外资审计计算机审计方法体系.doc

1、外资审计计算机审计方法体系计算机审计实务公告第 27 号简版中华人民共和国审计署二一年十二月目录1.前言.12.引言.13.范围.24.规范性引用文件 .25.术语和定义 .25.1计算机审计方法 .25.2审计业务模型 .26.概述.27.审计方法目录体系 .37.1资源分类 .37.2代码结构 .47.3外资审计计算机审计方法体系 .58.审计方法实例 .78.1国外贷援款项目审计 .78.1.1工程建设业务审计方法 .78.1.2采购与付款业务审计方法 .138.1.3提款报账业务审计方法 .158.1.4资金收支业务审计方法 .178.1.5存货业务审计方法 .258.1.6其他业务审

2、计方法 .258.2国外贷援款专项审计和审计调查.288.2.1国外贷援款专项审计和审计调查审计方法 .28附录：外资审计方法实例 .341 外资审计方法目录规划列表 .342 外资审计方法列表 .错误！未定义书签。外资审计计算机审计方法体系1. 前言依据计算机审计方法体系基本规划 的规定，编制外资审计计算机审计方法体系。本方法体系描述了适用于外资审计计算机审计（主要是国外贷援款项目审计），并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。本方法体系的组织单位： 审计署外资运用审计司、 审计署信息化建设办公室和审计署计算机技术中心。本方法体系的起草单位：审计

3、署外资运用审计司。本方法体系的协作单位：江苏省审计厅。本方法体系的主要起草人： 审计署外资司刘伟， 江苏省审计厅杨国勤、 薛红海，黑龙江省审计厅周德龙，安徽省审计厅毕伟，广东省审计厅林旭，陕西省审计厅杨积平和京津冀特派员办事处杨睿等。 北京中软国际信息技术有限公司协助起草，进行了技术把关。2. 引言金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统， 增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。 审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分， 也是国家审计数据中心的重要组成部分。 审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上， 组织计算机审计方法体系的规划， 实现审计技术方法的规

4、范、建设和利用。本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在全国审计机关外资审计部门应用现场审计实施系统2008 外资专业版开展国外贷援款项目审计的基础上，结合近年来外资审计形成的计算机审计方法和专家经验，编制而成。 目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范外资审计业务、 进一步提高信息化环境下外资审计能力，加强外资审计力度和深度、 切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展外资审计时发挥其指导和参考作用，使外资审计更好的为国民经济发展做出贡献。1外资审计计算机审计方法体系3. 范围本方法体系适用于国外贷援款项目的计算机审计。本方法体系主要依据 世界银行贷款项目审计操作指南设计

5、而成， 主要适用于世亚行贷款项目，其他国外贷援款项目审计根据计算机审计方法的实际内容参照使用。本方法体系的使用对象主要为全国各级审计机关外资审计人员，其他行业审计人员可根据具体审计事项借鉴使用。4. 规范性引用文件下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。国家审计数据中心基本规划 （审计署计算机审计实务公告第5 号）计算机审计方法流程图编制规范 （审计署计算机审计实务公告第12 号）计算机审计方法语言编制规范 （审计署计算机审计实务公告第13 号）计算机审计方法体系基本规划 （审计署计算机审计实务公告第14 号）外资审计数据规划（审计署计算机审计实务公告第15 号）5. 术语

6、和定义以下术语和定义适用于本方法体系。5.1 计算机审计方法计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标， 利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。5.2 审计业务模型审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。6. 概述外资审计计算机审计方法体系是在国外贷援款项目审计信息化环境下实施数据式审计的重要建设内容。本方法体系的编制遵循审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据计算机审计方法体系基本规划的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照外资审计数据规划相关内2外资审计计算机审计方法体系

7、容，审计方法流程图的编制执行计算机审计方法流程图编制规范 ，审计方法语言的编制执行计算机审计方法语言编制规范 。本方法体系主要包括 2 个方面的内容： 外资审计方法目录体系、 外资审计方法实例。外资审计方法实例代表了目前外资审计计算机审计方法取得的主要成果，本方法体系正式发布后， 要在审计实践中不断完善， 进一步补充新的计算机审计方法实例。7. 审计方法目录体系外资审计计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、 计算机审计方法代码结构。7.1 资源分类按照计算机审计方法体系基本规划 中的要求，并且结合外资审计计算机审计的实际情况， 外资审计计算机审计方法代码体系共划分为四级， 其中一

