中级财务会计试题库

1、中级财务会计学一 、单项选择题 （ 下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用 英文大写字母填入括号内。1、引起现金流量净额变动的项目是（）A、现金存入银行E、用现金购买1个月到期的债券C、用银行存款支付购买材料款D、用产品清偿20万元预收货款2、对于以签订售后回购合同方式销售的商品，虽然销售发票已开出，款已收，但会计上不能作为收入确认，这种业务的处理遵循了（）。A、权责发生制原则B、客观性原则C实质重于形式原则D相关性原则3、 下列会计核算基本前提中， （）前提是企业选择会计处理方法和 程序的基础。A、持续经营B会计分期C、会计主体 D货币计量4、 企业转让无形资产使用权取得

2、的收入，应当记入（）。A、营业外收入E、投资收入C、其他业务收入D、管理费用5、企业进行财产清查发现存货盘亏， 在查明原因之前， 应先记入（）账户。A、其他应收款B、待处理财产损溢C营业外支出D管理费用6、企业将持有的 3 月 15日出票，120天到期，面值 100000元，票面年利率 6%的票据 于4月 9日申请贴现成功，年贴现率为 12%，则获得的贴现金额为（）元。A、101264B、98600C、96800D、987367、 我国企业会计制度规定，企业只能采用（）法核算坏账损失。A、直接核销法B账龄分析法C应收账款余额百分比法D备抵法8、 商品流通企业购入商品时， 发生的运输费、 装卸费

3、应直接计入 （）A、营业费用B购入商品成本C、管理费用D营业外支出9、委托加工应纳消费税的产品收回后，若直接用于对外销售，其由受托方代扣代缴的消费税，应记入（）。A、出产成本E、“应交税金”科目的借方C、委托加工产品的成本D、销售成本）计算的发出存货实际成10、发出存货成本按实际成本核算时，采用（ 本接近于本期进货成本。A、后进先出法B、先进先出法C、个别计价法 D加权平均法11、企业某种存货期初实际成本为 400 万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额 5 万元，本期购入该种存货实际成本 90 万元，领用 300万元，期末估计库存该种存 货的可变现净值为 182 万元。则本期应计提存货跌价准

4、备额为（ ）万元。A、 3B、 5C、 8D 、 1812、企业的短期投资按总体计提跌价准备， 期初短期投资实际成本为 600 万元，短期投 资跌价准备账户贷方余额为 60 万元，本月出售部分作短期投资入账的股票，实际 成本为 200 万元，售价为 220万元，则转让该部分股票的投资收益为（ ）万元。A、 0B、 10C、 20D、 3013、 股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等应（）A、记入财务费用E、列作开办费C、从溢价收入中列支D、记入管理费用14、企业在筹建期间发生的，不能计入固定资产、无形资产价值的支出，应计入 （ ）账户。A、长期待摊费用 B、开办费 C递延资产D待摊费用

5、15、存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计价，体现的会计核算一般原则是 （）A、历史成本原则E、谨慎性原则16、企业外购的无形资产，应按（A、原账面价值E、购入实际成本17、不带息票据的到期值是 （A.本金B.面值减利息18、企业处置固定资产的净收益，应当记入“（A、营业外收入E、投资收入用19、企业发行债券时，若票面利率低于市场利率A、平价发行E、折价发行C、配比原则 D、权责发生制原则）入帐。C、评估价值D、实际价值）。C.面值加利息D.面值）”科目。C、其他业务收入D、管理费则应（）C、溢价发行D、面值发行20、股份有限公司溢价发行股票支付的手续费、佣金等应（A、记入财务费用C、从溢

6、价收入中列支21、下列各项中可以计入产品成本的是（A、厂部管理人员的工资C、退休人员的工资 资22、所得税费用的当期计列法又称为（A、费用法E、递延法法23、企业计提的短期投资跌价准备应记入（A、投资收益E、其他业务收入24、B、列作长期待摊费用D、记入管理费用）B、车间管理人员的工资D、专设销售机构人员的工）C、应付税款法D、债务）C、营业外支出 D、营业外收入列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）C、银行汇票存款D、银行本票）B、用现金购买1个月到期的债券D、用产品清偿20万元预收货款）法核算坏账损失。A、备用金B 信用证存款存款25、引起现金流量净额变动的项目是（A、现金存入银

