【会计从业】结算法律制度

1、2015年会计从业资格考试年会计从业资格考试考前辅导考前辅导第二章第二章 结算法律制度结算法律制度【考情分析考情分析】本章在历年考试中所占的分值比重为本章在历年考试中所占的分值比重为2030分左右。以分左右。以结算方式为主线展开，分别介绍了结算方式为主线展开，分别介绍了“现金结算现金结算”与与“支付结支付结算算”的相关内容。的相关内容。本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。础上适当记忆。2014年大纲新增的银行汇票、银行本票、托收承付、国年大纲新增的银行汇票、银行本票、托收承付、国内信用证等内容同样需要大家重点关注。内信用

2、证等内容同样需要大家重点关注。 基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。取转账方式进行结算，减少使用现金。一、现金结算的范围（）一、现金结算的范围（） 7.结算起点下的零星支出；结算起点下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【注意】除【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点（能超过结算起点（1000元）。元）。【例题【例题多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的多

3、选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（）。有（）。A.发给公司甲某的发给公司甲某的800元奖金元奖金B.支付给公司临时工王某的支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬元劳务报酬C.向农民收购农产品的向农民收购农产品的1万元收购款万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费元差旅费正确答案正确答案ACD答案解析支付给公司临时工王某的答案解析支付给公司临时工王某的2000元劳务元劳务报酬，超过了报酬，超过了1000元的结算起点，不可以使用现金元的结算起点，不可以使用现金支付。支付。【例题【例题判断题】出差人员预借差旅费，判断题】出差人员预借差旅费，100

4、0元以下的可元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）正确答案正确答案答案解析出差人员预借差旅费不受结算起点的答案解析出差人员预借差旅费不受结算起点的限制，可以超过限制，可以超过1000元。元。二、现金使用的限额（）二、现金使用的限额（）【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握现金使用的限额是指为保证各单位现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支日常零星开支”的的需要，允许单位留存现金的最高数额。需要，允许单位留存现金的最高数额。1.库存现金限额由库存现金限额由“开户银行开户银行”根据各单位的实际情况来根据各单位的实际情况来核定。核定。2.限额一

5、般不超过限额一般不超过“35天天”的日常零星开支的需要量。的日常零星开支的需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过不得超过15天天”的日常零星开支。的日常零星开支。【注意【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包包括括”在开户单位的库存限额之内。在开户单位的库存限额之内。【注意【注意2】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额

6、核定定额，但额核定定额，但“不包括不包括”在开户单位的库存现金限额之内。在开户单位的库存现金限额之内。三、现金收支的基本要求（）三、现金收支的基本要求（）【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握1.开户单位现金收入应于开户单位现金收入应于“当日当日”送存银行；如当日送存确有困送存银行；如当日送存确有困难难 ,由由“开户银行开户银行”确定送存时间。确定送存时间。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支坐支”现现金）（相对

7、禁止）金）（相对禁止）3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责财会部门负责人人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位行提出申请，由本单位“财会部门负责人财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。5.现金管理八不准。开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库现金管理八不准。开户单位不准用不符合财务制

8、度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通

9、。四、建立健全现金核算与内部控制（）四、建立健全现金核算与内部控制（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉1.单位不得由单位不得由“一人一人”办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的全过程。2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门审批人的上级授权部门”报告。报告。【例题【例题判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如判断题】各单位现金收入应

10、于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）正确答案正确答案答案解析开户单位现金收入应于答案解析开户单位现金收入应于“当日当日”送存银行；送存银行；如当日送存确有困难如当日送存确有困难 ,由由“开户银行开户银行”确定送存时间。确定送存时间。【例题【例题多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（）。表述正确的有（）。A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地

11、区开户单位的库存现金限额，可以多于边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，天，但不得超过但不得超过10天天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定向开户银行提出申请，由开户银行核定D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定需要核定正确答案正确答案AC答案解析选项答案解析选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于以多于5天，但不得超过天，但不得超过15天；选项天；选项D，超市找零备用现金需，超市找零备用现金需要核定