8、级采用计算机审计方法体系基本规划 中的统一规定， 二级及其后代码根据外资审计业务的特点以及计算机审计方法体系基本规划的代码规则进行规划。外资审计的主要职责是： 组织和实施对国际组织和外国政府援助、 贷款（简称国外贷援款） 项目的财务收支审计， 开展相关专项审计调查， 督促被审计单位整改。根据上述职责要求， 外资审计业务主要包括： 国外贷援款项目审计， 以及国外贷援款专项审计和审计调查。外资审计计算机审计方法体系二级分类见下表：代码二级分类KA国外贷援款项目审计KB国外贷援款专项审计和审计调查结合国外贷援款项目特点， 外资审计计算机审计方法体系三级分类（国外贷援款项目审计） 主要采取按国外贷援款

9、项目业务循环分类的方式。国外贷援款项目的业务循环通常包括工程建设业务循环、采购与付款业务循环、 提款报账业务循环、资金收支业务循环和存货业务循环等。三级分类见下表：代码三级分类KAA工程建设业务审计方法KAB采购与付款业务审计方法KAC提款报账业务审计方法KAD资金收支业务审计方法KAE存货业务审计方法KAF其它业务审计方法KBA国外贷援款专项审计和审计调查审计方法3外资审计计算机审计方法体系国外贷援款项目的五个业务循环各自包括一些主要程序和操作步骤，实施国外贷援款项目审计时， 需要根据项目的具体情况及审计自身的判断，有取舍地对这些主要程序和操作步骤进行测试。根据业务循环中包括的主要程序和操作

10、步骤，进行了外资审计计算机审计方法体系四级分类。四级分类见下表：代码四级分类说明KAAA项目立项审计方法与项目立项相关的审计方法KAAB工程设计审计方法与工程设计相关的审计方法KAAC项目招标投标审计方法与项目招标投标相关的审计方法KAAD项目工程管理审计方法与项目工程管理相关的审计方法KAAE工程监理审计方法与工程监理相关的审计方法KABA采购与付款业务管理审计方法与采购与付款业务管理相关的审计方法KABB请购业务审计方法与请购业务相关的审计方法KABC采购业务审计方法与采购业务相关的审计方法KABD验收业务审计方法与验收业务相关的审计方法KABE发票传递、支付和会计处理审计方法与发票传递、

11、支付和会计处理相关的审计方法KACA提款报账计划管理审计方法与提款报账计划管理相关的审计方法KACB提款报账审计方法与提款报账相关的审计方法KACC资金回补和支付审计方法与资金回补和支付相关的审计方法KACD债务落实和会计处理审计方法与债务落实和会计处理相关的审计方法KADA资金收支管理审计方法与资金收支管理相关的审计方法KADB资金收入审计方法与资金收入相关的审计方法KADC资金支出审计方法与资金支出相关的审计方法KAEA存货验收审计方法与存货验收相关的审计方法KAEB存货保管审计方法与存货保管相关的审计方法KAEC存货调拨和领用审计方法与存货调拨和领用相关的审计方法KAED存货出售审计方法

12、与存货出售相关的审计方法KAFA项目特定目的财务报表审计方法与项目特定目的财务报表相关的审计方法KAFB期后事项审计方法与期后事项相关的审计方法KAFC或有事项审计方法与或有事项相关的审计方法KAFD其它事项审计方法与其它事项相关的审计方法KBAA国外贷援款专项审计和审计调查审计方与国外贷援款专项审计和审计调查相关法的审计方法7.2 代码结构计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。 本方法体系中， 审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“ /”作分隔符。分类码的第一位为“ K ”；后三位为分类扩展， 其长度分别为 1 位，用大写罗马字母表示； 流水码为具体审计方法代码，用 4 位阿拉伯