7、行C、用银行存款支付购料款26、我国企业会计制度规定，企业只能采用（A、直接核销法B、备抵法 C、应收账款余额百分比法D账龄分析法27、有观点认为，购货折扣能否取得是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现， 因而丧失的现金折扣是一种（）A、理财收益B、货物采购成本的减少C、理财费用D、货物采购成本的增加28企业对外销售商品时， 若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分， 则确认该商 品销售收入的时点是 （） 。A 发出商品时B开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验完成时29企业出售无形资产取得的净收入，应计入 （） 。A.主营业务收入B.营业外收入 C 其他业务收入

8、D 投资收益30、销售合同规定了由于特定原因买方有退货权的条款， 而企业又不能确定退货的可能 性，其收入应在（）时确认。A、发出商品E、收到货款C、签定合同D、退货期满31. 下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是 () 。A.信用证保证金存款 B .商业汇票C .外埠存款D.银行汇票存款32某项固定资产原价为 196，608 元，预计净残值为 7，203 元，预计使用年限为 4 年，按双倍余额递减法计提折旧。 则该项固定资产第二年的应提折旧额是 ()A. 49，227元B.47，214.15 元C. 49，152元D. 56，821.50 元33、 企业发生的各项罚款收入应记入(

9、)A、营业外收入E、其他业务收入C、营业外支出D、投资收益34. 在物价持续下跌期间，下列哪种计价方法能使报告收益最高( ) 。A .加权平均法 B .移动加权平均法C .先进先出法D.后进先出法35. 某企业年末应收账款余额为150, 000元，按5% o据取坏账准备，“坏账准备”账 户计提前的余额为贷方 300 元，则本期应计提的坏账准备数为 () 。A 750 元B1 ， 050 元C 450 元D-450 元36某企业一项长期股权投资， 其投资额为 1 ， 000， 000 元，占被投资企业净资产 25% 投资后，被投资企业连年亏损，迄今为止，累计亏损达到了5， 000， 000元。此

10、时，该企业的“长期股权投资”科目余额应为 () 。A1， 000， 000元 B -l ， 000， 000元 C -250， 000元D0 元37企业销售商品时发生的商业折扣应 () 。A 计入营业费用B. 计入主营业务成本C .计入财务费用D.直接抵减主营业务收入38、股份有限公司减资时， 如果原为溢价发行的， 则收购价高于面值的部分冲减有关所 有者权益的顺序为()A、资本公积、盈余公积、未分配利润E、资本公积、未分配利润、盈余公积C、未分配利润、资本公积、盈余公积D、盈余公积、未分配利润、资本公积39企业福利部门领用了一批自己生产的产品，产品的成本为 240， 000元，售价为 320，

11、000元，增值税率为 17%。对此，企业应编制的会计分录为 () 。A.借：应付福利费240 , 000 B.借：应付福利费234 , 000贷：库存商品240， 000贷：主营业务收入200，000应交税金34， 000C借：应付福利费280 ， 800D.借：应付福利费294 ， 400贷：库存商品240， 000贷：库存商品240，000应交税金40， 800应交税金54， 40040下列可以用“应付福利费”开支的项目是( ) 。A支付退休金B支付待业保险费C.交纳职工的医疗卫生费用D 交纳离退休人员的医疗保险费二、多项选择题 （ 下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案， 将你选定

12、的答案编号用英文大写字母填入括号内。41、利润表的格式一般有（）A、账户式B、垂直式C、单步式D多步式E、报告式42、下列项目符合“现金流量表”的“现金”概念的是（ ）。A、库存现金B、可以随时用于支付的银行存款C不能提前支取的银行定期存款D购入2个月到期的国库券43、编制资产负债表时， 下列项目中， 应根据有关资产项目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有（）。A、固定资产净值B、短期投资 C、在建工程 D长期股权投资44、 企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”科目核算的是（）A、消费税 E、耕地占用税 C、印花税 D、土地使用税 E、营业 税45、编制现金流量表时， 企业发生的下列现

13、金支出中， 应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（）。A、支付给生产职工的工资、奖金B支付给离退休人员的福利费C支付车间管理人员的津贴和补贴D支付的统筹退休金46、期末，在劳务交易结果不能可靠估计的情况下，劳务收入的确认应按照下列（ ）方法。A、已发生劳务成本预计能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入B、已发生劳务成本预计能得到部分补偿的，按能得补偿部分确认收入C、已发生劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认收入D劳务成本补偿情况无法估计的，按上期收入确认本期收入47、会计报表附注用于揭示报表主体中未充分说明的重要事项，包括（）。A.会计报表重要项目的说明B.重要资产转让

