XXXX中级会计实务模拟一答案Word文档

1、XXXX中级会计实务模拟一答案Word文档2013年会计师考试会计模拟 1 答案一、单项选择题 （本题型共 16小题，每小题 15分，共 24分。每小 题只有一个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确 的答案，涉及计算的保留两位小数 ）1.下列各项中，甲公司在年度财务报表附注中不应当披露的信息是（ ）。A. 收入确认政策B. 资产负债表日后财务报表批准报出前销售退回C. 关联方关系及其交易D. 金融资产公允价值确定方法 答疑编号 5736120103正确答案 B答案解析选项 B属于资产负债表日后调整事项， 不需要特殊说明2.下列选项中，不属于利得或损失的是（ ）。A.处置固定资产

2、产生的营业外收入B. 处置无形资产产生的营业外支出C. 可供出售金融资产公允价值变动产生的资本公积 （其他资本公 积）D. 发行股票产生的资本公积（股本溢价）正确答案 D3. A 公司所得税税率为 25%，不考虑其他纳税调整事项。 2012 年有关 经济业务如下：（1）2012年1月3日，取得可供出售金融资产， 初始投资成本为 600 万元，年末公允价值为 700 万元。（2）2012年1月 6日，经股东会批准实行股份支付， A公司向 其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用 100 万元。（ 3）A公司对 B公司的长期股权投资按照权益法核算， 2012 年 12月31日， A公司因 B公

3、司可供出售金融资产公允价值变动增加资 本公积 400 万元（已扣除所得税影响）。 A公司拟长期持有 B公司股 权。（ 4）2012年 12月 31日 A公司出售对 C公司按照权益法核算的 长期股权投资， 出售时账面价值为 6 000万元，其中成本 5 000万元、 损益调整 700 万元、其他权益变动 300 万元。5）A公司 2012年营业利润 10 000 万元（6）A公司 2012年营业外收入 300 万元。（7）A公司 2012年营业外支出 100 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）2012 年利润表“其他综合收益”项目填列的金额为 （ ）A. 175 万

4、元B. 200 万元C. 7 750 万元D. 250 万元正确答案 D答案解析“其他综合收益”项目（ 1）10075%（3）400（4）300（ 1 25%） 250（万元）（ 2）2012 年利润表“综合收益总额”项目填列金额为（）A. 7 750 万元B. 7 850 万元C. 7 825 万元D. 7 900 万元正确答案 D答案解析 “综合收益总额”项目， 反映企业净利润 与其他综合收益的合计金额。所得税费用（ 10 000 300100）25%2 550（万元）；净利润 10 200 2 5507 650 （万元）。“综合收益总额”项目 7 6502507 900 （万元）。4.甲

5、公司有关交易性金融资产的业务如下：（1）2012年1 月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支 付价款合计 208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为 4 万元， 交易费用为 2 万元。该债券面值总额为 200万元，剩余期限 3 年，年 利率为 4%，每半年付息一次，甲公司作为交易性金融资产核算。 1 月 10日，收到 2011年下半年丙公司债券的利息 4 万元。（2）2012年 6月 30日，丙公司债券的公允价值为 230万元（不 含利息）。 7月 10日收到丙公司债券 2012年上半年的利息。（3）2012年 12月31日，丙公司债券的公允价值为 220万元（不 含利息）。 2013

6、年 1月 10日收到丙公司债券 2012年下半年的利息。（4）2013年6月 20日，通过二级市场出售丙公司债券，收到 价款 236 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（ ）。A.2012 年 1月 1日取得该金融资产的初始成本为 202万元B.2012 年 1月 1日取得该金融资产发生的交易费用 2万元计入 投资收益C.2012年 6月 30日该金融资产公允价值变动收益为 28万元D.2012年 6月 30日该金融资产确认的投资收益为 0万元正确答案 D答案解析选项 D，2012年 6月 30日该交易性金 融资产应

7、确认投资收益 2004%6/12 4（万 元）。（2）下列有关甲公司对该金融资产的会计处理中，不正确的是（ ）。A.2012年12月 31日该金融资产公允价值损失为 10万元B.2012 年累计计入投资收益的金额为 6 万元C.2013年 6月 20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为 16 万元D.2013年 6月 20日出售丙公司债券影响投资收益的金额为 16 万元正确答案 D答案解析选项 A，2012年12月 31日公允价值变动22023010（万元）；选项 B，2012 年累计 计入投资收益的金额为 24 46（万元）；选项 C，2013年6月 20日出售丙公司债券影响营业利润的 金额