13、数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用 I、 O 字母。外资审计计算机审计方法体系代码结构见下图：4外资审计计算机审计方法体系分类码流水码XXXX+/+XXXX审计方法 4位流水码分隔符“ / ”预留给专业审计方法规划的多位分类码基本规划中的一级类分类码（本专业为K）审计方法代码示例：工程项目变更审计方法代码为KAAB/0001 。提款报账资金拨付审计方法代码为KACC/0001 。外资借款利息支出审计方法代码为KADC/0003 。7.3 外资审计计算机审计方法体系根据计算机审计方法体系基本规划的规定，进行外资审计计算机审计方法的二、三、四级分类，并在此基础上

14、编制二、三、四级分类目录下的具体审计方法，形成外资审计计算机审计方法体系，目录见下表：代码四级分类审计方法（实例）名称KAAA项目立项审计方法KAAB工程设计审计方法KAAB/0001工程项目变更审计方法KAAC项目招标投标审计方法KAAD项目工程管理审计方法KAAD/0001工程结算计价审计方法KAAD/0002建设项目拆迁补偿审计方法KAAD/0003建安工程投资科目核算内容审计方法KAAD/0004建安工程概算完成情况审计方法KAAD/0005建设项目预付工程款审计方法KAAD/0006铁路建设项目验工计价审计方法KAAD/0007建设项目概算执行审计方法KAAD/0008建设项目征地补

15、偿审计方法KAAD/0009工程计量清单审计方法KAAD/0010建安工程投资质保金审计方法KAAE工程监理审计方法KABA采购与付款业务管理审计方法KABA/0001外国政府贷款采购业务审计方法KABB请购业务审计方法KABC采购业务审计方法KABC/0001外国政府贷款项目采购业务审计方法KABC/0002项目材料采购审计方法KABD验收业务审计方法KABE发票传递、支付和会计处理审计方法KACA提款报账计划管理审计方法KACB提款报账审计方法KACB/0001提款报账内容审计方法5外资审计计算机审计方法体系代码四级分类审计方法（实例）名称KACB/0002提款报账程序审计方法KACC资金

16、回补和支付审计方法KACC/0001提款报账资金拨付审计方法KACC/0002提款报账资金回补审计方法KACD债务落实和会计处理审计方法KADA资金收支管理审计方法KADA/0001承诺费支付审计方法KADA/0002汇兑损益核算情况审计方法KADA/0003利息和承诺费结算情况审计方法KADA/0004先征费入账情况审计方法KADA/0005项目货币资金余额管理审计方法KADA/0006中间机构转贷项目资金管理审计方法KADA/0007投资计划完成情况审计方法KADB资金收入审计方法KADB/0001国外借款科目余额审计方法KADB/0002建设单位代扣代缴税费的手续费审计方法KADB/00

17、03配套资金到位情况审计方法KADC资金支出审计方法KADC/0001国外贷援款水利水电工程移民安置资金审计方法KADC/0002国外贷援款卫生项目药品支出审计方法KADC/0003外资借款利息支出审计方法KADC/0004卫生项目报病费支出审计方法KADC/0005移民资金支付审计方法KADC/0006银行存款科目余额审计方法KAEA存货验收审计方法KAEB存货保管审计方法KAEC存货调拨和领用审计方法KAED存货出售审计方法KAFA项目特定目的财务报表审计方法KAFB期后事项审计方法KAFC或有事项审计方法KAFD其它事项审计方法KAFD/0001高速公路收费情况审计方法KAFD/0002

18、会计系统内部牵制审计方法KAFD/0003设备营运收入审计方法KAFD/0004卫生项目初治涂阳病例年度统计数据审计方法KAFD/0005项目采购挖泥船运营期燃料采购审计方法KAFD/0006集中供热费收缴审计方法KBAA国外贷援款专项审计和审计调查审计方法KBAA/0001KBAA/0002KBAA/0003KBAA/0004KBAA/0005KBAA/0006KBAA/0007KBAA/0008财政部门垫付欠款情况审计方法世界银行贷款卫生项目实施效果审计方法铁路项目工程质量审计方法外商投资企业短债展期情况审计方法水电项目汛限水位执行情况审计方法农村饮水项目地方配套资金抽样审计方法农村饮水项