14、及出售C.会计政策和会计估计变更D.关联方交易及其交易情况E. 资产负债表日后事项48、企业的下列资本公积中，可以用于转增企业注册资本的有（）。A、股权投资准备B资本溢价C、其他资本公积 D接受捐增非现金资产准备49、 企业计提固定资产折旧时，（）不计提折旧。A、已提足折旧还继续使用的固定资产B、大修理停用固定资产C融资租入固定资产D已全额计提减值准备的固定资产50、下列内容中，属于企业存货的有（）。A、修理用备件B、工程物资 C、分期收款发出商品D委托加工物资51、企业下列行为应视同销售，需计算交纳增值税的有（）A、用自产产品对外投资E、销售代销商品C、委托他人保管货物D、委托他人代销货物E

15、、自产货物直接用于职工福利52、 企业可以对下列（）账户的金额计提坏账准备。A、应收票据B预付账款C、应收账款D其他应收款53、其他货币资金包括（）。A、存出投资款B、信用卡存款C、定期存款 D信用证保证金存款54、负债的偿还方式有（）。A、支付货币资金B提供劳务C、转移其他非货币性资产D举借新的负债55、企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”科目核算的是（）A、消费税 E、耕地占用税C、印花税 D、土地使用税E、营业税56、企业下列行为需计算交纳增值税销项税额的有（）A、用自产产品对外投资E、销售代销商品C、存货发生非正常毁损D、委托他人代销货物E、自产货物直接用于职工福利57、以下项

16、目中，应记入“营业外支出”科目的是（）A、报废固定资产损失B核销的存货短缺损失C、罚没支出D捐赠支出E、转让无形资产净损失58、在我国会计实务中，对下列哪些资产项目计提的减值（跌价）准备应计入“营业外 支出”科目（ ）A、存货 E、固定资产C、在建工程D、无形资产E、长期投资59、 下列事项中，会引起资本公积变动的有（）A、接受外单位非现金资产捐赠E、溢价发行股票C、子公司接受资产捐赠D、资本公积转增资本E、外币资本折算差额60、 影响企业主营业务利润的因素是（）A、主营业务收入B、主营业务成本C、主营业务税金及附加D财务费用E、管理费用61、 下列项目中应记入“管理费用”科目的是（）。A、工

17、会经费B广告费 C业务招待费D退职职工工资E、车船使用税62、 在我国会计实务中，下列构成借款费用资本化的项目有（）A、为购建固定资产而发生的长期借款费用E、为投资而发生的借款费用C、为加工经相当长时间才能达到可销售状态的存货而发生的长期借款费用D、为购建固定资产而借入的外币借款在固定资产交付使用前发生的汇兑差额E、筹建期间发生的非购建固定资产的费用63、 估计坏账损失的方法一般有（）A、应收账款余额百分比法B、账龄分析法C总价法D赊销百分比法E、净价法64、 下列属于投资活动产生的现金流量有（）A.固定资产的购建与处置B.无形资产的购建与处置C.债权性投资的利息收入D.以现金形式收回投资的本

18、金E.收到联营企业分来的利润65、 期间费用主要包括（）A.生产成本 B.制造费用C.管理费用 D.营业费用E.财务费用66、在编制资产负债表时， 需根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列的项目 是（ ）A.存货B、应收账款C.短期投资D.长期借款E.无形资产67、以下对委托加工应税消费品时支付的消费税的处理，哪些是正确的 （） 。A 若收回后直接用于销售的，支付给加工单位的代收代交的消费税应计入委 托加工资的成本B 若收回后用于连续生产应税消费品的，支付给加工单位的代收代交的消费税应计入“应交税金应交消费税”科目的借方C.若收回后直接用于销售的，支付给加工单位的代收代交的消费税应计入“

19、应交税金应交消费税”科目借方D 若收回后用于连续生产应税消费品的，支付给加工单位的代收代交的消费税 应计入委托加工物资的成本68、下列事项中，会引起资本公积变动的有()A、对外投资资产重估增值E、发放股票股利C、子公司接受资产捐赠D、接受资产捐赠E、外币资本折算差额69下列情形当中，商品所有权上的风险尚未转移的有 () 。A. 售出一批空调，由本企业负责安装，尚未安装完成B. 企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走C. 售出的商品附有退货条款，但无法确定其退货的可能性D. 发出一批商品，委托某单位代为销售70下列各种银行结算方式中，只能用于异地结算的有 () 。A.托收承付B

