农村信用社年度会计决算工作指导意见

1、省农村信用社年度会计决算工作指导意见为做好全系统年度会计决算工作，全面、真实、准确、完整地反映全省农村合作金融机构的经营成果和财务状况，根据有关规定,现提出以下指导意见：一、指导思想年度会计决算工作按“准确分类提足拨备做实利润持续发展”总要求，正确处理好投资者利益与可持续发展的关系，正确处理好个人利益与总体利益的关系，正确处理好短期行为与长期发展的关系，努力发展各项业务，着力提高资产质量，不断增强风险抵御能力，确保经营指标合理均衡。二、组织准备为确保年终决算工作顺利完成，各行社要高度重视、认真研究、精心组织，统筹安排好年终会计决算各项工作。（一）成立组织，行社主要领导担任决算工作领导小组组长，

2、负责落实人员，制定方案，明确职责，组织协调，统筹安排工作，确保年终会计决算工作按时顺利完成。（二）认真核对账务，在年终决算前要全面核对库存现金和内外账，既要核对余额，还要核对发生额；大额存款要上门面对面核对。其中：各类往来账的核对面要求达到100%，对账单回收率要达到100%。发现问题，及时报告，查明原因，及时纠正，撰写对账说明，作为5年期会计档案保存。（三）认真清理财产，及时处置损失。为核实财产，确保账表、账实相符，决算前要对固定资产、抵债资产、在建工程、低值易耗品、递延资产、固定资产清理和待处理财产损益，根据分户账、管理卡、登记簿进行认真全面清理和核对，如有损失，查明原因，履行规定，及时进

3、行账务处理，做到账账、账簿、账实相符。清理业务周转金、应收暂付款项等过渡性资金，个人长期借（欠）款不还的，要采取措施，在决算前将应收回的资金全部收回。（四）认真做好模拟和试算工作。各行社要制定详细决算模拟方案，认真组织决算模拟工作，重点做好财务事项的测算和试算工作，确保年度经营状况和财务成果得到全面、真实、准确的反映。（五）其他要求。一是要结合年度会计决算工作，加强对财会人员的培训；二是对力量薄弱、历年会计决算问题较多的机构，要组织力量帮助其做好决算工作及各项准备工作，并对存在的问题及时处置；三是要做好机器设备的维护、检修工作，确保年终决算日供电正常、通讯畅通、业务系统正常运行。三、严肃财经纪

4、律，加强财务管理财务制度和财经纪律是全省农村合作金融机构在经济活动中必须遵守的行为准则。近年来，全系统财务规范性明显增强，但在执行财务制度和财经纪律方面仍存在一些问题，务必引起高度重视。严格执行财务制度和财经纪律，是各行社财务管理的的基本职责和首要任务，也是避免行社财产损失、从源头上预防经济犯罪的基础，对于提高经营管理水平，提升核心竞争能力，推进党风廉政建设和反腐败工作具有重要意义。行社应进一步提高对严格执行财务制度和遵守财经纪律重要性的认真，不断增强认真执行财务制度和严格遵守财经纪律的自觉性。四、有关财务事项规定（一）关于资产减值准备1.农村银行的拨备覆盖率指标值要达到150%及以上；非信贷

5、资产减值准备采取资产组合计提模式，按关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的比例提足非信贷资产减值准备。2.农村信用联社加大贷款减值准备提取力度，拨备覆盖率应达到100%；非信贷资产减值准备采取资产组合计提模式，按关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%的比例提取非信贷资产减值准备。（二）关于股金分红1.当年盈余，没有历年挂账亏损，且拨备覆盖率达到150%以上（含）的农村合作金融机构，要在充分考虑宏观经济变化及非常情况可能造成的非预期损失所需拨备的前提下，合理进行利润分配。但不得超过其股金金额的12%，控制现金分红比例。2.当年盈余拨备覆盖率不足150%的农村合作