19、目资金分配方式审计方法农村饮水项目水质状况审计方法6外资审计计算机审计方法体系8. 审计方法实例8.1 国外贷援款项目审计8.1.1 工程建设业务审计方法8.1.1.1 项目立项审计方法无8.1.1.2 工程设计审计方法8.1.1.2.1 工程项目变更审计方法8.1.1.2.1.1 方法代码KAAB/00018.1.1.2.1.2 方法名称工程项目变更审计方法8.1.1.2.1.3 目标功能审计目标：检查工程项目变更的真实性、合规性。审计功能：通过对有关项目工程投资概算、工程合同、投资计划完成情况、监理资料、工程计量单等资料的检查， 并与建安工程投资及其他相关科目明细账进行核对，查找出与有关科

20、目非正常对应关系的记录，对异常记录进一步核实，验证工程项目变更的真实性、合规性。8.1.1.2.1.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务工程设计8.1.1.3 项目招标投标审计方法无7外资审计计算机审计方法体系8.1.1.4 项目工程管理审计方法8.1.1.4.1 工程结算计价审计方法8.1.1.4.1.1 方法代码KAAD/00018.1.1.4.1.2 方法名称工程结算计价审计方法8.1.1.4.1.3 目标功能审计目标：审查工程结算中使用的单价是否正确，是否超标准结算。审计功能：将工程结算清单中的单价与合同清单中的单价比对， 发现合同清单之外的项目，检查结算单价与合同单价是否一致。

21、8.1.1.4.1.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理8.1.1.4.2 建设项目拆迁补偿审计方法8.1.1.4.2.1 方法代码KAAD/00028.1.1.4.2.2 方法名称建设项目拆迁补偿审计方法8.1.1.4.2.3 目标功能审计目标：检查建设项目项目拆迁补偿完成情况是否真实、合法。审计功能：根据拆迁实际工作流程， 将实际业务数据和项目批复计划数据进行比对分析，审核项目征地拆迁补偿完成情况是否真实、合法。8.1.1.4.2.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理8外资审计计算机审计方法体系8.1.1.4.3 建安工程投资科目核算内容审计方法8.1.

22、1.4.3.1 方法代码KAAD/00038.1.1.4.3.2 方法名称建安工程投资科目核算内容审计方法8.1.1.4.3.3 目标功能审计目标：检查项目单位建安工程投资科目核算内容的真实性、合规性。审计功能：根据建安工程投资科目摘要记载内容分析核算内容是否正确， 为发现问题提供线索。8.1.1.4.3.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理8.1.1.4.4 建安工程概算完成情况审计方法8.1.1.4.4.1 方法代码KAAD/00048.1.1.4.4.2 方法名称建安工程概算完成情况审计方法8.1.1.4.4.3 目标功能审计目标：检查项目建安工程投资完成情况的真实性、

23、合规性。审计功能：利用 AO 系统查询筛选建安工程投资财务数据， 通过与业务数据初步设计概算、项目投资计划、投资计划完成情况、 项目进度表等进行关联比对，核实建安工程投资完成情况。8.1.1.4.4.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理9外资审计计算机审计方法体系8.1.1.4.5 建设项目预付工程款审计方法8.1.1.4.5.1 方法代码KAAD/00058.1.1.4.5.2 方法名称建设项目预付工程款审计方法8.1.1.4.5.3 目标功能审计目标：检查建设项目预付工程款的真实性、合规性。审计功能：利用 AO 系统检查预付备料款、预付工程款、预付大型设备款是否有合同、协

24、议等文件为依据， 与工程实际形象进度相比较， 检查是否超额支付预付款，有无重复付款问题，揭示项目工程投资结算中可能存在的违规问题。8.1.1.4.5.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理8.1.1.4.6 铁路建设项目验工计价审计方法8.1.1.4.6.1 方法代码KAAD/00068.1.1.4.6.2 方法名称铁路建设项目验工计价审计方法8.1.1.4.6.3 目标功能审计目标：检查铁路建设项目施工单位工程验工计价的真实性、 合法性和完整性。审计功能：通过对比分析铁路建设项目施工单位生产台账和建设单位验工计价表，发现两者间的差异， 验证是否存在施工单位超验工程价款的问题，

