第四章审计目标与计划审计工作

1、第四章审计目标与计划审计工作一、单项选择题1. 发生认定指的是（）。A.所有应当记录的交易和事项均已记录B.交易和事项已记录于正确的会计期间C. 包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在D. 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关2. 下列认定中，（）属于与列报相关的认定。A.发生以及权利和义务B.发生C.分类D.准确性3整个审计工作的起点是（）。A.实质性程序B.控制测试C.计划审计工作D.风险评估程序4. 下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。A. 计划审计工作不是整个审计工作的起点B. 注册会计师可以在具体执行审计程序后制定审计计划C. 审计计划仅仅包括总体

2、审计策略D. 计划审计工作不是审计业务的一个孤立的阶段，而是一个连续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终5. 注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度应收账款独立地做岀估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60 %的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15 %的差异通常是可接受的，而剩余45 %的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中20 %的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。A.推断误差B.具体错报C.判断差异D.重大错报6. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A. 如果一项错报单独或连同其他错报

3、可能影响财务报表使用者依据财务报表作岀的经济决策，则该项错报是重要的B. 重要性受到错报的性质或数量的影响或者受到两者的共同影响C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断7. 下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（）。A.计划实施的进一步审计程序B.风险评估程序C.确定财务报表层次的重要性水平D.计划实施的其他审计程序8. 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就 计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟

4、通的内容的是（）。A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求9. ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2009年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（）。A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施审计需要的时间10.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制定审计计划做好前期准备工作。下 列不属于注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时

5、达到的要求”的范畴的是（）A. 确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B. 确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C. 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D. 确定存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况二、多项选择题1.下列审计目标中，属于与交易和事项相关的审计目标的有（）。A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止E.分类2.下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有（）。A.发生B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务E.分类3. 只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具

6、备下 列（）所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。A.审计对象适当B.使用的标准适当且预期使用者不能够获取该标准C. 注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论D. 注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应E. 该业务具有合理的目的4. 审计程序的主要内容包括（）。A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施控制测试和实质性程序E.完成审计工作和编制审计报告5. 下列情形中，必须要实施控制测试的有（）。A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，并且注册会计师拟信赖该控制B. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制

7、的运行是无效的C. 仅实施实质性程序就能够提供充分、适当的审计证据D. 在评估认定层次重大错报风险时，将其评估为高水平E. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据6. 完成审计工作阶段，包括的主要工作有（）。A.审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项B.考虑持续经营问题和获取管理层声明C.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露D.复核审计工作底稿和财务报表E.与管理层和治理层沟通7. 注册会计师可以与被审计单位签订长期业务约定书，但如果岀现下列（）情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.需要修改约定条款或增加特别条款C. 高级管

8、理人员、董事会或所有权结构近期发生变动D. 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化E.法律法规的规定8. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。A.对被审计单位及其环境的了解B.明确审计目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动情况E. 明确特定报告的要求9. 下列属于总体审计策略中在确定审计范围时，注册会计师需要考虑的事项有（）。A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B. 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点C. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识D. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获

9、得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况E. 重大错报风险较高的审计领域10.具体审计计划应当包括的大类程序有（ ）。A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.其他审计程序D.重新执行 E.分析程序三、名词解释。1. 合法性。2. 公允性。3. 认定。4. 审计业务约定书的含义和作用。5. 重要性的定义。四、简答题1. 简述重要性（水平）与审计风险的关系。2. 简述总体审计策略包括的内容。五、综合题1.某注册会计师对XYZ公司2009年的财务报表进行审计，确定资产负债表的重要性水平为14万元,利润表的重要性水平为 20万元。XYZ公司的总资产构成如下表（假设 XYZ公司仅存在下面列示的资产

10、， 不存在除此之外的其他资产种类）。账户金额（万元）现金20应收账款200存货600固定资产500无形资产80总计1400请回答：（1） XYZ公司2009年财务报表层次的计划重要性水平是多少？（2） 如果按每项资产所占总资产的比例分配财务报表层次重要性到各账户，这样的分配方式有无缺陷？为什么？2.根据下表中描述岀的内容即相关认定的含义，填列完整下表。要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指岀该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各 类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定）的哪类认定。认定的含义认定名称所属类别记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当

11、包括在财务报表中的披露均已包括与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关交易和事项已记录于正确的会计期间资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价或分摊调整已恰当记录财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当所有应当记录的交易和事项均已记录记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单 位应当履行的偿还义务交易和事项已记录于恰当的账户所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录的资产、负债和所有者权益是存在的答案部分一、单项选择题1. 【正确答案】 D【答案解析】 发生认定是与交易和事项相关的认定，而不是与

12、期末账户余额相关的认定。选项A, 是与交易和事项相关的完整性认定，而不是发生认定；选项E,指的是与交易和事项相关的截止认定；选 项C,是与期末账户余额相关的存在认定，故均不正确。参考教材P100101中的相关介绍。2. 【正确答案】 A【答案解析】 选项BCD均属于与交易和事项相关的认定，而不是与列报相关的认定。与列报相关的认定具体包括：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。参考教材P100101中的相关介绍。3. 【正确答案】 C【答案解析】 计划审计工作是整个审计工作的起点。参考教材P103 （二）中的相关介绍。4. 【正确答案】 D【答案解析】 参考教材P 103 （