20、 .商业汇票C.汇兑D.委托收款71 下列哪些不应通过“应收账款”账户核算 () 。A 预付给供货单位的购货款 B 销货时应收取的包装物租金C 销货时代垫的运杂费 D 销售商品时应收取的增值税销项税额。72 企业在具体运用存货的“成本与可变现净值孰低法”时，不需要进行账务处理的情况是 () 。A 成本低于可变现净值B 成本高于可变现净值C 成本等于可变现净值D 以上都不需要进行账务处理73、下列属于投资活动产生的现金流量有()A、固定资产的购建与处置B、无形资产的购建与处置C债权性投资的利息收入D以现金形式收回投资的本金E、收到联营企业分来的利润74下列哪些税金应计入相关固定资产的购置成本(

21、) 。A .购进固定资产时销售方缴纳的营业税B.耕地占用税C 进口设备的消费税 D因购进固定资产支付的增值税75、下列情况，(A、以旧换新销售的商品B已交付实物的零售商品)可以确认为收入。D承诺在售后一定时间内回购的商品销售C待安装和检验的商品销售E已发出商品的分期收款销售，未到合同收款期.76. 投资企业与被投资企业存在 （） 关系时，投资企业应采用权益法核算长期股权投资。A控制B.共同控制C.重大影响D.不存在前述三中关系77. 下列资本公积项目，不能直接用于转增资本的有（） 。A.资本溢价B.股权投资准备C .接受捐赠非现金资产准备D.其他资本公积78、下列项目中应记入“管理费用”科目的

22、是（A、工会经费B、广告费 C业务招待费 D耕地占用税E、车船使用税列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有 （） 。B.自然灾害所造成的毁损净损失）。79.A .保管中产生的定额内自然损耗C .管理不善所造成的毁损净损失.收发差错所造成的短缺净损失80.列属于投资活动产生的现金流量有A .固定资产的购建和处置） 。.无形资产的购建和处置C债权性投资的利息收入.以现金形式收回的投资本金三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“”表示，错误的用“X”表示。判断错误或不答不得分.）81、企业发现银行存款日记账余额与银行对帐单余额不符， 应根据银行对帐单调整账面 记

23、录。（ X ）82、企业转让无形资产收入和出租无形资产的租金收入都应通过 “其他业务收入” 账户 核算。（ X ）83、 资产负债表各项目的填列，都可以直接根据有关科目的期末余额填列。（X ）84、公司经批准通过收购发行在外普通股的方式减少注册资本时， 收购价大于收购股票的面值部分，应依次冲减公司的未分配利润和盈余公积。 （ X ）85、“利润分配未分配利润” 账户的本年借方余额表示企业本年发生的未弥补亏损。（ X ）86、已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，仍应通过“应收账款”核算，并冲回“坏账准备”科目。（V）87、企业购入的全新固定资产，价值 960万元，预计净残值 60 万元，预计

24、折旧年限 5 年，采用年数总和法计提折旧， 则该项固定资产第二年应计提的折旧额为 240 万元。88、企业将自制产品用于在建工程， 产品成本为 400 万元，不含增值税售价为 700 万元， 该产品增值税税率为 17%，消费税税率为 25%，则在建工程成本增加额为 694 万元。（v）89、是否作为现金等价物的主要标志是从购入日至到期日小于 3 个月或更短的时间内转 换为一定现金的投资。（ v ）90、企业购入某公司股票进行短期投资，成本为 85 万元，期末计提跌价准备 20万元， 第二期期末又冲提跌价准备 16 万元，第三期期末补提跌价准备 3万元，则截止到第 三期期末，该项短期投资的市价为

25、 78 万元。（ v ）91、对发生预收账款业务不多的企业，可以合并计入“应收账款”账户。 （ v ）92、一贯性原则要求不同企业的会计核算方法在同一会计期间应保持一致。 便于进行横 向比较。（X ）93、资产负债表中“应收账款”、 “预付账款”所属明细科目如有贷方余额的，应用负 数在本项目中反映。（ X ）94、企业对于实在无法收回的预付账款，应先转入“其他应收款”账户，然后才能对其 计提坏账准备。（ v ）95、会计核算上将以融资租赁租入固定资产视为企业的资产， 体现了实质重于形式的原 则。（ v ）96、 一定期间发生亏损，则其所有者权益必定减少。（X ）97、销售退回无论属于本年度还是