25、实现审计目标，发挥审计监督作用。8.1.1.4.6.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理10外资审计计算机审计方法体系8.1.1.4.7 建设项目概算执行审计方法8.1.1.4.7.1 方法代码KAAD/00078.1.1.4.7.2 方法名称建设项目概算执行审计方法8.1.1.4.7.3 目标功能审计目标：检查建设项目概算执行的合规性。审计功能：通过筛选出凭证库中全部投资完成额会计科目累计借方余额， 与概算金额相比对， 明确重点项目差异目标， 并围绕差异目标进一步采集数据确定问题线索。8.1.1.4.7.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理8.1.1.4.

26、8 建设项目征地补偿审计方法8.1.1.4.8.1 方法代码KAAD/00088.1.1.4.8.2 方法名称建设项目征地补偿审计方法8.1.1.4.8.3 目标功能审计目标：检查建设项目项目征地补偿完成情况是否真实、合规。审计功能：根据征地实际工作流程， 将实际业务数据和项目批复计划数据进行比对分析，审核项目征地补偿完成情况是否真实、合规。8.1.1.4.8.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理11外资审计计算机审计方法体系8.1.1.4.9 工程计量清单审计方法8.1.1.4.9.1 方法代码KAAD/00098.1.1.4.9.2 方法名称工程计量清单审计方法8.1.1

27、.4.9.3 目标功能审计目标：发现工程计量清单与合同工程量清单的差异。审计功能：通过合同清单表与计量支付表数据间的对比分析， 确定实际发生的工程计量清单是否与合同工程量清单一致， 发现计量差异， 有无未按合同超标准计量的情况。8.1.1.4.9.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理8.1.1.4.10 建安工程投资质保金审计方法8.1.1.4.10.1 方法代码KAAD/00108.1.1.4.10.2 方法名称建安工程投资质保金审计方法8.1.1.4.10.3 目标功能审计目标：检查建安工程投资质保金的合规性。审计功能：通过对建安工程投资完成额应预留质保金与实际发生的质保

28、金进行对比，验证是否符合有关规定，提出合理化建议，加强项目工程质量管理，发挥审计监督作用。8.1.1.4.10.4 审计事项国外贷援款项目审计工程建设业务项目工程管理12外资审计计算机审计方法体系8.1.1.5 工程监理审计方法无8.1.2 采购与付款业务审计方法8.1.2.1 采购与付款业务管理审计方法8.1.2.1.1 外国政府贷款采购业务审计方法8.1.2.1.1.1 方法代码KABA/00018.1.2.1.1.2 方法名称外国政府贷款采购业务审计方法8.1.2.1.1.3 目标功能审计目标：检查外国政府贷款采购业务的真实性、合规性。审计功能：通过采集分析被审计单位设备采购的财务数据和

29、业务数据，与从委托贷款结算银行及海关采集的设备采购信息数据进行比对，分析项目单位在设备采购中存在的问题疑点， 核实采购业务的真实性、 合规性，是否存在违规采购问题。8.1.2.1.1.4 审计事项国外贷援款项目审计采购与付款业务采购与付款业务管理8.1.2.2 请购业务审计方法无8.1.2.3 采购业务审计方法8.1.2.3.1 外国政府贷款项目采购业务审计方法8.1.2.3.1.1 方法代码KABC/000113外资审计计算机审计方法体系8.1.2.3.1.2 方法名称外国政府贷款项目采购业务审计方法8.1.2.3.1.3 目标功能审计目标：核查外国政府贷款项目物资采购业务的真实性。审计功能

30、：通过分析外国政府贷款项目执行单位文件资料确定审计思路 （重点开展物资采购业务的审计） ，对比分析项目采购数据和财务收据，发现审计疑点，通过进一步延伸调查落实审计疑点， 核实项目物资采购的真实性， 确定是否存在通过虚假采购资料骗取外国政府贷款资金的问题， 促进外国政府贷款项目规范采购行为。8.1.2.3.1.4 审计事项国外贷援款项目审计采购与付款业务采购业务8.1.2.3.2 项目材料采购审计方法8.1.2.3.2.1 方法代码KABC/00028.1.2.3.2.2 方法名称项目材料采购审计方法8.1.2.3.2.3 目标功能审计目标：检查项目材料采购行为的合规性。审计功能：通过项目采购情