8、为 16万元；选项 D，2013年 6月20日出售丙公 司债券影响投资收益的金额应为 34 万元，所以不正确。5.甲公司 2012年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 800 件，其 实际成本为 540万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2012年甲 公司未发生任何与甲产品有关的进货， 甲产品当期售出 600 件。2012 年 12 月 31 日，甲公司对甲产品进行检查时发现， 库存甲产品均无不 可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产 品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。甲公司 2012 年年末对 甲产品应计提的存货跌价准备为（ ）。A.9 万元B

9、.24 万元C.39 万元D.54 万元 答疑编号 5736030106正确答案 B答案解析存货期末可变现净值（1 800600）0.26 （ 1 800600）0.005 306（万元）存货期末余额（1 800600）（ 5401 800） 360（万元） 期末“存货跌价准备”科目余额 360 30654（万元） 期末计提的存货跌价准备 5445 45（600/1 800 ） 24（万元）（注意销售时结转存货 跌价准备）6. A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012年 7月 2 日，A 公司将一项库存商品、固定资产、交易性金融资产和投资 性房地产转让给 B 公司，作为

10、取得 B公司持有 C公司 70%股权的合并 对价。资料如下：（1）库存商品的成本为 100 万元，公允价值为 200 万元；（2）该固定资产为生产设备且为 2012 年初购入，账面价值为 500万元，公允价值为 800万元；（ 3）交易性金融资产的账面价值 为 2 000 万元（其中成本为 2 100 万元，公允价值变动减少为 100 万元），公允价值为 2 200 万元；（ 4）投资性房地产的账面价值为 3 000 万元（其中成本为 2 600 万元，公允价值变动增加为 400 万元）， 公允价值为 3 430万元。（5）另发生评估费、 律师咨询费等 30万元， 已用银行存款支付。（ 6）股

11、权购买日 C公司可辨认净资产公允价值 为 9 000 万元。假定 A 公司与 B 公司不存在关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）非同一控制下的企业合并中，以非现金资产作为合并对价 取得长期股权投资的， 下列关于付出资产公允价值与账面价值的差额 处理中，不正确的是（ ）。A.合并对价为固定资产，不含税的公允价值与账面价值的差额， 计入营业外收入或营业外支出B.合并对价为金融资产的， 公允价值与其账面价值的差额， 计入 投资收益C. 合并对价为存货的， 应当作为销售处理， 按其公允价值确认收 入，同时结转相应的成本D.合并对价为投资性房地产的， 公允价值与账面价值的

12、差额， 计 入营业外收入或营业外支出 答疑编号 5736040104正确答案 D答案解析 合并对价为投资性房地产的， 按其公允价 值确认其他业务收入，同时结转相应的其他业务成本。（2）下列关于 A 公司购买日会计处理的表述中， 不正确的是（ ）A.购买日的合并成本为 6 800 万元B.购买日固定资产的处置收益为 300 万元C.购买日交易性金融资产处置形成的投资收益为 100 万元D.购买日合并会计报表中确认商誉为 100 万元 答疑编号 5736040105正确答案 D答案解析 A 选项，购买日的合并成本 2001.178001.172 2003 4306 800（万元）； B选项， 购买

13、日固定资产的处置收益 800 500300（万元）； C选项，购买日交易性金融资产处置形成的投资收益 2 200 2 100 100（万元）； D选项，购买日合并会 计报表中确认的商誉 6 8009 000 70% 500（万 元）。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司 于 2012 年 3 月 31 日对某生产经营用设备进行技术改造。（ 1） 2012 年 3 月 31 日，该固定资产的成本为 5 000 万元，已计提折旧为 3 000 万元（其中 2012年前 3个月折旧额为 20万元），未计提减值准备。 （2）改造中购入工程用物资 1 210 万元，进项税额为

14、 205.7 万元， 已全部用于改造；领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 290万元。（3）改造中被替换部分的账面价值为 100 万元。（4）该技术 改造工程于 2012年9月 25日达到预定可使用状态并交付生产使用， 预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 （5）甲公司生产的产品至 2012年 12月31日已经全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（ 1）更新改造后的固定资产成本为（）。A.3 900 万元B.6 900 万元C.4 105.7 万元D.5 900 万元 答疑编号 5736050104正确答案 A答案解析 更新改造

