会计基本技能实训指导

1、实验一原始凭证填制与审核技术一、实训目的1. 掌握原始凭证的填制。2. 熟练运用原始会计凭证的审核步骤。二、实训学时6学时三、实训步骤资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。实训程序1. 学生根据所给资料，按照原始凭证的填制要求进行原始凭证的填制:a、真实可靠，手续完备；b、内容完整、手写清楚；c、连续编写、及时填制2. 学生根据所给资料，按照原始凭证的审核要求审核凭证 ：a审核原始凭证的合法性b审核原始凭证的完整性、准确性3. 学生根据所给资料，注意原始凭证的基本内容a原始凭证的名称及编号b填制原始凭证的日期c接受原始凭证的单位名称或个人姓名d经济业务的内容e经济业务的单

2、价、数量和金额f填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名g从外单位取得的原始凭证应盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，应有填 制人员的签名或盖章，但这种凭证应有固定的特殊标志h使用统一发票，发票上应印有税务专用章，事业行政单位规定收取费用时，应使用 财政部门统一印制得收据i单位根据管理和核算的需要增加的其他内容。实验二 会计凭证填制与审核技术一、实训目的：1. 通过训练，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法；2. 在此基础上掌握记账凭证审核的内容和基本方法。二、实训学时6学时三、实训步骤：资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例 实训要求：根据原始凭证填制并审核收、付、转

3、记账凭证。实训程序：1. 学生熟悉记账凭证的内容a填制凭证的日期；b凭证的名称和编号；c经济业务的摘要d应记会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)、方向及金额；e记账符号；f所附原始凭证的张数；g填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员(收款凭证和付款凭证还应增加出 纳人员)的签名或印章。2. 学生熟悉记账凭证填制的基本要求(1) 审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。(2) 内容完整。即记账凭证应该包括的内容都要具备。(3) 分类正确。即根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用 会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类

4、 原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证 上。(4) 连续编号。即记账凭证应当连续编号。有利分清会计事项处理的先后顺序，便 于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。3. 记账凭证填制的具体要求(1) 除结账和更正错误， 记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。(2) 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位负担时，应当由保存该原始凭 证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具有原始凭证的 基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、 经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内

5、容、数量、单价、金额和 费用的分担情况等。(3) 填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当 年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。如果会计科目应用没有错误，只是金 额错误的情况下，也可以将正确数字与错误数字的差额， 另编一张调整记账凭证。发 现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（4）记账凭证填制完成经济业务事项后。如有空行，应当自最后一笔金额数字下的 空行处至合计数上的空行处划线注销。（5）实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打 印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、 审核人员、记账人员及会计机构负责人（会

6、 计主管）印章或签字，以加强审核，明确责任。（6）正确编制会计分录并保证借贷平衡。（7）摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容， 表述简短精练。（8）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。4. 学生根据所给资料，按照记账凭证的填制要求，进行记账凭证的填制.5. 学生熟悉记帐凭证的审核要求记帐凭证填制后，必须经过审核无误后，才能据以登记帐簿。6. 学生熟悉记帐凭证的审核内容为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关人员对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是：（1）内容是否真实；（2）项目是否齐全；（3）科目

7、是否正确；（4）金额是否正确；(5) 书写是否正确。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。7. 学生根据所给资料，按照记账凭证的审核要求审核记账凭证。实验三会计凭证的装订一、实训目的：通过训练,使学生掌握会计凭证的装订方法。二、实训学时6学时三、实训步骤：资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。程序：先给学生讲清凭证的装订要求：1. 凭证的整理：会计凭证登记完毕后，应将记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭 证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，准备装订。会计凭证在装订之前，必须进行适当 的整理，以便于装订。2. 凭证的装订：凭证装

8、订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底，装订成册，并在装订线上加贴封签的一系列工作。 科目汇总表的工作底稿也可以装订在内， 作为科 目汇总表的附件。使用计算机的企业，还应将转账凭证清单等装订在内装订成册的会 计凭证必须加盖封面，封面上应注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、 起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 会计凭证封面如图表(见实训教材)。会计凭证的装订程序如下:(1) 整理记账凭证，摘掉凭证上的大头针等，并将记账凭证按编号顺序码放。(2) 将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面，并放上封面、封底。(3) 在码放整齐的记账凭证左上角放一张 8X8厘米大小的包角