26、以前年度销售的， 都应冲减退回当月的销售收入， 以及相关的成本和税金。（X ）98、资产负债表中“应收账款”、 “预付账款”所属明细科目如有贷方余额的，应用负 数在本项目中反映。（ X ）99、是否作为现金等价物的主要标志是购入日至到期日在 3 个月或更短的时间内转换为 已知现金金额的投资。（ v ）100、已确认收入的销售退回无论属于本年度还是以前年度销售的，除特殊情况下，一 般应冲减退回当月的销售收入，以及相关的成本和税金。（ v ）101、商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬必然随之转 移，因此，会计上应确认为收入。（X ）102、为购建固定资产而发生的借款利息资

27、本化的部分，应在投资活动产生的现金流量 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映（X ）103、一般纳税企业采购货物支付的增值税，均不构成货物的成本 . （ X ）104、 所有来源形成的资本公积都能用于转增资本。（X ）105、 可转换债券的双重性质决定了其风险较大，利率较低。（X ）106、企业对某项固定资产计提减值准备后，应重新计算该项固定资产的折旧率和折旧额。（ V ）107、 对于企业年度会计报表报出后发现的利润调整事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行，并相应调整会计报表相关项目的年初数。（X）10 8、一般纳税企业采购货物支付的增值税额，均不构成所购货物的成

28、本。（X ）109. 对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（V ）110. 长期股权投资的核算如果采用成本法，收到现金股利时均应贷记“长期股权投资” 科目。（ X ）111. 我国目前实务中采用的任何一种折旧方法，其应提折旧总额总是一致的，均为固定资产原价减去预汁净残值。（ V ）112. 一定时期发生的生产费用与记入产品生产成本的金额是相等的。（X ）113. 已委托其他企业代销的商品不属于企业存货。（X ）114. 企业为产品作宣传的广告费用应计入商标权的人账价值。（ X ）115. 企业的“增值税”是与当期损益无关的税金。（

29、V ）116. 某企业现有注册资本5，000万元，法定盈余公积的余额为 3, 000万元，可用于 转增资本的数额为3, 000万元。（ X ）117. 企业溢价发行债券表明企业以后各期多付利息而事先得到的补偿。（V ）118. 投资转入的固定资产一般以固定资产原价作为入账核算基础。（X ）119. 短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（ X ）120. 以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数全部回。（ V ）四、计算及账务处理题121. （一） W公司为一般纳税人，适用的税率为：增值税

30、17%材料采用实际成本法进 行日常核算。该公司2001年发生如下经济业务：1. 采购原材料一批，专用发票上注明价款为 50 000元，增值税额为8 500元，材料 已到达并验收入库，发票账单也已到。公司开出经银行承兑的商业汇票抵付。2. 销售甲产品5000件，售价为1 250 000元（不含增值税），实际成本为 750 000 元，已开出增值税专用发票，商品已发出，货款未收。该商品为应纳消费税商品， 消费税税率为10%该项交易符合收入确认条件。3. 计提无形资产减值准备1 000元。90000 元，增值税额为 153004. 购入运输车一辆， 增值税专用发票上注明的价款为 元，款项已用银行存款

31、支付，车已交付使用。5. 收到银行流动资金贷款 150 000 元.6. 用银行存款购买印花税票 500 元。50 0008 50058 000贷：物资采购 50 000贷：主营业务收入 1 250 000212 500 (1250000X 17%)125 000要求：根据以上资料，作相关会计分录。 参考要点：（ 1）借：物资采购应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付票据借：原材料 50 000（2）借：应收账款 1 462 500 应交税金应交增值税（销项税额） 借：主营业务税金及附加借：主营业务成本750 000贷：库存商品750 000( 3)借：营业外支出1 000贷：无形资产减值准

32、备 1 000( 4)借：固定资产1 053 000贷：银行存款1 053 000( 5)借：银行存款150 000贷：短期借款150 000( 6)借：管理费用500贷：银行存款500贷：应交税金应交消费税125 000 (1250000X 10%)122、（二） 企业每年 6月30日和 12约1日采用应收账款余额百分比法核算坏账损 失，坏账准备的提取比例为 1%，有关资料如下：（1） 2000年12约31日应收账款余额为 200万元；（2）2001年5月12日，经批准将A公司货款10万元确认为坏账损失；（3）2001年6月 30日应收账款余额为 250万元；（4） 2001年10月23日，