15、后的固定资产成本（ 5 0003000） 1 2105002901003 900 （万元）（2）甲公司因该固定资产影响 2012 年度损益的金额为（ ）A.85 万元B.65 万元C.165 万元D.185 万元 答疑编号 5736050105正确答案 D答案解析影响损益的金额 20（2012年前 3 个月折旧额） 65 （2012年改造后 3 个月折旧额 3900/153/12 ） 100 （被替换部分的账面价值） 185（万元）8. A 房地产开发商（以下简称 A公司）采用公允价值模式计量投资性 房地产，有关资料如下。（1）2011年6 月，将原准备对外出售的 A商品房对外出租，转 换日

16、A商品房的账面余额为 1 000万元，未计提跌价准备，该项房产 在转换日的公允价值为 1 500 万元。（2）2011年6 月，将原准备对外出售的 B商品房对外出租，转 换日B商品房的账面价值为 10 000 万元，未计提跌价准备，该项房 产在转换日的公允价值为 9 000 万元。（3）2011年末上述两项房地产的公允价值分别为 2 000 万元、 8 900 万元。（4）2012年6 月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。 转换日其公允价值分别为 2 600万元、8 500 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（ 1）下列有关转换日的会计处理，不正确的是（ ）。A.

17、按公允价值 10 500 万元确认投资性房地产（成本）B.确认资本公积（其他资本公积） 500 万元C.确认公允价值变动损失 500 万元D.冲减开发产品的账面价值 11 000 万元 答疑编号 5736070105正确答案 C答案解析选项 C，应确认公允价值变动损失 1 000 万元。转换日的账务处理为：借：投资性房地产A（成本）1 500B（成本）9 000公允价值变动损益1 000贷：开发产品A1 000B10000资本公积其他资本公积500（2）下列有关房地产公允价值变动的表述，不正确的是（ ）A. 2011 年有关房地产累计确认的公允价值变动收益为 600 万B.2012 年 6 月

18、租赁期届满，房地产 A转为开发产品时确认公允 价值变动收益 600 万元C.2012 年 6 月租赁期届满，房地产 B转为开发产品时确认公允 价值变动损失 400 万元D.2012 年 6 月租赁期届满，房地产 A和 B转为开发产品时应确 认资本公积 200 万元 答疑编号 5736070106正确答案 D答案解析 选项 A，累计确认的公允价值变动损益（2 0001 500）（ 8 9009 000） 1 000 600 （万元）。选项 B，2012 年 6 月租赁期届满将房地产 A 转为开发产品，确认的公允价值变动损益 2 600（1 500 500） 600（万元）。选项 C，2012 年

19、 6 月租赁期届满将房地产 B 转为开发产品确认的公允价值变动损失（ 9 000 100） 8 500 400（万元）。9.甲公司对乙公司的长期股权投资及其合并报表有关资料如下：（1）2012年3月 31日甲公司以投资性房地产和生产设备作为 对价支付给乙公司的原股东取得乙公司的 60%股权，采用成本法核 算。甲公司与乙公司的原股东没有关联方关系。 作为合并对价的投资 性房地产公允价值为 2 610万元，生产设备公允价值为 2 340万元（含 增值税 340 万元）。（2）2012年3月 31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 7 470 万元，可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。（3）

20、乙公司 2012年4月1日到 12月31日期间发生净亏损 170 万元。除实现的净亏损外， 乙公司未发生其他影响所有者权益变动的 事项。（4）2012年 12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资进行 减值测试，可收回金额为 4 900 万元。（5）2012年 12月 31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。 在进行商誉的减值测试时， 甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资 产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。 甲公司 估计乙公司资产组的可收回金额为 7 380 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）2012年 12月31日，甲公司个别财务报表应对乙公

21、司的长 期股权投资计提减值准备（ ）。A.50 万元B.0C.125 万元D.175 万元 答疑编号 5736080103正确答案 A答案解析 2012年 3月31日甲公司对乙公司投资的合并成本 2 6102 3404 950 （万元）。 2012年12月 31日甲公司对乙公司的长期股权投资计提减值准备4 9504 900 50（万元）（2）2012年 12月31日，甲公司合并财务报表应当对乙公司的 商誉计提减值准备（ ）。A.0B.50 万元C.420 万元D.700 万元 答疑编号 5736080104正确答案 C 答案解析甲公司取得乙公司股权时应当确认的商 誉4 950 7 470 60

22、% 468（万元）；整体的商誉金额 468/60% 780（万元）； 乙公司持续计算的可辨认净资产金额 7 470 净亏损 1707 300 （万元）；甲公司确认不包含商誉的资产组减值损失 0 【乙公司资产组（不包括商誉）的账面价值 7 300万元， 与可收回金额 7 380 万元比较，说明可辨认资产未发生 减值。】甲公司确认包含商誉的资产组减值损失（ 7300 780） 7 380 700（万元）； 甲公司合并财务报表应当对乙公司的商誉计提 减值准备（ 7000） 60%420（万元）。11. 下面关于营改增的说法不正确的是（ ）。A.一般纳税人应该在“应交税费应交增值税”科目下增设 “营改