13、二）中的相关介绍。5. 【正确答案】 A【答案解析】 注册会计师对其中20 %的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额 即为推断误差。参考教材 P111中的相关介绍。6. 【正确答案】 C【答案解析】注册会计师应当根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。尚未更正的错报包 括已识别尚未更正的错报和推断的错报，所以，选项C是错误的。 参考教材P174中的相关介绍。7. 【正确答案】 C【答案解析】 确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。8. 【正确答案】 B【答案解析】具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损 害审计工作的有效性。

14、参考教材 P118 （四）中的相关介绍。9. 【正确答案】 D【答案解析】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位的规模 和复杂程度；审计领域；重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。参考教材 P117118中的相关介绍。10. 正确答案】 D【答案解析】 参考教材P112最后一段中的相关介绍。二、多项选择题1. 正确答案】 ABDE答案解析】 参考教材P 101102中的相关介绍。2. 正确答案】 BCD答案解析】 选项AE属于与交易和事项相关的认定。参考教材P102中的相关介绍。3. 正确答案】 ACDE答案解析】 选项B,正确的表述应该是

15、：使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。参考教材P 103中的相关介绍。4. 【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材P 103三、第一段中的相关介绍。5. 【正确答案】AE【答案解析】 参考教材P 104第一段中的相关介绍。6. 【正确答案】ABCDE【答案解析】 除此之外，还包括评价所有审计证据，形成审计意见和编制审计报告等内容。参考教 材P 104 (五)中的相关介绍。7. 【正确答案】ABCDE【答案解析】 除此之外，还包括管理层编制财务报表采用的会计准则和相关的会计制度发生变化。 参考教材P 106三、中的相关介绍。8. 【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材P107二、第

16、一段中的相关介绍。9. 【正确答案】ABCD【答案解析】 选项E是注册会计师在确定审计方向时需要考虑的因素之一。参考教材P114 115中的相关介绍。10. 【正确答案】 ABC【答案解析】 选项DE属于审计程序中小的分类，而不属于具体审计计划中三大类程序中的大的分 类。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序这三大类。其中进 一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又进一步分为实质性分析程序和细节测试。参考教 材P116117中的相关介绍。三、名词解释。(1).【正确答案】合法性”是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。

17、【提示】详见教材 P100第二段。(2).【正确答案】公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。【提示】详见教材P100第二段。(3) .【正确答案】被审计单位管理当局对财务报表的认定，是指被审计单位管理层对财务报表中的各种 业务和相关账户所作的陈述或声明。【提示】详见教材P100。(4) .【正确答案】(1 )含义：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位”签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。(2)作用：在注册会计师的审计实践中，审计业务约定书具有十分重要的作用。签订审计业

18、务约定 书的目的是为了明确约定各方的权利和责任义务，最大限度的消除签约各方在以后工作中产生的误解，促 使各方遵守约定事项并加强合作，保护签约各方的正当利益。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经 约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。【提示】参考教材P104。(5) .【正确答案】审计准则规定，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务 报表作岀的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度， 这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。【提示】参考教材P106.四、简答题1.【正确答案】 重要性（水

19、平）与审计风险之间呈反向关系，也就是说，重要性水平越高，审计风险 越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。这里，重要性水平的高低指的是金额的高低，而且是注册 会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果。值得注意的是，注册会计师不能通过不合理地人为调高 重要性水平，降低审计风险。因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的（从会计报表使用者 的角度进行判断的结果），而不是由主观期望的审计风险水平决定。由于重要性水平和审计风险存在上述反向关系，而且这种关系对注册会计师将要执行的审计程序的性质、时间和范围有直接的影响，因此注册会计师应当综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。【提示】参考教材P

20、109110中的相关介绍。2.【正确答案】 总体审计策略应能够恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派更有适当经验的项目组成员，就复杂的问 题利用专家工作等。（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等。（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。、（4 ）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预

21、期项目组负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果对上述内容予以调整。【提示】参考教材P 115116中的相关介绍。五、综合题1.【正确答案】 （1 ）在制定计划时，注册会计师应使用各财务报表中最低的错报水平作为财务报表层次的重要性水平，（0.5分）因此从题目中给岀的已知条件来看，应选择14万元作为所有财务报表的计划重要性水平。（0.5分）（2 ）如果按每项资产所占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，则货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产账户分配的重要性水平分别为：0.2万元、2万元、6万元、5万元、0.8万元。（1分）

22、这样的分配方式存在缺陷，（0.5分）仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不 全面的，在进行分配时，注册会计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的 关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分 配到各账户。按资产所占比例分配财务报表重要性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审 计成本。因为，重要性概念是指将影响财务报表使用者决策的错报金额，账户金额的重要性与审计证据的 数量是反向关系，注册会计师如果把财务报表重要性中的很大一部分，分配给那些需花费较大成本才能查 岀的账户，所需收集的证据数量将减少；把财务报表重要性中的很小一部分，分配给另一些需花费较少成 本就能查岀错报的账户，从整体上看，是