12、，但不属于日常零星开支使用，不属于库存现金限额。要核定，但不属于日常零星开支使用，不属于库存现金限额。【例题【例题多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（）。（）。A.企业一律不得坐支现金企业一律不得坐支现金B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇现金结算给予比转账结算更优惠的待遇C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告D.单位现金管理要做到钱账分管，相

13、互牵制相互监单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督督正确答案正确答案ABC答案解析选项答案解析选项A，不得坐支现金是相对的，如有特殊情况，不得坐支现金是相对的，如有特殊情况，审批后可以坐支。选项审批后可以坐支。选项B，国家鼓励开户单位和个人在经济活动，国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金，所以选项中，采取转账方式进行结算，减少使用现金，所以选项B的做法的做法不对；选项不对；选项C，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级报告。拒绝办理，并及时向审批人的上级报告。一、支付结算的概念

14、和特征（）一、支付结算的概念和特征（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解（一）支付结算的概念（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。【注意】支付结算是一种转账结算。【注意】支付结算是一种转账结算。 办理支付结算的主体：办理支付结算的主体：（二）支付结算的特征（二）支

15、付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算的发生取决于支付结算的发生取决于“委托人委托人”的意志；的意志；“除国家法律、行政法规另有规定外除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为，银行不得为任何单位或者个人查询；任何单位或者个人查询；“除国家法律另有规定外除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个

16、人存款的正常支付。个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。款的责任。 3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制；统一领

17、导统一领导中国人民银行总行中国人民银行总行分级管理分级管理中国人民银行各地分支行中国人民银行各地分支行 4.支付结算是一种支付结算是一种“要式行为要式行为”；单位、个人和银行办理支付结算，单位、个人和银行办理支付结算，“必须必须”使用按中国使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。理。5.支付结算必须依法进行。支付结算

18、必须依法进行。【例题【例题多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。的行为。A.现金现金 B.票据票据C.信用卡信用卡 D.汇兑汇兑正确答案正确答案BCD答案解析支付结算是指单位、个人在社会经济活动答案解析支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。进行货币给付及其资金清算的行为。【例题【例题单选题】根据支付

19、结算办法第二十条规定，单选题】根据支付结算办法第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。纠纷。 A.中国人民银行总行中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行中国人民银行总行及各商业银行总行正确答案正确答案A答案解析中国人民银行总行负责制定统一的支付结答案

20、解析中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。调解、处理银行之间的支付结算纠纷。二、支付结算的主要法律依据（）二、支付结算的主要法律依据（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解票据法、票据管理实施办法、支付结算办票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管法、银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。（第一号）等。三、支付结算的基本原则（）三

21、、支付结算的基本原则（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解1.恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。银行不垫款。【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。【例题【例题判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）当事人垫付部分款项。（）正确答案正确答案答案解析银行作为办理制度结算的中介机构，负责根据答案解析银行作为办理制度结算的中介机构，负责根据结算当事人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照结算当事

22、人的要求办理结算当事人之间的资金转移，即按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照付款人的委托将资金支付给付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托将归属收款人所的资金转账收入到收款人的账收款人的委托将归属收款人所的资金转账收入到收款人的账户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。实质上是当事人户，银行不能在结算过程中为其垫付资金。实质上是当事人与当事人之间的权利与义务关系。与当事人之间的权利与义务关系。【例题【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。则有（）。A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的

23、账，由谁支配原则谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则银行不垫款原则D.存款信息保密原则存款信息保密原则正确答案正确答案ABC答案解析支付结算的基本原则有：恪守信用，履约付款；答案解析支付结算的基本原则有：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款原则。选项谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款原则。选项D是银是银行结算账户的管理原则。行结算账户的管理原则。四、办理支付结算的具体要求（）四、办理支付结算的具体要求（）【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握（一）基本要求（一）基本要求1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银