23、增抵减的销项税额”B.“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动 性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产” 项目列示C.试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得 财政扶持资金的，应该计入当期“营业外收入”D. 纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣， 因 此会计上不需要确认固定资产 答疑编号 5736090101正确答案 D答案解析选项 D，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目， 贷记“银行存款”、 “应付账款”等科目， 按规定抵减 的增值税应纳税额， 借记“应交税费应交增值税 （减 免税额）”科目，贷记“

24、递延收益”。二、多项选择题【注：可能包括 4 个选项，也可能包括 5 个选项。 下同】1.合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为基础， 在抵消母公司 与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后， 由母公司合并编制 , 下列表述正确的有（ ）。A.母公司与子公司、 子公司相互之间销售商品， 期末未实现对外 销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产 的，在抵消销售商品的营业成本和营业收入的同时， 应当将各项资产 所包含的未实现内部销售损益予以抵消B.在对母公司与子公司、 子公司相互之间销售商品形成的固定资 产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵消的同时，

25、 也应当 对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相 关的部分进行抵消C.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资 收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵消。D.母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投 资收益应当抵消正确答案 ABCD2.甲公司所得税率为 25%， 2012年的财务报告于 2013年4月 30 日经批准对外报出。 2012年所得税汇算清缴于 2013年 4月30日完 成。（ 1）因被担保人 A公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借 款， 2013年 1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务 担保责任 2 000 万元。甲

26、公司于 2012年末已得知被担保人财务状况 严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债 1 800万元。税法规 定担保损失不得税前扣除。（ 2）2013年 1月经其贷款银行同意，甲 公司一笔将于 2013年 3月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规 定，甲公司可以自主对该借款展期 2 年。 2012年末甲公司尚未确定 是否展期。（ 3）2013年 2月 5日，法院判决甲公司应赔偿 B公司专 利侵权损失 560 万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。该诉讼为 2012年 10月6日，B公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵 权损失 1 000 万元。至 2012年12月 31日，法院尚未判决。

27、经向律 师咨询，甲公司就该诉讼事项于 2012 年度确认预计负债 400万元。 （4）2012年 12月 31日，甲公司应收 C公司账款余额为 1 000万元， 已计提的坏账准备为 100万元。 2013年2月 26日， C公司发生火灾 造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。（ 5）2013年 1 月 5 日，甲公司向 D 公司销售产品，价款 300 万元，成本 200 万元， 货款已经收到。 2013年 2月5 日，该批商品全部退货，货款未支付。 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。（1）下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有 （ ）A.银行要求履行债务担保责

28、任B.银行同意借款展期 2 年C.法院判决赔偿专利侵权败诉D. 无法收回应收 C 公司账款E.发生的商品销售退回正确答案 AC答案解析选项 B，由于可以自主对该借款展期2 年，但 2012 年末甲公司尚未确定是否展期，即使 2013年 1 月确定展期，也不属于资产负债表日 后调整事项；选项 D，无法收回应收 C公司账款， 是日后期间才发生的， 所以不属于资产负债表日后 调整事项；选项 E，发生的商品销售退回属于当期 业务。（2）下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的 有（ ）。A.对于债务担保事项，应在 2012 年资产负债表中调增预计负债 200 万元，同时调增递延所得税资产 5

29、0 万元B.对于借款展期事项，应在 2012 年资产负债表中将该借款自流 动负债重分类为非流动负债C.对于诉讼事项，应在 2012 年资产负债表中调整增加预计负债 160 万元，同时调增递延所得税资产 40 万元D.对于应收 C公司款项，应在 2012 年资产负债表中调减应收账 款 600 万元，同时调增递延所得税资产 150 万元E.销售退回事项，不调整报告年度的会计报表正确答案 CE答案解析 A选项，在 2012 年资产负债表中调增预 计负债 200 万元是正确的，但是不调增递延所得税， 所以不正确； B 选项，不需要进行调整； D选项，对 于应收 C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属

30、 于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计 报表。3.列属于会计政策变更的有（ ）。A.因经营方向改变， 对周转材料的需求增加， 周转材料的摊销方 法由一次转销法变更为分次摊销法B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁， 本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变C.存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房 地产，在首次执行日由按照成本计量改为按照公允价值进行计量正确答案 CDE答案解析对于初次发生的或不重要的交易或者 事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。 选 项 A，周转材

