在结息日前销户，则应按结息日公布的利息计算，若单位在结息日前销户，则应 按销户日公布的利率计算。按销户日公布的利率计算。 1.1.单位活期存款利息的核算单位活期存款利息的核算 1 1）余额表计息法）余额表计息法 应付利息应付利息= =（上季度末计息积数（上季度末计息积数+ +本季应计息积数错账本季应计息积数错账 冲正应调整积数）冲正应调整积数）日利率日利率 计息后，一般次

35、日入帐计息后，一般次日入帐 会计分录为会计分录为 借：利息支出借：利息支出 贷：活期存款贷：活期存款某单位某单位 适用于存款余额变动频繁的账户。适用于存款余额变动频繁的账户。 例题：见教材例题：见教材P52P52例例3-13-1 （一）单位存款利息的核算（一）单位存款利息的核算 （2 2）账页计息法）账页计息法 一般使用乙种账页。适用于存款余额变动不多，一般使用乙种账页。适用于存款余额变动不多， 亦不经常变化的账户。亦不经常变化的账户。 实存天数实存天数“算头不算尾。算头不算尾。” 实际存期天数实际存期天数= =支取日支取日- -存入日存入日 计息积数计息积数= =存款余额存款余额实际存期天数

36、实际存期天数 应付利息应付利息= =累计计息积数累计计息积数日利率日利率 2000年年 摘要摘要凭证号凭证号 借方借方 贷方贷方借借/贷贷 余额余额 日日 数数 积数积数 复核复核 盖章盖章 月月日日 61承前页承前页略略713691400. 1贷贷56000.6336000 7转借转借10 000.贷贷46 000.4184000. 11转贷转贷24 000.贷贷70 000.2140 000. 13转借转借8000贷贷62 000.531 000. 18转借转借4000贷贷58 000. 21结息转出结息转出贷贷3174000 分户账分户账 户名：户名：XX单位单位 账号账号 利率：月利率

37、：月 0.72% 单位：元单位：元 例，某行顺至支行某单位例，某行顺至支行某单位20122012年年9 9月份分户账如表所示月份分户账如表所示 n至结息日累计计息积数至结息日累计计息积数 =3691400+336000+184000+140000+31000+174000=483=3691400+336000+184000+140000+31000+174000=483 54005400元元 n则第三季度的利息如下：则第三季度的利息如下： 4835400 48354000.72%/30=1160.500.72%/30=1160.50元元 借：利息支出借：利息支出 1160.51160.5 贷：

38、吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款- -户户 1160.51160.5 2.2.单位定期存款利息的计算单位定期存款利息的计算 （利随本清）（利随本清） 根据权责发生制的原则，每季度末根据权责发生制的原则，每季度末2020日计提日计提 利息，实际支付时再冲减利息，实际支付时再冲减“应付利息应付利息”。 应付利息应付利息= =本金本金存期存期利率利率 银行会计分录银行会计分录 提取提取 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出账户定期存款利息支出账户 贷：应付利息贷：应付利息某单位定期利息某单位定期利息 支付支付 借：应付利息借：应付利息某单位定期利息某单位定期利息 贷：活期存款贷：活期存

39、款某单位账户某单位账户 n例例. .某行顺至支行收到丰润工厂交来当日到期的单位存款某行顺至支行收到丰润工厂交来当日到期的单位存款 证实书一张，金额证实书一张，金额100000100000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1.98%1.98%， 要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后请做出要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后请做出 会计处理。会计处理。 n到期利息到期利息=100000=1000001.98%1.98%1=19801=1980元元 借：吸收存款借：吸收存款- -定期存款定期存款- -一年期存款一年期存款- -丰润工厂丰润工厂 100000100000 应付

40、利息应付利息 19801980 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款- -丰润工厂丰润工厂 101980101980 1、活期储蓄存款利息的计算、活期储蓄存款利息的计算 一般采用利息积数查算表，按每次存取发生额，随一般采用利息积数查算表，按每次存取发生额，随 时查算出计息积数，结出应付计息积数。时查算出计息积数，结出应付计息积数。 应付利息应付利息=计息积数计息积数利率利率利息所得税利息所得税 利息的结算：利息的结算：转入本金，结出新的存款余额。存取款时补登转入本金，结出新的存款余额。存取款时补登 存折。抄列存折。抄列“活期储蓄结息清单活期储蓄结息清单”，算出合计作如下分录：，算出合计作如下分录： 借：利息支出借：利息支出活期储蓄利息支出活期储蓄利息支出 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款清单所列各户清单所列各户 （二）储蓄存款利息的核算（二）储蓄存款利息的核算 n例例7.