24、行统一规定印制的票据和结算凭证。民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2.办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。3.填写票据和结算凭证应当全面规范。填写票据和结算凭证应当全面规范。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者载，二者“必须一致必须一致”，否则，银行不予受理。，否则，银行不予受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。4.票据和结算凭证上的签

25、章和记载事项必须真实，不得票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实，不得变造伪造。变造伪造。票据和结算凭证上的签章票据和结算凭证上的签章单位、银行：单位、银行的盖章单位、银行：单位、银行的盖章+法定代表人或者其法定代表人或者其授权的代理人的签名授权的代理人的签名“或或”盖章；盖章；个人：本人签名个人：本人签名“或或”盖章。盖章。区分票据的区分票据的“伪造伪造”与与“变造变造”“伪造伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章签章”的行为；的行为；“变造变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章签章以外以外”的记载事项加以

26、改变的行为。的记载事项加以改变的行为。【注意【注意1】伪造人不承担】伪造人不承担“票据责任票据责任”，而应追究其，而应追究其“刑事责任刑事责任”。【注意【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。上其他当事人真实签章的效力。（二）填写要求（二）填写要求1.票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹壹”。【注意

27、】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；【注意】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。但由此造成损失的，由出票人自行承担。（二）填写要求（二）填写要求2.中文大写金额数字应用中文大写金额数字应用“正楷或行书正楷或行书”填写，不得自造简化填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用字。如果金额数字书写中使用“繁体字繁体字”，也应受理。，也应受理。（二）填写要求（二）填写要求3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字字样，大写金额数字应紧接应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。（

28、二）填写要求（二）填写要求4.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）字；到）字；到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字；大写金额数字有）字；大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后后面不写面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。（二）填写要求（二）填写要求5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。（二）填写要求（二）填写要求6.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照的，中文大写应按照

29、“汉语语言规律、汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。进行书写。（1）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写时，中文大写金额要写“零零”字。如字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以时，中文大写金额中间可以只写一个只写一个“零零”字。如￥字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或

30、者数字中间连续有几，或者数字中间连续有几个个“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”时，中文大时，中文大写金额中可以只写一个写金额中可以只写一个“零零”字，也可以不写零字。如￥字，也可以不写零字。如￥1680.32，应，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。（

31、4）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”时，中文大时，中文大写金额写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。如￥字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。分。（二）填写要求（二）填写要求7.票据和结算凭证的票据和结算凭证的更改要求更改要求“出票金额、出票金额、出票日期、收款人名出票日期、收款人名称称”不得更改，更改不得更改，更改的票据无效；更改的的票据无效；更改的结算凭证，银行不予结算凭证，银行不予受理。

32、受理。对票据和结算对票据和结算凭证上的其他记载事凭证上的其他记载事项，项，“原原”记载人可记载人可以更改，更改时应当以更改，更改时应当由原记载人在更改处由原记载人在更改处“签章签章”证明。证明。【例题【例题判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。（）不得自造简化字。（）正确答案正确答案答案解析中文大写金额数字应用答案解析中文大写金额数字应用“正楷或行书正楷或行书”填填写，不得自造简化字。写，不得自造简化字。【例题【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。要求的是（）

33、。A.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止，在为止，在“角角”之后没有之后没有写写“整整”字字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零零壹月壹拾伍日壹月壹拾伍日”正确答案正确答案B答案解析票据的出票日期必须使用中文大写。答案解析票据的出票日期必须使用中文大写。【例题【例题单选题】某单位于单选题】某单位于2013年年10月月19开出一张支票。下开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的

34、是（）。列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零壹叁年拾月拾玖日贰零壹叁年拾月拾玖日 B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日贰零壹叁年零壹拾月拾玖日D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日正确答案正确答案D答案解析月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、答案解析月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加贰拾和叁拾的，应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的，；日为拾壹至拾玖的，应在其前加应在其前加“壹壹”。【例题【例题单选题】填写票据金额时，￥单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成应写成（）。（）。A.