33、收回已被确认为坏账的 A公司货款6万元；（ 5） 2001 年 12 月 31 日应收账款余额为 220万元。要求：编制相应会计分录。参考要点：（1）2000年末，坏账准备提取额=200X1%=2（万元）借：管理费用贷：坏账准备2） 2001年 5月, 确认坏账损失 10万元借：坏账准备 10 贷：应收账款 103） 2001年 6月 30日坏账准备提取额=250X 1%（ 2- 10） =10.5 （万元）借：管理费用10.5 贷：坏账准备10.54）2001 年 10月 20日，收回坏账 6万元借：应收账款6贷：坏账准备6借：银行存款 6贷：应收账款6（5）2001 年 12月 31 日坏

34、账准备提取额=220X 1（ 10.5 + 6） =- 14.3 （元）借：坏账准备 14.3贷：管理费用14.3123、（三） 甲公司 1 997年 2000年的对外投资业务如下：1、甲公司1997年4月1日以银行存购入A公司普通股100 000股作为长期投资，每股 价格1.20元，另支付相关税费600元，占A公司有表决权资本的10%公司用成本 法核算该项投资。2、 A公司1997年5月5日宣告发放1996年度现金股利，每股0.20元。3.1997年A公司全年实现净利润80万元（其中1至3月份实现净利润20万元），1998 年 5 月 3 日，宣告发放现金股利 40 万元。4.1998年A公

35、司发生亏损50万元o 1999年5月3日A公司宣告发放现金股利20万元。5.1999年A公司继续发生亏损60万元，2000年5月6日宣告分配现金股利20万元。6甲公司以11万元转让该项投资。要求：作甲公司的相关账务处理。（答案中的金额用万元表示。参考要点 :（ 1 ）1997/07/01 投资时借：长期股权投资A公司（投资成本）950贷：银行存款9502)1997 年末借：长期股权投资-A公司（股权投资差额）50贷：长期股权投资一一A公司（投资成本）50借：长期股权投资 A 公司（损益调整）180贷：投资收益 180借：投资收益 5 贷：长期股权投资 A 公司（股权投资差 额） 5借：银行存款

36、 60 贷：长期股权投资 A 公司（损益调整） 603） 1998年度借：长期股权投资 A 公司（股权投资准备） 20.1 贷：资本公积股权投资准备 20.1 借：投资收益 300 贷：长期股权投资 A 公司（损益调整） 3004） 1999 年末借：长期股权投资 A 公司（损益调整） 360 贷：投资收益 360 借：投资收益 10 贷：长期股权投资 A 公司（股权投资差额） 10借：银行存款 60贷：长期股权投资一一A公司（损益调整）605）2000年4月1日转让投资时借：银行存款1150贷：长期股权投资-A公司（投资成本）900长期股权投资-A公司（股权投资差额）35长期股权投资A公司（

37、损益调整）120长期股权投资-A公司（股权投资准备）20.1投资收益74.9借：资本公积股权投资准备 20.1 贷：资本公积其他资本公积 20.1124、计算及账务处理题一）某企业为一般纳税人，适用增值税税率 17%，营业税税率 5%，消费税税率 15%，该企业 1996 年度发生如下业务：1. 销售产品 100件, 单位售价 200 元，单位成本 100元，该产品按规定不交消费税， 商品已发出，合同规定货款的付款条件为1/15,N/30 .企业于第15天收到货款.作 销售和收回货款的账务处理。2. 收回并验收入库委托A企业（小规模纳税人）加工的原材料，发生加工费20万元, 由受托方代收代交消

38、费税 15万元，原发出材料的实际成本为 80万元。收回的加工 原材料用于本企业连续生产应交消费税的产品，加工费及税款尚未支付。作结算和 收回的账务处理。3. 向B企业采购原材料，价款10万元，增值税1.7万元，材料已到达并验收入库， 发票帐单也已到。企业开出经银行承兑期限为 3个月的商业汇票 11.7 万元。4. 销售甲产品 500件，单位售价 200元，单位成本 120元，该产品按规定应交消费 税，商品已发出，货款已收存银行。5. 购买印花税票 200 元。6. 支付 B 企业票款 11.7 万元。7. 用银行存款交本月增值税 10 万元，交上月增值税 2 万元。 要求：根据以上资料，作相关