31、料一般价值较小，对损益影响较小， 属于不重要事项；选项 B，属于采用新政策，不属 于会计政策变更。4.说法正确的有（ ）。A.租赁开始日与租赁期开始日相同B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险 和报酬，才能认定为融资租赁C.承租人应当在资产负债表中， 将与融资租赁相关的长期应付款 减去未确认融资费用的差额， 扣除一年内到期的长期负债列示在“长 期应付款”项目D.出租人与承租人双方判断的租赁类型一般相同E.售后租回交易认定为融资租赁的， 售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延， 并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊， 作为折旧费用的调整正确答案 BCDE答案解析选项 A，租赁

32、开始日需要判断租赁类型 等，租赁期开始日才需作相关账务处理，两者不是一 个概念。5.列关于股份支付的会计处理中，正确的有（ ）。A.以回购股份奖励本企业职工的， 应作为以权益结算的股份支付 进行处理B.在等待期内的每个资产负债表日， 将取得职工提供的服务计入 成本费用C.权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认成本费用和所 有者权益进行调整D.为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付， 应以所 授予权益工具的公允价值计量正确答案 ABD 答案解析对于权益结算的股份支付 , 在可行权日 之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进 行调整。对于现金结算的股份支付 , 企业在可行权日 之后不

33、再确认成本费用 , 公允价值的变动应当计入当 期损益（公允价值变动损益）。6.列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B.债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益 答疑编号 5736150113正确答案 BCD答案解析 债务重组中， 对债权人而言， 若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额， 实际发生时计入当期损益 ; 对债务人而言，如债务重组 过程中涉及或有应付金额， 且该或有应付金额符合或有 事项中有关预计

34、负债的确认条件的， 债务人应将该或有 应付金额确认为预计负债， 以后没有发生的， 转入当期 损益（营业外收入）。7.司适用的所得税税率为 25%，企业期初递延所得税负债和递延所 得税资产余额为零。各年税前会计利润均为 1 000 万元。（ 1） 2011 年 12 月 31 日应收账款余额为 6 000 万元，该公司期末对应收账款计 提了 600 万元的坏账准备。 税法规定， 不符合国务院财政、 税务主管 部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 假定该公司应收账款 及坏账准备的期初余额均为 0。（ 2）A公司于 2011年 1月1日将其 某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为 1 000万

35、元，预计使用年 限为 20 年。转为投资性房地产之前，已使用 6年，企业按照年限平 均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为 1 300 万元，账面价值为 700 万元。转为投资性房地产核算后， A公司采用 公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。 假定税法规定的折旧 方法、折旧年限及净残值与会计规定相同； 同时，税法规定资产在持 有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额， 待处置时一并计算确定 应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在 2011年12月 31 日的公允价值为 2 000万元。（ 3）A公司 2012年12月31日应收账 款余额为 10 000万元，期末对应收

36、账款计提了 400 万元的坏账准备， 累计计提坏账准备 1 000万元。（ 4）A公司 2012年12月31日投资性房地产的公允价值为 2 600 万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1）下列有关 A公司 2011年所得税的会计处理， 正确的有（ ）A.递延所得税资产发生额为 150 万元B.递延所得税负债余额为 337.5 万元C.递延所得税费用为 46.875 万元D. 应交所得税为 212.5 万元E.所得税费用为 250 万元正确答案 ABDE答案解析选项 A，应收账款可抵扣暂时性差异 6 0005 400 600（万元），年末递延所得税资产余 额及发生额 60025

37、% 150（万元）。选项 B，投资 性房地产应纳税暂时性差异 2 000 （ 1 0001 000/20 7） 1 350（万元）；年末递延所得税负债 余额1 35025% 337.5 （万元）。选项 C，递延所 得税费用 150（337.560025%） 37.5 （万 元），资本公积 60025% 150（万元） , 所以选项 C不正确。选项 D，应交所得税（ 1 000 600700 1 000/20 ） 25% 212.5 （万元）。选项 E，所得税费用 212.5 37.5 250（万元）。2）下列有关 A公司 2012年所得税的会计处理， 正确的有（ ）A.递延所得税资产发生额为

38、100 万元B.递延所得税负债发生额为 162.5 万元C.递延所得税费用为 62.5 万元D. 应交所得税为 187.5 万元E.所得税费用为 250 万元正确答案 ABCDE答案解析 A 选项，应收账款可抵扣暂时性差异累 计额10 0009 0001 000（万元）， 2012年末递 延所得税资产发生额 1 000 25% 150100（万 元）。 B选项，投资性房地产应纳税累计暂时性差异 2 600（ 1 0001 000/20 8） 2 000（万元）； 年末递延所得税负债发生额 2 000 25% 337.5 162.5 （万元）。 C选项，递延所得税费用 100 162.562.5