9、纸。包角纸要厚 一点，其左边和上边与记账凭证取齐。(4) 过包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边4厘米处包角纸上划一条直线， 并用两点将此直线等分，再分别等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订 孔。(5) 用绳沿虚线方向穿绕扎紧(结扎在背面)。(6) 从正面折叠包角纸粘贴成图表 3-8形状(见实训教材)。并将划斜线部分 剪掉。(7) 将包角纸向后折叠粘贴成图表3-9形状(见实训教材)。将装订线印章盖于 骑缝处，并注明年、月、日和册数的编号。实验四设置和登记账簿实训目的:通过实训，复习教材中账簿登记的要求，了解各种账簿的登记依据，使学生掌握账簿的种类及各种账簿的格式、登记方法。二、实训学

10、时6学时三、实训步骤: 资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。要求：本项实训需三栏式总账账页17张，三栏式现金日记账账页1张，三栏式银 行存款日记账账页1张，数量金额式明细账账页12张，三栏式明细账页1张。按 步骤独立完成各种账簿的登记实验，字迹要工整，数字要规范，金额计算要准确。程序：（一）复习教材中账簿登记的要求，了解各种账簿的登记依据。（二）学生熟悉帐簿启用规则1. 启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称2. 在扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表”3. 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号；活页式，应当按账户顺序编号，并须定

11、期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订 页码。4. 在第一页前面，附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数。（三）账簿的登记规则1. 记录正确、及时2. 记录清晰、整洁红色墨水记账的情况： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 在三栏式账户的余额栏前，如未印有余额方向的，在余额栏内登记负数余额 据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录3. 连续、一贯 不得隔页、跳行 转页要求 结出余额的账户，“借”或“贷”内写明方向。没有余额的账户，“借/“平”，余额栏内“ ？0”。日记账逐日结出余额。4 .定期试算、结账（五）学生根据所给资料

12、，开设总分类账户、现金、银行存款日记账、材料明细账和 应收账款明细账，并登记其实余额。根据原始凭证实训及记账凭证实训登记现金、 行存款日记账及所开设的明细账。实验五资产负债表的编制一、实训目的：1. 熟悉资产负债表的编制原理2. 掌握资产负债表的报表结构3. 掌握资产负债表的编制方法二、实训学时6学时三、实训步骤：资料：以抚顺好宝贝童车厂2010年6月份发生的经济业务为例。程序：（一）资产负债表的结构：资产 二负债+所有者权益，年初数为上年末余额。（二）期末余额：1根据总账科目余额填列的科目：短期投资（交易性金融资产）、短期借款、应付票 据、应付工资、应付职工福利（应付职工薪酬）。2.根据明细

13、账科目余额计算填列：应付账款、应收账款、预收账款、预付账款。 某企业2010年6月31日有关科目余额下表：科目名称借方余额贷方余额总账余额（借）总账余额（贷）应收账款80,000100,00020,000.00A公司80,000B公司60,000C公司40,000预付账款160,00060,000100,000.00D公司100,000E公司60,000F公司60,000应付账款400,000180,000220,000.00G公司100,000H公司300,000I公司180,000预收账款600,000420,000180,000.00J公司200,000K公司400,000L公司420,

14、000该企业2010年6月31日资产负债表中相关项目的金额为:应收账款=80,000+600,000=680,000预收账款=420,000+100,000=520,000预付账款=160,000+400,000=560,000应付账款=180,000+60,000=240,0003. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：长期借款、长期期债权投资等。例：某企业长期借款情况如下表：借款起始日期借款期限（年）金额（元）2010年1月1日31,000,000.002009年1月1日32,000,000.002008年6月1日34,000,000.00该企业2010年6月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：1,000,000+2,000,000=3,000,000.00（ 元）一年内到期的非流动负债=4,000,000.00（元）4. 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：应收账款、长期股权投资、在建工程等科目。5. 综合运用上述填列方法分析填列：如存货需要根据原材料、委托加工物 资、材料采购、在途物资、发出商品、材料成差异等总账科目期末余额的分析汇总数， 再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。沁园春雪北国风光，千里冰封，万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔 滔。山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高。须晴日，看红