39、会计分录。参考要点：1 . 借：应收账款 23400应交税金应交增值税（销项税额） 借：银行存款 23166 贷：应收账款 234002 借：委托加工物资 200000应交税金应交消费税 150000 借: 原材料1 000 0003. 借：原材料 100000应交税金应交增值税（进项税额）4. 借:银行存款117 000应交税金应交增值税（销项税额） 借:主营业务税金150005. 借: 管理费用2006. 借:应付票据117000贷：主营业务收入 200003400财务费用234贷：应付账款350000贷 : 委托加工物资 1 000 000贷：应付票据 11700017000贷: 主营业

40、务收入10000017000贷：应交税金应交消费税15000贷: 现金200贷;银行存款1170007借：应交税金应交增值税（已交税额）100000应交税金未交增值税20000 贷 : 银行存款120000125、（二）丙公司 1999年 1月 1日接受他人捐赠的专利技术，市价 200万元。丙公司 适用 30%的所得税税率。 估计该项无形资产的有效年限与法律保护年限相同，均为5 年。2000年 12月 31日，由于该项专利被其他新技术部分代替发生减值。丙公司 预计可收回金额 90 万元。2002年初，将该项无形资产转让，转让金额为 68 万元，营业税税率为 5%。 要求：做出无形资产取得、每年

41、摊销以及转让成功的全过程分录。参考要点： 1、1999年 1月 1日，接受捐赠时 借：无形资产 200 万 贷：待转资产价值接受捐赠非现金资产准备200 万2、1999年末摊销=200- 5=40 （万元）借：管理费用40万贷：无形资产40万计算应交所得税，并结转待转资产价值 借：待转资产价值接受捐赠非现金资产准备200 万贷：应交税金应交所得税60 万资本公积接受捐赠非现金资产准备140 万3、2000年末摊销时借：管理费用 40 万贷：无形资产 40 万4、2000年末计提减值准备 = （2004040） 90=30 （万元）借：营业外支出30 万贷：无形资产减值准备 30 万5、2001

42、年末摊销=90- 3=30 （万元）借：管理费用 30 万贷：无形资产 30 万6、2002年初无形资产转让时（1）转让前无形资产账户余额=200-2X 40-30- 30=60 （万元）（ 2）转让收入 =68（万元）（ 3）应交营业税 =68X 5%=3.4（万元）（ 4）应转销无形资产减值准备 =30（万元）（ 5）转让净收益 =68- 60- 3.4=4.6 （万元）借：银行存款68 万无形资产减值准备 30万贷：无形资产90万应交税金应交营业税3.4万营业外收入4.6万同时：借：资本公积一一接受捐赠非现金资产准备140万贷：资本公积一一其他资本公积140万(1)“应收账款”项目(2)

43、“预付账款”项目(3)“应付账款”项目(4)“预收账款”项目(5)“待摊费用”项目(6)“预提费用”项目=50000+40000=90000(元)=70000+10000=80000(元)=30000+20000=50000(元)=20000+30000=50000(元)=60000+20000=80000(元)=40000 (元)126、（三）H公司1998年12月31日有关账户的余额如下表:账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额应收账款一甲50000应付账款一A30000应收账款一乙20000应付账款一B10000预付账款一C20000预收账款一丙40000预付账款一D70000

44、预收账款一丁30000待摊费用-租金60000预提费用一利息40000预提费用一修理20000要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少：(1)“应收账款”项目；(2)“预付账款”项目(3)“应付账款”项目；(4)“预收账款”项目(5)“待摊费用”项目；(6)“预提费用”项目参考要点：（三）在资产负债表上，以下项目列示的金额是:17%消费税税率为20%127、B企业为增值税一般纳税人，销售货物的增值税税率为销售价格中不含向购买方收取的增值税。年初“利润分配一一未分配利润”账户贷方余额为30万元，2001年发生下列相关业务:1、购入原材料，增值税专用发票注明买价 500万元，增值税85万

45、元，对方代垫运 杂费15万元（开出普通发票），材料已验收入库，计划成本 505万元，并于10月1日 开出面值600万元的商业汇票，期限6个月，票面年利率4%2、销售甲产品，销售价格1100万元，销售成本550万元，用存款代垫运杂费13万元，收到对方开来的面值 1300万元， 4个月期，年利率 6%的商业汇票，该票据 4 月 1 日出票， 8 月 1 日到期收到款项。3、在建工程领用自制乙产品，成本 50 万，售价 120 万。4、以存款支付全年办公费 20 万元，广告费 40万元，税收罚款 10 万元。5、盘盈固定资产，估计原值 100万，累计已提折旧 30 万元，经批准已处理完毕。6、本年长