39、（万元）。D选项，应交所得税（ 1 000 400 600 1 000/20 ）25%187.5 （万元）。 E 选项，所得税费用 187.5 62.5 250（万元）。8.有关收入确认的表述中，符合准则规定的有(A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费， 在相关劳务活动发 生时确认收入B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面 前时确认收入C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务 时确认D. 与 BOT业务相关的收入， 若项目公司未提供实际建造服务， 将 基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入E.为特定客户开发软件的收费， 应在资产负债表日根据开发的

40、完 工进度确认收入 答疑编号 5736110123正确答案 ACDE答案解析 广告的制作费， 应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入； 宣传媒介的收费， 应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。9. 采用公允价值模式计量投资性房地产。 2009年 12月1日甲公司与 A公司签订协议，将自用的办公楼出租给 A公司，租期为 3 年，年租 金为1 000 万元，于每年年初收取， 2010年1月1日为租赁期开始 日， 2013年 12月31日到期。 2010年1月1日转换日的公允价值为 5 000 万元，该办公楼账面原值为 4 000 万元，已计提的累计折旧为 1 000 万元，未计

41、提减值准备。 2010 年和 2012 年末该投资性房地产 的公允价值分别为 5 300 万元和 5 500 万元。 2013年 12月 31日租 赁协议到期，甲公司将办公楼出售，该办公楼的价款为 5 600 万元。 则下列有关投资性房地产的会计处理中，正确的有（ ）。A.2010 年 1月 1日转换房地产时借记“投资性房地产成本” 5 000 万元B.2010 年 1月 1日转换房地产时贷记“资本公积” 2 000 万元C.至 2012年 12月 31日公允价值变动累计金额为 500万元D.2013年12月 31日出售时影响营业利润的金额为 100万元 答疑编号 5736070116正确答案

42、 ABC答案解析选项 B，转换日公允价值 5 000万元大于 办公楼的账面价值 3 000万元，差额贷记资本公积 2 000 万元；选项 C，公允价值变动累计金额 5 5005 000 500（万元）；选项 D，2013年 12月 31日出售时影 响营业利润的金额出售价款 5 600 账面价值 5 500 转换日产生资本公积 2 0002 100 （万元）。10.公司将持有的乙公司 20%有表决权的股份作为长期股权投资，并 采用权益法核算。该投资系甲公司 2010 年购入，取得投资当日，乙 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。 2011 年 12 月 25 日，甲公司以银行存

43、款 1 000 万元从乙公司购入一批产品， 作为存货核算， 至 12月 31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际5736040121成本为 800万元， 2011年度利润表列示的净利润为 3 000 万元。甲公司在 2011 年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表， 假定不考虑其他因素， 下列关于甲公司会计处理的表述中， 正确的有）。A.合并财务报表中抵销存货 40 万元B.个别财务报表中确认投资收益 560 万元C.合并财务报表中抵销营业成本 160 万元D.合并财务报表中抵销营业收入 1 000 万元 答疑编号正确答案 AB答案解析个别报表：调整后的净利润份额 3000 （ 100

44、0800） 20% 560（万元） 借：长期股权投资损益调整 560贷：投资收益 560 合并报表：借：长期股权投资 40贷：存货 4011. 司 2012 年度发生的部分交易或事项如下： （ 1）A公司 2012 年 起诉 B 公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决， A 公司预计很可能 胜诉并获得赔偿， A公司未进行会计处理；（ 2）2012 年因违约被 C 公司起诉，至年末法院尚未判决， A 公司预计很可能败诉并需要支付 赔偿，因此确认预计负债；（3）2012 年计提产品质量保修费用； （4） 2012 年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得 额用来抵扣可抵扣暂时性差异，

45、从而确认相关的递延所得税资产。 对 A 公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中， 正确的有 （ ）。A.2012 年起诉 B公司侵犯专利权， A公司未进行会计处理， 遵循 了谨慎性要求B.2012 年被 C公司起诉，A 公司确认预计负债， 遵循了可比性要 求C.2012 年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求D.2012 年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式 要求正确答案 AC答案解析选项 BD，遵循谨慎性要求。12.有关资本公积核算的表述中，正确的有（）。A.与发行权益性证券直接相关的手续费、 佣金等交易费用， 借记 “资本公积股本溢价”等科目，贷记“银行存款”等科目