35、人民币壹万零伍拾陆元人民币壹万零伍拾陆元B.人民币壹万零伍拾陆元整人民币壹万零伍拾陆元整C.人民币壹万零零伍拾陆元整人民币壹万零零伍拾陆元整D.人民币一万零五拾六元整人民币一万零五拾六元整正确答案正确答案B答案解析阿拉伯金额数字万位或元位是答案解析阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者，或者数字中间连续有几个数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”，但，但千位、角位不是千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个时，中文大写金额中可以只写一个“零零”字，也可以不写零字。字，也可以不写零字。【例题【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。多选题】下列各项中，表述正确

36、的有（）。A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字件的也可以使用少数民族文字或外国文字B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称简称正确答案正确答案ABC答案解析选项答案解析选项D，单位和银行在票据上记载的名称可，单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是以是全称也

37、可以是“规范化规范化”简称。简称。【例题【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。中，属于银行不予受理的有（）。A.更改金额的票据更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据中文大写出票日期未按要求填写的票据正确答案正确答案ABC答案解析选项答案解析选项D，大写日期未按要求规范填写的，银，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。行可予受理；但由

38、此造成损失的，由出票人自行承担。一、银行结算账户的概念（）一、银行结算账户的概念（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。理资金收付结算的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类（）二、银行结算账户的分类（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户算账户1.单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。户。个体

39、工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（二）单位银行结算账户按用途不同，分为（二）单位银行结算账户按用途不同，分为“基本存款账户、基本存款账户、一般存款账

40、户、专用存款账户和临时存款账户一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户”（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户行结算账户【例题【例题多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.专业存款账户专业存款账户D.临时存款账户临时存款账户正确答案正确答案ABD答案解析单位银行结算账户按用途不同，分为基本答案解析单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时

41、存款账户。户。三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（）三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解（一）一个基本账户原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则（三）守法合规原则1.生效日规定生效日规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日

42、后，方可办个工作日后，方可办理理“付款业务付款业务”。2.生效日规定的排除事项生效日规定的排除事项（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存借款转存”开立开立的一般存款账户除外。的一般存款账户除外。（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（四）存款信息保密原则（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。除

43、国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。【注意】与支付结算的三项基本原则进行区分。（款谁垫）【注意】与支付结算的三项基本原则进行区分。（款谁垫）【例题【例题单选题】甲公司因结算需要，向单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存银行申请开立一般存款账户。款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A.正式开立该账户之日起正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起正式开立该账户之日起3个工作日后个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起向中国

44、人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后个工作日后正确答案正确答案C答案解析根据规定，存款人开立单位银行结算账户，答案解析根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。款业务。【例题【例题多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户账户B.银行有权拒绝任何单位或个人查询银行有权拒绝任何单位或个人查询C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款

45、项，不得停止银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付单位、个人存款的正常支付D.存款人均可以开立一个基本存款账户存款人均可以开立一个基本存款账户正确答案正确答案ABCD答案解析以上答案解析以上ABC三个选项的说法都太绝对了，注意三个选项的说法都太绝对了，注意前提前提“法律行政法规另有规定的除外法律行政法规另有规定的除外”；D选项应为单位选项应为单位存款人而非所有存款人。存款人而非所有存款人。四、银行结算账户的开立、变更、撤销（）四、银行结算账户的开立、变更、撤销（）【大纲要求】了解【大纲要求】了解（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立存款人开立银行结

46、算账户应当以存款人开立银行结算账户应当以“实名开立实名开立”，并对其出具的，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。除外。开户程序：开户程序：【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（多

47、）后由银行核发开户登记证。（多）（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算账户的。时间性规定同变更（时间性规定同变更（5个工作日）个工作日）2.撤销顺序撤销顺序存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销存款人主体资格终止后，

48、撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。3.不得撤销的情形不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4.强制撤销的情形强制撤销的情形银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起应通知单位，自发出通知之日起“30日日

49、”内办理销户手续，逾期视同自愿销内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。户，未划转款项列入久悬未取专户管理。 【例题【例题多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。的有（）。A.预算单位专用存款账户预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）C.个人存款账户个人存款账户D.