6、金融机构,应按照规划将利润主要用于补提拨备，争取尽早达标，过渡期内少分红或不做现金分红。但为保持股本稳定，股金红利可按不得超过股金金额的8%,其中:现金分红不超过4%。3.当年盈余但有历年挂账亏损的农村合作金融机构，要大力核销挂亏，原则上历年挂亏全部核销后，方可按上述要求进行利润分配，但为保持股本稳定，可按不高于一年期定期储蓄存款利率，在税后利润中分配股金红利。4.当年亏损的农村合作金融机构，除政府给予的分红资金补贴可以用于分红外，一律不得进行其他股金分红。其股金分红方案由社员代表大会（股东大会）审议，并报当地银行业监督管理部门。（三）关于利润分配行社实现的年度净利润，按照下列顺序和比例进行分

7、配：1.弥补以前年度亏损；2.提取盈余公积。法定盈余公积按不低于税后利润10的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50时，可不再提取；3.提取一般风险准备。具体提取比例由各行社董事会（理事会）确定,但一般风险准备余额不得低于风险资产期末余额的1;4.农村银行按照公司章程或股东大会决议提取一定比例的任意盈余公积金;5.按规定向股东（社员）分配利润。除弥补亏损、提取法定盈余公积外，其他项目年末可不进行账务处理，仅在报表附注中披露。各农村银行、农村信用联社年度利润分配方案，要报主管财政部门、当地银监分局和省联社备案。（四）关于服务费年度，按照省人民政府关于印发深化农村信用社改革试点实施方案的通知

8、（皖政200519号）和转发国家税务局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知（皖国税函2010169号）规定,继续按年度总收入5的比例预收服务费。经省国家税务局确认后的金额，可税前扣除。（五）关于效益工资计算方法效益工资计算方法不变，即：计算效益工资的“综合利润”公式为“a=全辖未提取效益工资前的账面利润总额按下达计划计提拨备多提（少提）金额应收利息比上年减少（增加）金额”，其他仍按原规定执行，即：1.效益工资计提总额以行社全辖汇总计算。若当年亏损，不得计提效益工资；计提效益工资后不得导致亏损。2.严格执行有关提留、摊销等财务制度规定；审查内容详见关于完善效益工资计

9、算方法和加强考核分配管理的意见（皖农信联发2006398号）。3.按下达计划计提拨备多提（少提）金额财务损益表中贷款减值损失实际数（本年末贷款五级分类不良贷款额拨备覆盖率计划-业务状况表贷款损失准备科目上年末余额）。注：（本年末贷款五级分类不良贷款额拨备覆盖率计划-业务状况表贷款损失准备科目上年末余额）出现负数时以“0”计算。4.应收利息比上年减少（增加）金额当年应收利息余额-上年应收利息余额。5.效益工资总额不得突破按公式计算的额度；当年提取的效益工资占当年同口径计算的综合利润比例;不得高于上年应提效益工资占上年同口径计算的综合利润比例。6.按下达计划计提拨备多提（少提）金额中的拨备覆盖计划

10、数为各行社-2013年达标升级规划中拨备覆盖率指标值。（六）其他1.行社计算的拟发放效益工资总额由办事处按规定审核确认，各行社要严格按照有关要求制定效益工资的分配办法，并将办法报省联社人力资源处审查、备案。2.行社要根据本指导意见，制定自身年度决算工作意见。五、年度会计报表种类和要求（一）年度会计决算报表的种类：1.业务状况表；2.表外科目表；3.资产负债表；4.损益表；5.利润表;6.所有者权益变动表;7.固定资产状况表;8.决算说明书;9.成本核算表；10.新科目余额表（包括表外）；11.决算说明书（文字报告）中应反映的内容：（1）经营基本情况；（2）增资扩股及股权结构情况；（3）享受政策情况;（4）实际核销呆账情况。报表具体编制方法，详见报表编制说明。（二）会计决算报表编制的要求1.行社要严格按照会计、财务制度的规定编制年度会计决算报表，并对所报会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。各办事处要对行社的会计决算报表进行严格认真审查，