31、况表与招标管理情况表的对比分析， 发现审计疑点，并通过延伸调查审计疑点，落实有关问题，分析相关原因，提出合理化的审计建议，规范项目建设管理。8.1.2.3.2.4 审计事项国外贷援款项目审计采购与付款业务采购业务8.1.2.4 验收业务审计方法无14外资审计计算机审计方法体系8.1.2.5 发票传递、支付和会计处理审计方法无8.1.3 提款报账业务审计方法8.1.3.1 提款报账计划管理审计方法无8.1.3.2 提款报账审计方法8.1.3.2.1 提款报账内容审计方法8.1.3.2.1.1 方法代码KACB/00018.1.3.2.1.2 方法名称提款报账内容审计方法8.1.3.2.1.3 目

32、标功能审计目标：检查提款报账项目内容是否真实、合规。审计功能：通过筛选支付给施工单位或供货商与报账提款相关的付款凭证，再与提款报账材料比较核实， 检查非提款报账项目内容， 确认是否存在虚假报账、报账证据不足等问题。8.1.3.2.1.4 审计事项国外贷援款项目审计提款报账业务提款报账8.1.3.2.2 提款报账程序审计方法8.1.3.2.2.1 方法代码KACB/00028.1.3.2.2.2 方法名称提款报账程序审计方法15外资审计计算机审计方法体系8.1.3.2.2.3 目标功能审计目标：检查提款报账程序是否合规。审计功能：通过筛选支付给施工单位或供货商与报账提款相关的付款凭证与报账材料比

33、较核实， 检查是否存在未按财政部、 世行“所有项目单位进行报账提款时，必须先付款后报账”规定，先提款报账后付款的问题。8.1.3.2.2.4 审计事项国外贷援款项目审计提款报账业务提款报账8.1.3.3 资金回补和支付审计方法8.1.3.3.1 提款报账资金拨付审计方法8.1.3.3.1.1 方法代码KACC/00018.1.3.3.1.2 方法名称提款报账资金拨付审计方法8.1.3.3.1.3 目标功能审计目标：检查提款报账资金拨付过程的真实性、合法性。审计功能：根据省财政厅专用账户和市县财政部门银行专户、项目单位银行账户的资金收支时间和资金流向，审查财政部门是否滞留、 截留、挪用提款报账资

34、金。8.1.3.3.1.4 审计事项国外贷援款项目审计提款报账业务资金回补和支付8.1.3.3.2 提款报账资金回补审计方法8.1.3.3.2.1 方法代码KACC/00028.1.3.3.2.2 方法名称提款报账资金回补审计方法16外资审计计算机审计方法体系8.1.3.3.2.3 目标功能审计目标：检查项目单位是否按贷款协定和贷款支付手册的规定及时、足额的申请使用和提回贷款资金，保证相关会计报表项目的准确性、完整性和合规性。审计功能：提款报账是指项目单位汇集项目支出向上级项目主管部门、 财政部门直至世亚行办理报账手续提回贷款资金的各项业务和过程， 提款报账业务审查是世亚行贷款项目审计的一个重

35、点环节。 通过调查项目单位提款报账业务的内部控制，执行相关内部控制测试， 查找提款报账业务管理中的漏洞， 确定实质性测试的重点和规模。 进一步筛选财务电子数据有关提款报账业务的疑点， 生成中间表，并与提款报账业务台账资料作关联对比，查证疑点，经延伸确认，发现项目提款报账资金滞留省级财政部门周转金账户的问题。8.1.3.3.2.4 审计事项国外贷援款项目审计提款报账业务资金回补和支付8.1.3.4 债务落实和会计处理审计方法无8.1.4 资金收支业务审计方法8.1.4.1 资金收支管理审计方法8.1.4.1.1 承诺费支付审计方法8.1.4.1.1.1 方法代码KADA/00018.1.4.1.

