工程项目管理高晓云情境五

1、情境五情境五 建筑工程项目成本管理建筑工程项目成本管理 学习目标： 掌握建筑工程项目成本的构成及其主要形式； 熟悉建筑工程项目成本管理的内容及原则； 熟悉建筑工程项目成本计划编制的依据、程序，掌握建筑工程项目成本计划的内容及编制方法； 掌握建筑工程项目成本控制的依据、内容和方法； 掌握建筑工程项目成本核算的方法和过程； 掌握建筑工程项目成本分析的方法。任务单元一任务单元一 建筑工程项目成本管理概述建筑工程项目成本管理概述 建筑工程项目成本的概念 成本是指为进行某项生产经营活动所发生的全部费用。它是一种耗费，是耗费劳动（物化劳务和活劳动）的货币表现形式。 建筑工程项目成本是指在建设工程项目的施工

2、过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的原材料、辅助材料、构配材料等费用，周转票的摊销费或租赁费，施工机械的使用费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。建筑工程项目成本的构成 建筑工程项目成本直接成本 间接成本 人工费 材料费 施工机械使用费 措施费 建筑工程项目成本的主要形式建筑工程项目成本的主要形式事前成本和事后成本 直接成本和间接成本 固定成本和可变成本事前成本 事后成本 固定成本 变动成本 建筑工程项目成本管理的基础理论 1 1概念概念建筑工程成本管理就是指在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应措施，包括组织措施、经

3、济措施、技术措施、合同措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大限度的成本节约。2 2重要性重要性（1）项目成本管理是项目实现经济效益的内在基础；（2）项目成本管理是动态反映项目一切活动的最终水准；（3）项目成本管理是确立项目经济责任制，实现有效控制和监督的手段。建筑工程项目成本管理 内容：1成本预测 2成本计划 3成本控制 4成本核算 5成本分析 6成本考核原则：1开源与节流相结合2全面管理原则3动态管理原则4目标管理原则5节约原则6例外管理原则7责、权、利相结合措施：1组织措施 2技术措施 3经济措施 4合同措施影响因素：1.投标报价2.合同价3.施工方案4.施工质量5.施工进度6.施

4、工安全7.施工现场平面管理8.工程变更9.索赔费用 责任体系： 1.组织具体管理层2.项目经理部 任务单元二任务单元二 建筑工程项目成本计划建筑工程项目成本计划 建筑工程项目成本计划的作用 （1）是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据； （2）是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础； （3）是国家编制国民经济计划的一项重要依据； （4）可以动员全体职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动； （5）是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。 成本计划与目标成本所谓目标成本，即项目或企业对未来产品成本所规定的奋斗目标。它比已经达到的实际成本要低，但又是经过努力可以达到的。目

5、标成本有很多形式，在制定目标成本作为编制施工项目成本计划和预算的依据时，可能以计划成本、定额成本或标准成本作为目标成本，还将随成本计划编制方法的变化而变化。一般而言，目标成本的计算公式如下： 项目目标成本预计结算收入税金项目目标利润 目标成本降低额项目的预算成本项目的目标成本 目标成本降低率 %100项目的预算成本目标成本降低额项目成本目标的分解 图51按成本项目分解项目成本在完成施工项目成本分解之后，接下来就要具体地分析成本，编制分项工程的成本支出计划，从而得到详细的成本计划表见表5-1分项工程成本计划表分项工程成本计划表项目成本项目成本人工费人工费材料费材料费施工机械使用费施工机械使用费间

6、接费间接费措施费措施费分项工程编码 工程内容 计量单位 工程数量 计划成本 本分项总计 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 项目成本目标的分解 图52按项目组成分解建设项目单项工程施工成本1单项工程施工成本2单项工程施工成本3人工费材料费机械费单位工程21施工成本分项工程2221施工成本分部工程221施工成本单位工程22施工成本分部工程222施工成本分项工程2222施工成本项目成本计划的编制依据（1）承包合同。（2）项目管理实施计划。（3）可行性研究报告和相关设计文件。（4）已签订的分包合同（或估价书）。（5）生产要素价格信息。（6）反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额），以及