46、B.同一控制下控股合并形成的长期股权投资， 应在合并日按取得 被合并方所有者权益账面价值的份额与按支付的合并对价的账面价 值，按其贷方差额，贷记“资本公积资本溢价（或股本溢价）”科 目C.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下， 被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， 企业按持股比例计 算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资其他权益变动”科 目，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D.处置采用权益法核算的长期股权投资， 还应结转原计入资本公 积的相关金额， 借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目， 贷记 或借记“投资收益”科目E.以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供

47、服务的， 应按照确定的金额， 借记“管理费用”等科目， 贷记“资本公积其他资本公积”科目 答疑编号 5736100115正确答案 ABCDE13. 收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完 成后，对于形成各项资产的部分， 应按实际成本， 借记“固定资产” 等科目，贷记有关科目；同时进行的会计处理包括（ ）。A.冲减专项应付款B.转入资本公积其他资本公积C.转入资本公积资本溢价D.转入实收资本E.转入盈余公积 答疑编号 5736100121正确答案 AC 答案解析拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用 于技术改造、 技术研究等的拨款项目完成后， 按规定转 入资本公积的部分。 拨款项目

48、完成时， 对于形成各项资 产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目， 贷记有关科目； 同时，借记“专项应付款”科目， 贷记 “资本公积资本溢价”科目。14.公司 2012年发生下列有关经济业务：（ 1）购入固定资产支付价 款 100 万元；（2）购入无形资产支付价款 200 万元；（3）购入投资 性房地产支付价款 300 万元；（ 4）购入工程物资支付价款 10万元； （ 5）支付在建工程人员薪酬 20 万元；（ 6）支付专门借款利息费用 30万元，其中资本化利息费用为 10万元；（ 7）出售固定资产收到 价款 200万元，该固定资产原值为 300万元，已计提折旧 200 万元； （8）

49、出售投资性房地产收到价款 600 万元，该投资性房地产账面价值为 500 万元。则下列现金流量表有关项目的填列， 不正确的有（ ）A.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 330 万元B.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额” 项目 200 万元C.“投资支付的现金”项目金额为 300 万元D. 筹资活动产生现金流量为 30 万元 答疑编号 5736120119正确答案 ABC答案解析选项 A，“购建固定资产、无形资产和其 他长期资产支付的现金”项目1002003001020630（万元）；选项B, “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

50、200600800（万元） ；选项 C，“投资支付的现金”项目金额为 0；选项 D，筹资活动产生现金流量为 30 万元。15.关于非货币性资产交换的说法，正确的有（）。A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的， 无论是否发生补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同， 均应确认非货币性资产交换损益B.增值税不会影响换入存货入账价值的确定C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够 可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值 总额的比例， 对换入资产的成本总额进行分配， 确定各项换入资产的 成本D.非货币性资产交换不具有商业实质， 应当按照换入各

51、项资产的 原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例， 对换入资产的成本总 额进行分配，确定各项换入资产的成本E.非货币性资产交换不具有商业实质， 应当按照换入各项资产的 公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换入资产的成本总额进 行分配，确定各项换入资产的成本 答疑编号 5736140111正确答案 ACD三.综合题（ 60分）1. 公司所得税税率为 25%，A公司与 B公司均为我国境内居民企业， A公司各年实现的利润总额均为 5 000 万元，不考虑其他纳税调整。 A公司于 2009 年 2013年有关投资业务如下。1）A公司于 2009年7月1日以银行存款 5 000 万元支付给 B公

52、司的原股东，取得 B 公司 30%的股权，改组后 B公司的董事会由 7 名董事组成，其中 A公司派出 2 名，其他股东派出 5名，A公司章程 规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。 2009年 7月 1日B公司可辨认净资产的公允价值为 17 000万元，取 得投资时被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相 等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。 该固定资产原值为 2 000 万元，已计提折旧 2年，已计提折旧 400 万元， B公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧； A公司预计该固定资产公允价值为 4 000 万元，

53、A公司预计剩 余使用年限为 8年，净残值为零， 按照直线法计提折旧。 双方采用的 会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。 A 公 司拟长期持有对 B 公司的投资。【要求及答案】说明 A 公司长期股权投资后续计量采用的方法， 并编制 2009年 7月1日投资时会计分录。 答疑编号 5736040207正确答案A 公司长期股权投资后续计量采用的权益法， 因为A 公司对 B公司具有重大影响。借：长期股权投资成本5 100 (1700030%)100贷：银行存款 5 000营业外收入（2）2009 年 11 月 10 日 A公司将其成本为 180 万元的商品以 300 万元的价格出售