36、1.2 方法名称承诺费支付审计方法8.1.4.1.1.3 目标功能审计目标：检查承诺费支付的真实性和完整性。审计功能：通过对项目有关承诺费支付会计处理的财务数据的查询，并与承诺费支付通知单比较，注意发现差异，验证有关数据的真实性和完整性。17外资审计计算机审计方法体系8.1.4.1.1.4 审计事项国外贷援款项目审计资金收支业务资金收支管理8.1.4.1.2 汇兑损益核算情况审计方法8.1.4.1.2.1 方法代码KADA/00028.1.4.1.2.2 方法名称汇兑损益核算情况审计方法8.1.4.1.2.3 目标功能审计目标：检查项目建设期间外资与国内有偿配套资金的汇兑损益、利息、承诺费等的

37、实际账务处理情况，审查其核算正确性。审计功能：根据国家基本建设会计制度规定 、某世行贷款项目财务管理规定等规定，通过对项目有关汇兑损益处理财务数据的查询，并与年度汇率、利率数据及利费债务支付通知单比较，验证核实有关数据账务处理的真实性和完整性。8.1.4.1.2.4 审计事项国外贷援款项目审计资金收支业务资金收支管理8.1.4.1.3 利息和承诺费结算情况审计方法8.1.4.1.3.1 方法代码KADA/00038.1.4.1.3.2 方法名称利息和承诺费结算情况审计方法8.1.4.1.3.3 目标功能审计目标：检查利息和承诺费（以下简称“息费”）结算的真实性、准确性、合规性。审计功能：通过对

38、利息和承诺费所涉及有关科目明细账的审查，查找出与有18外资审计计算机审计方法体系关科目非正常对应关系的记录， 对异常记录进行追查， 发现贷款利息和承诺费结算中可能存在的违规问题。8.1.4.1.3.4 审计事项国外贷援款项目审计资金收支业务资金收支管理8.1.4.1.4 先征费入账情况审计方法8.1.4.1.4.1 方法代码KADA/00048.1.4.1.4.2 方法名称先征费入账情况审计方法8.1.4.1.4.3 目标功能审计目标：检查先征费入账的真实性和完整性。审计功能：通过对项目有关先征费财务数据的查询， 并与世界银行对账单（可从世界银行网站查询）比较，注意发现差异，验证有关数据的真实

39、性和完整性。8.1.4.1.4.4 审计事项国外贷援款项目审计资金收支业务资金收支管理8.1.4.1.5 中间机构转贷项目资金管理审计方法8.1.4.1.5.1 方法代码KADA/00068.1.4.1.5.2 方法名称中间机构转贷项目资金管理审计方法8.1.4.1.5.3 目标功能审计目标：检查亚行贷款中间机构转贷项目银行收支业务的合理性。审计功能：通过检索信托项目银行账户的收支业务，发现出借项目银行账户来收取信托报酬的审计疑点， 确定有关信托项目是否存在出借银行账户来收取信托报酬情况，以及核实收取信托报酬结转不及时导致虚增项目资产负债情况。19外资审计计算机审计方法体系8.1.4.1.5.

40、4 审计事项国外贷援款项目审计资金收支业务资金收支管理8.1.4.1.6 投资计划完成情况审计方法8.1.4.1.6.1 方法代码KADA/00078.1.4.1.6.2 方法名称投资计划完成情况审计方法8.1.4.1.6.3 目标功能审计目标：检查投资计划完成情况是否真实、合规。审计功能：根据投资计划与财务数据对比分析， 审核项目投资计划完成情况是否真实、合规。8.1.4.1.6.4 审计事项国外贷援款项目审计资金收支业务资金收支管理8.1.4.2 资金收入审计方法8.1.4.2.1 国外借款科目余额审计方法8.1.4.2.1.1 方法代码KADB/00018.1.4.2.1.2 方法名称国外借款科目余额审计方法8.1.4.2.1.3 目标功能审计目标：检查国外借款科目余额的真实性。审计功能：通过对“国外借款”科目明细账的审查，查找出与“国外借款”不具有正常对应关系的记录，对异常记录进行追查， 以发现贷款资金拨付、 核算中可能存在的滞留、截留、挪用国外贷款提款报账回补资金等违规问题。20外资审计计算机审计方法体系8.