7、类似工程的成本资料。项目成本计划的编制原则（1）合法性原则；（2）先进可行性原则；（3）弹性原则；（4）可比性原则；（5）统一领导分级管理的原则；（6）从实际出发的原则；（7）与其他计划相结合的原则。 项目成本计划编制的程序市场调查、预测、分析、决策项目成本目标预计结算收入税金项目目标利润测算成本目标降低率成本目标降低率是否大于等于任务降低率成本目标分解分析、挖潜、找措施测算成本降低率测算成本降低率是否大于等于成本目标降低率确定定额、费用预算编制成本计划否是否是项目成本计划的内容 1项目成本计划的组成1）直接成本计划2）间接成本计划 2项目成本计划表1）项目成本计划任务表2）项目间接成本计划表

8、3）项目技术组织措施表4）项目降低成本计划表表表5-3 5-3 项目成本计划任务表项目成本计划任务表工程名称： 工程项目： 项目经理： 日期： 单位：项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1直接费用 人工费 材料费 机械使用费 措施费2间接费用 施工管理费合计表表5-45-4施工现场管理费计划表施工现场管理费计划表项目预算收入计划数降低额1工作人员工资2生产工人辅助工资3工资附加费4办公费5差旅交通费6固定资产使用费7工具用具使用费8劳动保护费9检验试验费10工程保养费11财产保险费12取暖、水电费13排污费14其他15合计表表5-55-5技术组织措施表技术组织措施表工程名称： 日期

9、：项目经理： 单位：措施项目措施内容涉及对象 降低成本来源 成 本降 低额实物名称单价数量预算收入计划开支合计人工费材料费机械费措施费 表表5-65-6降低成本计划表降低成本计划表 工程名称： 日期： 项目经理： 单位： 成本降低额 分项工程名称 总计 直接成本 间接成本 人工费 材料费 机械费 措施费 项目成本计划编制的方法项目成本计划编制的方法施工预算法 技术节约措施法 成本习性法 按实计算法 材料费 人工费 机械使用费 措施费 施工管理费 人工费 材料费 机械使用费 措施费 间接费用 任务单元三 建筑工程项目成本控制 建筑工程项目成本控制概要 （一）项目成本控制的概念 1定义 项目成本控

10、制是指项目经理部在项目成本形成的过程中，为控制人、机、料消耗和费用支出，降低工程成本，达到预期的项目成本目标，所进行的一系列活动。 2重要性 （1）监督工程收支，实现计划利润。 （2）做好盈亏预测，指导工程实施。 （3）分析收支情况，调整资金流动。 （4）积累工程资料，指导今后投标。（二）项目成本控制的依据1）项目承包合同文件2）项目成本计划3）进度报告4）工程变更与索赔资料（三）项目成本控制的要求（1）要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场的数量和质量的检查、验收与保管。（2）要控制生产要素的利用和消耗定额，如任务单管理、限额购料、验工报告审核等。同时要做好不

11、可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等。（3）控制影响效率和消耗量的其他因素（如工程变更等）所引起的成本增加。（4）把项目成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。（5）承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为项目成本控制的一个重要手段。项目成本控制的原则 动态控制 目标管理 责、权、利相结合 节约 开源与节流相结合 全面控制 项目成本控制的对象和内容1项目成本控制的对象（1）以项目成本形成的过程作为控制对象。（2）以项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对

12、象。（3）以分部分项工程作为项目成本的控制对象。（4）以对外经济合同作为成本控制对象。2项目成本控制的内容（1）工程投标阶段（2）施工准备阶段（3）施工阶段（4）竣工验收阶段 项目成本控制的方法1项目成本分析表法。2工期成本同步分析法。3挣值法。4价值工程法。项目成本控制的实施方法1以项目成本目标控制成本支出 1）人工费的控制 2）材料费的控制 3）施工机械使用费的控制 4）施工分包费用的控制2以施工方案控制资源消耗任务单元四 建筑工程项目成本核算 项目核算概要 1项目成本核算的意义 2项目成本核算的对象 3项目成本核算的要求项目成本核算的方法 1建筑工程项目成本核算的信息关系 图图5 54

