常见会计问题的处理

1、精品文档你我共享 会计基础知识一常见会计问题的处理 在多年的教学实践中，经常会遇到学生问到一些在工作中遇到的会计事务问题，现将部 分常见的会计问题的处理总结如下： 一、会计凭证的整理 会计凭证的整理主要是指对凭证进行排序、粘贴和折叠。 在会计凭证的整理过程中应该注意的要点： 1. 原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。 2. 对于纸张面积过小的原始凭证，按一定次序、类别排列后，粘在一张同记账凭证大小 相同的白纸上；对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账 凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针；对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按 记账凭证

2、的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面 让出来。以便装订后还可以展开查阅。 二、会计凭证的归档整理 1、去掉凭证中的金属物 2、凭证以左上对齐为准 3、填写会计凭证封面 会计凭证封面应写明单位名称，年度、月份，本月共几册、本册是第几册，记账凭证的 起讫编号、张数，并由会计主管、装订人分别签名或盖章。 对于数量过多的原始凭证，如收、发料单等，可以按上述要求单独装订成册，加上封面 封底，并在封面注明记账凭证日期、编号，存放在其他类会计档案中，同时在记账凭证上注 明“附件另订”及原始凭证名称和编号。 4、装订 5、填写会计凭证盒正面及侧面 正面应写明单位名称，起止时

3、间，本月共几册、本盒是第几册，记账凭证的起讫编号、 张数、保管期限，由会计主管、立卷人分别签名或盖章，严格的大型企业还要编制全宗旦 口 4 口 求号、卷号。 侧面应写明哪年，几月共几册，本盒是第几册，记账凭证从第几号到第几号，保管期限， 严格的大型企业还要编制全宗号、目录号、卷号。 三、会计凭证的装订 装订，就是将一扎一扎的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。下面从三个方面对 装订的要求进行一下说明，这也是在实务中应注意的。 1. 装订设计 一本凭证，厚度一般以1.5-2.0厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订 成一册或若干册。 2. 装订准备 要以会计凭证的左上侧为准，放齐，

4、准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶 水、凭证封皮、包角纸。 3. 装订方法 (1) 将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封 面上角，做护角线。 (2) 在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上 分布均匀地打两个眼儿。 (3) 用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成 同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。 （4）在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。 （5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。 （6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。 （7）待晾干后

5、，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在 装订线封签处签名或盖章。 四、结账的程序 1、结账是会计期末对账簿记录的总结。为了总结反映一定时期内的经济活动情况，在每 个会计期末终了时，应对有关账户进行结账。结账就是把一定时期内发生的会计事项，在全 部登记入账的基础上，结算出每一个账户的本期发生额和期末月（如用余额），并将期末余额 结转下期的方法。 （1）查明本期所发生的经济业务是否已全部登记入账。 （2）在全部登记入账的基础上，按权责发生制的原则，将收入和费用归属于各个相应的 会计期间。如摊配已登账的待摊费用和预收收益， 计提应承担但尚未支付的应付或预提费用， 确认已实现

6、但尚未受到的应收收益。 （3）编制结账分录。对于各种收入、费用类账户的余额应在有关账户之间进行结转。如 将产品销售收入、产品销售成本、管理费用、财务费用、销售费用等损益类账户的余额转入 本年利润账户，以便在账簿上重新记录下一个会计期间的业务。结账分录也需要登记到相应 的账簿中去。 （4）计算各账户的本期发生额合计和期末余额，划双红线以结束本期记录，然后，将期 末余额结转下期，作为下一会计期间的期初余额。 2、结账方法 （1）期末余额结转方法。 在会计工作中应根据不同性质的账户采用不同的方法。 没有发生经济业务或只发生一笔经济业务的账户，不办理结账，只需在此行下面划一单 红线，表示与下月的发生额

7、分开就可以了。 需要结出本年发生额的账户，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面画一道 通栏单红线。 需要结出本年发生额的账户，如产品销售收入、产品销售成本等明细账，应在“本月累 计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明 “本年累计”字样，并在下面划一通栏单红线。12月的“本年累计”就是本年的累计发生额， 全年累计发生额下面应划通栏双红线。 总账账户平时只需结计月末余额，年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者 权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘 要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面划一通栏

8、双红线。采用棋盘式总账和科目汇 总表代替总账的单位，年终对账，应编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。 （2）划线方法 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期间的记录已经截止 或结束，并将本期与下期的记录明显分开。按规定，月结划单红线，年结划双红线；划线应 划通栏红线，即从账页左端到账页右端，不能只在账页中的金额部分划线。 （3）账户余额的填写方法。 每月结账时，应将期末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但有两点要注 .、八 意： 现金、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如产品销售收入、产品销售 成本、各种费用明细账等，每月结账时，还应将月末余额与

9、本月发生额写在同一行内，在摘 要栏内注明“本月合计”字样，这样做的目的是为了稽核账户记录，因为月初余额加（减） 本月发生额等于月末余额； “本 需要结计本月累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本年合计”已有余额的， 年累计”行就不再写余额了。 对于留有余额的账户，要在“借”或“贷”字，表示余额的归属方。 （4）年结方法（年终余额的结转方法） 年度终了，要把各种账户余额结转下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年字样； 在下一会计年度新会计账簿的第一行内填写结转的余额，并在摘要栏注明上年结转字样。 结转方法是直接把账户余额记入新账页余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额以相 反的方向再计入本

10、年账户的借方或贷方。 （5）新会计年度建账问题 一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年初更换一次，但有些财产物资明细账和债 权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量大，因此， 可以跨年度使用，不必每年更换一次；各种备查簿也可以连续使用。 五、会计处理中使用红色墨水的情况 【问】在会计处理中，什么情况下可以使用红色墨水？ 【答】根据规定，下列情况可以使用红色墨水： 1、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 2、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 另外根据财政部会计司编辑的会计制度

11、补充规定及问题解答（第一辑），在解答“应 交税费一一应交增值税”明细账户的设置方法时说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退 回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在 “销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏 中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款 六、将产品作为福利发放给员工如何做账 【问】甲公司2010年2月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为 0.9万元，计税价格（售价）每件产品为 1万元，其中生产工人为100人，管理人员20人。 甲公司要如何做账？ 【答】甲公司应做的账

12、务处理为： 借：生产成本 117 （100X 1X 1.17） 管理费用 23.4 （20 X 1X 1.17） 贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 140.4 借：应付职工薪酬一一非货币性福利140.4 贷：主营业务收入 120 （120X 1） 应交税费 应交增值税（销项税额）20.4 借：主营业务成本108 贷：库存商品108 七、商业折扣的账务处理 【问】某公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为 30000元，由于是成批 销售，销货方给购货方10%的商业折扣，销货方应收账款的入账金额为 27000元，适用增值 税率为17%。如何进行账务处理？ 【答】商业折扣是指企业可以从货品价

13、目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数 通常用百分数来表示，如15%、20%、25%等。扣减后的净额才是实际销售价格。 商业折扣是企业最常用的促销手段。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给 予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，即“薄利多销”。在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。由于商业折扣一般在交易 发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上 进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。 借：应收账款31590 贷：主营业务收入27000 应交税费一一应交增值税（销项税额）4590 收到货款时做会计分录如下： 借：银行存款31590 贷：应收账款31590 10%;也可以直接按净价27000元开 注意：现实工作中商业折扣的业务比较常见，只要记住按折扣以后的金额记账就行了。 还要注意一点，商业折扣要在发票上注明才行，否则不可