46、期债券投资年末应收利息 200 万元，对方承诺按年付息。7、按规定应交城市维护建设税 14 万元，教育费附加 6 万元。8、结转本年损益科目发生额。9、本年应交所得税 170 万元。向投资者分配利润140 万元。10、结转本年净利润。11、提取法定盈余公积 36万元，法定公益金 20 万元，要求：（一）根据以上资料编制完整会计分录。（二）编制本年度的利润表和利润分配表。参考要点 : （一）编制会计分录1、（1）采购时 借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（2）入库时 借：原材料 材料成本差异 贷：物资采购10515515万85 万600 万（3）年末计算应付利息=600X

47、 4%X（ 3/12 ） 借：财务费用 贷：应付票据2、（ 1）销售时借：应收票据 1300 万 应交税金应交增值税（销项税额） 银行存款 13 万（ 2）结转成本 借：主营业务成本 550 万（ 3）应交消费税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税（ 4）到期收款利息收入=1300X 6%X（ 4/12 ） =26 （万元） 借：银行存款 1326万贷：505万万万=6（万元）6万万贷：主营业务收入187 万1100 万贷：220220库存商品550 万应收票据 1300 万贷：库存商品销项税额） 17 万20万 万 万 万 万贷：累计折旧 万 贷：营业外收入 贷：投资收益 贷：应

48、交税金50 万2040107030 万706万20020万 教育费附加1100 万20 万 万701390860万万万550 万240 万40 万20 万10 万 170万 170万本年利润 利润分配未分配利润 利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金应付利润盈余公积法定盈余公积法定公益金360万贷：360 万70 万200万 应交城建税14 万36万20万140万36万20万140万196万 36万财务费用 26 万3、借：在建工程87 万应交税金应交增值税应交税金应交消费税4、借：管理费用营业费用 营业外支出 贷：银行存款 5、借：固定资产 100 万 待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 7

49、0 万 6、借：应收利息200 万7、借：主营业务税金及附加 其他应交款8、借：主营业务收入 财务费用 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 营业外支出9、借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：本年利润 170 万 贷：所得税 170 万 10、借： 贷：11、借：应付利润借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定公益金20 万应付利润140 万二）根据以上分录和相关资料，编表如下： 利润表编制单位：B企业2001年度 单位：万元项 目本年累计数一、主营业务收入1100减：主营业务成本550主营业务税金及

50、附加240二、主营业务利润310加：其他业务利润0减：营业费用40管理费用20财务费用20三、营业利润270加：投资收益200营业外收入70减：营业外支出10四、利润总额530减：所得税170五、净利润360利润分配表编制单位：B企业 2001年度 单位：万元项 目本年实际一、净利润360加：年初未分配利润30二、可供分配利润390减：提取法定盈余公积36提取法定公益金 20三、可供投资者分配的利润334减：应付利润140四：未分配利润194128. 某企业于20X 1年7月1日购入某公司当年1月1日发行的三年期债券面值1, 000，000 元，实际支付金额为 1，000， 000 元，票面利

51、率为 6，付息日为每年的 1 月 1 日，本金到期时一次偿还。该公司对债券的折溢价采取直线法摊销。 要求：编制购人、年末计息、收取利息和到期时涉及的全部会计分录。解：(1)购人时，该债券的应收利息为30, 000元(=1 , 000, 000 x6% +2)，入账价值应 为 970， 000 元，其中折价 30， 000 元，会计分录如下：借：长期债权投资债券投资 ( 面值)1 ， 000， 000应收利息30000贷：长期债权投资债券投资 (折价)30,000 银行存款 1， 000， 000(2) 每年年末计算应收利息并摊销折价：第一年年末，应收利息为 30, 000元(=10 , 000

52、, 000 X 6%十2);应摊销的折价为 6 , 000元(=30 , 000-2.5 X 1/2):借：长期债权投资债券投资 ( 折价)6 ，000 应收利息30，000贷：投资收益债券利息收 A36，000第二年和第三年年末，应收利息为 60, 000元(=1 , 000, 000X 6%),应摊销的折价为12, 000元(=30 , 000-2.5):借：长期债权投资债券投资(折价)12， 000应收利息60， 000贷：投资收益债券利息收入72 ， 000(3) 前两年收到利息：借：银行存款30 ， 000贷：应收利息30 000借：银行存款60 000贷：应收利息60 000(4) 到期收回本息：借：银行存款1 ， 060,000贷：应收利息60,000长期债权投资债券投资(面值)1