13、4施工项目成本核算信息关系图施工项目成本核算信息关系图概 算 与 施工图预算施工进度核算人 工 与 工资核算结算统计核算材 料 与 材料费核算成本核算资金核算会计核算机 械 与 机械费核算项目成本核算的方法 2建筑工程项目成本核算的工作流程 预算降低成本计划成本计划施工中的核算竣工结算。项目成本核算的过程 核算的内容如下： （1）人工费的归集和分配。 （2）材料费的归集和分配。 （3）周转材料的归集和分配。 （4）结构件的归集和分配。 （5）机械使用费的归集和分配。 （6）施工措施费的归集和分配。 （7）施工间接费的归集和分配。 （8）分包工程成本的归集和分配。建筑工程项目成本会计的账表 项目

14、经理部应根据会计制度的要求，设立必要的核算账户，进行规范的核算。首先应建立三本账，再根据三本账编制施工项目成本的会计报表，即四表。 1三账 三账包括工程施工账、其他直接费账和施工间接费账。 2四表 四表包括在建工程成本明细表、竣工工程成本明细表、施工间接费表和工程项目成本表。任务单元五任务单元五 建筑工程项目成本分析与考核建筑工程项目成本分析与考核建筑工程项目成本分析建筑工程项目成本分析1项目成本分析的概念2项目成本分析的作用3项目成本分析的内容4项目分析的方法（1）比较法（2）因素分析法（3）差额计算法（4）比率法5综合成本分析和专项成本分析（1）综合成本的分析方法（2）项目专项成本的分析方

15、法项目成本考核 1项目成本考核的概念 项目成本考核是指对项目成本目标（降低成本目标）完成情况和成本管理工作业绩两方面的考核。 2项目成本考核的内容 1）企业对项目经理考核的内容 2）项目经理对所属各部门、各作业队和班组考核的内容 3项目成本考核的做法 1）施工项目的成本考核采取评分制 2）施工项目的成本考核要与相关指标的完成情况相结合 3）强调项目成本的中间考核 4）正确考核施工项目的竣工成本 5）施工项目成本的奖惩案例分析某机场扩建工程项目的成本预算和控制某机场扩建工程项目的成本预算和控制研究某机场扩建工程项目的成本预算和控制主要依据项目的财务内部收益率、现金流量表以及投资回收期财务指标，并

16、根据这些指标来分析项目在财务上是否经济合理。1成本预算和控制的依据标准（1）收入和支出。所测算的收入与费用数据均为本项目投入所带来的收入和发生的支出。测算出的收入与费用均以1994年人民币币值为不变价。（2）收入测算的标准。飞机起降费、场道灯光费、旅客过港服务费、运输服务费、特种车辆使用费、场地租用费均执行民航收费标准；机场费按国际旅客吞吐量一半，每人39元测算；停车楼收入按每天40000个车位，每个车位12小时，每小时2元计算，每年3504万元；货运站：收费标准按国际每架次1466元计，国内每架次750元计；年收入：国际架次20%1466元，国内架次20%750元。（3）费用支出测算的依据。

17、该机场1994年度财务报告，土地税、房产税、保险费均按国家现行税收标准测算。其中：大修理基金直接计入成本，不再作为基金提取。工资及福利是按1200元/人月，每年递增3%计算的；机场服务费是按每架次5825元，每年递增5%计算的；管理费用是按每架次509元，每年递增5%计算的。 （4）所得税。所得税为利润总额的18%。（5）项目计算期。项目计算期选择为20年。其中：建设期为5年，投产期为5年，生产期为10年。（6）税金估算。年税金按国家规定的税率及计税方法计算。对机场当局来说直接从收入中扣除的税金有：营业税（占年运营收入的3%），城市建设维护费（占营业税的7%），教育费附加（占营业税的3%）。（

18、7）固定资产折旧。固定资产折旧为71412290%3.7%万元/年=23780万元/年。（8）摊销。摊销分10年，每年为7141万元。（9）利润分析。根据项目投产后的收入与费用支出，得出损益表并求得项目的投资利润率为6.2%，投资利税率为6.6%。（10）现金流量。根据编制的现金流量表计算出的项目财务评价指标为：财务内部收益率（所得税后）：6.975% ；财务内部收益率（所得税前）：7.77%；静态投资回收期（所得税后）：14.2；静态投资回收期（所得税前）：13.7。（11）其他。由于供油工程是由中国航空油料总公司投资建设的配套工程，所以该项目财务分析中的总投资中没有包括供油工程投资。 2预