54、给 B公司 ,B 公司取得商品作为管理用固定资产 , 预计 使用年限为 10 年，净残值为零， 按照直线法计提折旧； 至 2009 年资 产负债表日 ,B 公司仍未对外出售该固定资产。 2009 年度 B公司发生 净亏损 1 000 万元，其中上半年发生净亏损为 2 000 万元。【要求及答案】 编制 2009 年度 A公司确认投资收益的会计分录。 计算 2009 年度 A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。 答疑编号 5736040208正确答案调整后的净利润 1 000 （4 000/8 2 000/10 ） /2 （ 120120/10/12 ） 731（万元）或 1 000

55、（4 000/8 1 600/8 ） /2 （120120/10/12 ）731 （万元）借：长期股权投资损益调整219.3（73130%）贷：投资收益 219.32009年度 A公司应交所得税（ 5 000 100219.3 ） 25% 1 170.18 （万元） 所得税费用 1 170.18 （万元） 不确认递延所得税（ 3）2010年 2月 5日 B公司董事会提出 2009年利润分配方案， 按照 2009年实现净利润的 10%提取盈余公积，发放现金股利 400 万 元。2010年3月5日 B公司股东大会批准董事会提出的 2009年利润 分配方案，按照 2009 年实现净利润的 10%提取

56、盈余公积，发放现金 股利改为 500万元。 2010年 B公司计入其他综合收益的金额为 100 万元。 2010年度 B公司发生净亏损为 600万元。【要求及答案】编制 2010年 A公司有关投资的会计分录。 答疑编号 5736040209正确答案B公司股东大会批准董事会提出的 2009 年利润分配方案借：应收股利 150（50030%）贷：长期股权投资损益调整 150 确认资本公积的会计分录借：长期股权投资其他权益变动 30（10030%）贷：资本公积其他资本公积 30B公司调整后的净利润 600（4 000/8 1 600/8 ） 120/10 888（万元）借：投资收益 266.4 贷：

57、长期股权投资损益调整 266.4 （88830%）（4）2011年度 B公司发生净亏损为 16 500 万元。假定 A公司 应收 B公司的长期款项 50 万元，此外投资合同约定 B公司发生亏损 A公司需要承担的额外损失最大限额为 40 万元。要求及答案】编制 2011年 A公司有关投资的会计分录50 答疑编号 5736040210正确答案2011年度 B公司发生净亏损为 16 500万元，调整 后的净利润16 500 （ 4 000/8 1 600/18 ） 120/10 16 788 （万元）应承担的亏损 16 78830% 5 036.4 （万元） 实际承担的亏损 4 932.950405

58、 022.9 （万 元）未承担的亏损 5 036.4 5 022.9 13.5 （万元） 借：投资收益 5 022.9 贷：长期股权投资损益调整 4932.9长期应收款40预计负债5）2012年度B公司实现净利润为 3 000 万元。 要求及答案】编制 2012年 A公司有关投资的会计分录 答疑编号 5736040211正确答案调整后的净利润 3 000 （4000/8 2 000/10 )120/102 712 （万元）借：预计负债40长期应收款50长期股权投资损益调整710.1贷：投资收益800.12 712 30% 13.5)6）2013年1月 10日A公司出售对 B公司全部投资，出售价

59、款为 4 000 万元。【要求及答案】编制 A公司出售对 B 公司投资的会计分录 答疑编号 5736040212正确答案借：银行存款4 000长期股权投资损益调整4 419.9（219.3 150 266.44 932.9 710.1 ）贷：长期股权投资成本 5 100 其他权益变动 30 投资收益 3 289.9借：资本公积其他资本公积 30贷：投资收益 302.2011 年 4月 1日，甲建筑公司（以下简称甲公司）与 A公司签 订一项总金额为 9 000 万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工3 000程于 2011年 4月 1日开工，预计 2013年 3月31日完工，合同规定 如果该工

60、程质量优异可获得奖励款 300 万元。该公司采用累计实际发 生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度， 最初预计总成 本为 8 000 万元。甲公司有关资料如下：（1）2011年甲公司实际发生施工成本 3 000万元（均为原材料、 职工薪酬等费用， 下同），为完成合同尚需发生成本 5 000万元；2011 年末与 A公司已结算工程价款 3 800万元，实际收到 A公司工程款项 3 500 万元。要求及答案 2011 年与建造合同相关的会计分录。说明会计 报表列示金额 答疑编号 5736110210甲公司发生各种成本借：工程施工合同成本 3 000 贷：原材料、应付职工薪酬等与 A 公司已