50、异地一般存款账户异地一般存款账户正确答案正确答案AB答案解析根据人民币银行结算账户管理办法和账户管理办法实答案解析根据人民币银行结算账户管理办法和账户管理办法实施细则的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资施细则的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。【例题【例题单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中单选题】关于银行结算账户的变

51、更与撤销，下列表述中不正确的是（）。不正确的是（）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本

52、存款账户存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户正确答案正确答案B答案解析单位的法定代表人发生变更时，应于答案解析单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。日内书面通知开户银行并提供有关证明。五、基本存款账户（）五、基本存款账户（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉 （一）使用范围（一）使用范围基本存款账户是存款人的主办账户。基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。奖金和现金的支取。（二）开户要求（二）开户要求1.

53、主体资格：主体资格：12项，除个人以外项，除个人以外根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人；）企业法人；（2）非法人企业；（）非法人企业；（3）机关、事业单位；（）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（）社会团体；（6）民办非企业组织；（）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（异地常设机构；（8）外国驻华机构；（）外国驻华机构；（9）个体工商户；（）个体工商户；（10）居民委员会、）居民委员会、村民委员会、社区委

54、员会；（村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。其他组织。【注意【注意1】“团级团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队【注意【注意2】异地】异地“常设常设”机构（非临时机构）机构（非临时机构）【注意【注意3】单位设立的】单位设立的“独立独立”核算的附属机构核算的附属机构2.证明文件证明文件营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。出具（正本）。【例题【例题单选题】可以办理存款人工资、奖金

55、等现金支取的存款单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。账户是（）。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款账户专用存款账户正确答案正确答案A答案解析基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和答案解析基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。现金收付需要开立的银行结算账户。【例题【例题单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。账户的有（）。A.村民委员会村民委员会B.单位设立的非独立核算的附属机构单位设立的非独立核算的附属机构C.营级以

56、上军队营级以上军队D.异地临时机构异地临时机构正确答案正确答案A答案解析选项答案解析选项B应是独立核算的附属机构；选项应是独立核算的附属机构；选项C应是团应是团级以上军队；选项级以上军队；选项D应是异地常设机构。应是异地常设机构。六、一般存款账户（）六、一般存款账户（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉（一）使用范围（一）使用范围1.概念概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开基本存款账户开户银行以外户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。的银行营业机构开立的银行结算账户。2.使用范围使用范围一般存款账户用于办理存款人

57、一般存款账户用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算”的资的资金收付。金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【注意】开立一般存款账户没有数量限制。【注意】开立一般存款账户没有数量限制。（二）开户要求（二）开户要求开户证明文件开户证明文件1.开立基本存款账户规定的证明文件；开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户登记证；基本存款账户开户登记证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。存款人因其他结算需要，应出具

58、有关证明。【例题【例题单选题】一般存款账户不能办理的业务是（）。单选题】一般存款账户不能办理的业务是（）。A.借款转存借款转存B.借款归还借款归还C.现金缴存现金缴存D.现金支取现金支取正确答案正确答案D答案解析一般存款账户用于办理存款人借款转存、答案解析一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。缴存，但不得办理现金支取。【例题【例题多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（）。（）。A.银行结算账户分为基本存款账户、一

59、般存款账户、临时存款银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户账户和储蓄存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户账户C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立构开立D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取正确答案正确答案ABD答案解析选项答案解析选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专

60、用存款账户；选项款账户、临时存款账户和专用存款账户；选项B，一般存款账户，一般存款账户没有数量限制。选项没有数量限制。选项D，存款人可以通过基本存款账户办理日常，存款人可以通过基本存款账户办理日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。七、专用存款账户（）七、专用存款账户（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉（一）使用范围（一）使用范围1.“单位银行卡账户单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；账户不得办理现金收付业务；2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、