19、算分析 预算是进行投资控制和成本管理的工具，编制一个完整、符合工程实际的准确的项目预算，是投资控制工作的基础。实施预算控制是项目投资控制的重要手段。根据该预算的成本分析，对该项目进行资金筹措，获得建设期贷款为437022万元。此外，从上述得出的财务指标来看，对一个投资很大的项目来说，效益是比较好的。该项目的平均资金成本（率）为6.82%，以此为基准折现率i0，则FIRRi0，可以认为项目在财务上是合理的，可以被接受的。 3不确定性分析 以运营能力表示的盈亏平衡点（BEP）为： BEP 该项目如果达到年旅客吞吐量1164+（3500-1164）35.9%万人次=2003万人次，机场运营成本就可以

20、保本。这也表明，该项目具有较强的抗风险能力。%9 .35%100年税金年可变成本年运营收入年固定成本 4预算的调整 项目预算只是一个投资限值，项目的实际必须根据有关程序严格控制。如果某一子项目的投资确定超过了预算，其责任单位可以在自己管辖范围内按照预算变更程序，适当调剂，但如果其内部难以消化，就应该请求上一级预算单位调剂并且承担相应的责任。 必须根据实际的工程进度和工程支付对预算进行跟踪分析、预测和调整，以使预算满足已变化工程的现实，并根据预测的工程成本前景，制定相应的对策。 （资料来源：甘华鸣哈佛商学院MBA课程项目管理北京：中国国际广播出版社2002）思考与练习 一、单项选择题 1直接工程

21、成本是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和（B） A施工机械安拆费B施工机械使用费C燃料动力费D施工机械场外运费 2下列费用中，不属于建筑工程项目直接成本的是（B） A施工措施费B办公费C材料费D施工机械使用费 3大中型工程项目按照子项目组成编制施工成本计划，将施工项目总成本分解的顺序为（A）。 A单项工程单位工程分部工程分项工程 B单位工程单项工程分部工程分项工程 C单位工程单项工程分项工程分部工程 D单项工程单位工程分项工程分部工程 4以货币形式编制建筑工程项目在计划期内施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定成本项目预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实

22、施的书面方案的是指（ B）。 A成本预测B成本计划c 成本核算D 成本考核 5控制项目目标的主要措施中最主要的是（C）。 A管理措施B经济措施C 组织措施D技术措施 6施工成本管理的六项主要任务中， 首先是成本预测， 成本预测的紧后工作应为（ B）。 A 成本分析B 成本计划C 成本核算D成本考核 7贯穿于施工项目从投标阶段开始直至项目竣工验收阶段的全过程， 并且是企业全面成本管理的重要环节，这是指（ B）。 A成本预测B 成本计划C成本核算D成本考核 8建设工程项目按其成本构成编制施工成本计划时，是指将施工成本分解为（CA直接费、单位费、税金、利润B单位工程施工成本及分部、分项工程施工成本C

23、人工费、材料费、施工机械使用费、措施费、间接费D建筑工程费和安装工程费9施工成本控制的实施步骤为（C ）。A预测、分析、比较、纠偏、检查B分析、检查、预测、比较、纠偏C比较、分析、预测、纠偏、检查D比较、预测、分析、检查、纠偏10建设工程项目按其成本构成编制施工成本计划时，是指将施工成本分解为（ C）。A 直接费、间接费、利润、税金B 单位工程施工成本及分部、分项工程施工成本C 人工费、材料费 、施工机械使用费、措施费、间接费D 建筑工程费和安装工程费 11施工成本核算的基本环节中，不包括（A ）。A 衡量成本降低的实际成果，对成本指标完成情况进行总结和评价B 计算出施工费用的实际发生额C 计算出该施工项目的总成本和单位成本D 按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配12下列关于施工成本分析依据的说法中正确的是（ B）。A 会计核算主要是成本核算B 业务核算是对个别的经济业务进行单项核算C 统计核算必须对企业的全部经济活动做出完整、全面、时序的反映D 业务核算具有连续性、系统性、综