企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)及申报要点

1、企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）解读及申报要点高占宪 注册税务师 教学科研部部长 总局专家师资库成员河南省税务干部学校 Part1总局总局修订申报表的背景及思路Part2修订后申报表整体结构修订后申报表整体结构Part3修订后申报表的主要特点及修订后申报表的主要特点及对对税收管理的影响税收管理的影响Part4新报表填报及注意事项CONTENTS目 录国家税务总局国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)的公告国家税务总局公告2014年第63号 为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及其有关政策，现将国家税务总局修订后的中华人民共和国企业所得税年度

2、纳税申报表（A类，2014年版）及中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明予以发布，自2015年1月1日施行，国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知（国税发2008101号）、国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知（国税函20081081号）、国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告（国家税务总局公告2011年第29号）、国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函2010148号）同时废止。 特此公告。国家税务总局 2014年11月3日税总所便函201521号 2015

3、.3.16豫国税函201560号 Part1申报表修订的背景及思路申报表修订的背景及思路Part220142014版纳税申报表整体结构版纳税申报表整体结构Part320142014版纳税申报表主要特点及版纳税申报表主要特点及对税收管理的影响对税收管理的影响Part42014版纳税申报表填报要点及注意事项及注意事项CONTENTS目 录Page 5一、修订背景与思路一、修订背景与思路修 订 背 景纳税人：减少纳税风险，履行如实申报义务的要求税务机关：新形势下风险管理、后续管理及税收分析的要求以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；以重要性、普遍性为原则，设定多架构、多层次的申报体

4、系以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息修 订 思 路一级附表二级附表三级附表8类15张主表基础信息表4类22张 2张组织结构：一主多附，多层架构二、报表体系结构报表编号规则企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。 1.第1位为字母，表示申报表类型。其中，“A”代表查账征收方式，“B”代表核定征收方式。 2.第2、3位为数字，表示一级表。其中，“00”代表基础信息表，“10”代表年度纳税申报表，“20”代表季度纳税申报表。 3.第4位为数字，表示二级表。按照1,2,3的顺序排列。 4.第5、6为数字，表示二级表。按照01,02,03

5、的顺序排列。 5.第7位为数字，表示三、四级表。按照1,2,3的顺序排列整体报表填报顺序编号顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表（三）企业所得税纳税申报表（企业所得税纳税申报表（A A类类 20142014版）版）11级附表级附表1515张张A101010 一般企业收入明细表A101020 金融企业收入明细表A102010 一般企业成本支出明细表A102020 金融企业支出明细表A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000 期间费用明细表A105000 纳税调整项目明

6、细表（有附表）A106000 企业所得税弥补亏损明细表A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（有附表）A107020 所得减免优惠明细表A107030 抵扣应纳税所得额明细表A107040 减免所得税优惠明细表（有附表）A107050 税额抵免优惠明细表A108000 境外所得税收抵免明细表（有附表）A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（有附表）（三）企业所得税纳税申报表（企业所得税纳税申报表（A A类类 20142014版）版）22级附表级附表2222张张纳税调整类纳税调整类12张张A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A1050

7、20 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030 投资收益纳税调整明细表A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050 职工薪酬纳税调整明细表A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070 捐赠支出纳税调整明细表A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（有附表）A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表（有附表）A105100 企业重组纳税调整明细表A105110 政策性搬迁纳税调整明细表A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表保险证券期货 银行中小企业信用担保机构 各类准备金工薪福利教育工会社保公积金会计上按权责发生制会计上不

8、确认收入（三）企业所得税纳税申报表（企业所得税纳税申报表（A A类类 20142014版）版）22级附表级附表2222张张税收优惠类税收优惠类6 6张、境外抵免张、境外抵免3 3张、汇总纳税张、汇总纳税1 1张张A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014 研发费用加计扣除优惠明细表A107041 高新技术企业优惠情况及明细表A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表A108010 境外所得纳税调整后所得明细表A1080

9、20 境外分支机构弥补亏损明细表A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表企业所得税纳税申报表（企业所得税纳税申报表（A A类类 20142014版）版）33级附表级附表2 2张张纳税调整类纳税调整类2张张A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表财税（2014）75号、总局公告2014年64号财税200957号、总局公告2011年25号三、主要特点及对税收管理的影响 体系合理、填报便捷体系合理、填报便捷一、注重主体、繁简适度三、突出重点、便于管理突出重点、便于管理二、相对稳

10、定、重点分类四、三、主要特点及对税收管理的影响对纳税人：对纳税人：有助于履行如实申报义务提高申报的确定性，减少纳税申报风险。 对税务机关：对税务机关： 为开展后续管理提供基础信息和数据，有助于提高后续管理的针对性和有效性。对纳税人影响四、新报表填报要点四、新报表填报要点 一、概念清 二、逻辑明 三、方法对 四、顺序正填 报 要 求仅填报发生项目（如优惠、纳税调整）仅填报发生项目（如优惠、纳税调整）资产损失、资产折旧、职工薪酬纳税调整明细表除外；系统只显示勾选附表通过填报通过填报表单表单选择填报选择填报基础信息表、主表为必填表，其他为选择填报通过附表生成主表通过附表生成主表大部分主表信息由附表直

11、接生成通过网络申报系统填报通过网络申报系统填报同时上传财务报告、年度关联业务往来报告表、受控外国企业信息报告表整体报表填报顺序填写顺序收入、成本、费用表境外所得表纳税调整表收入、加计扣除、所得减免表弥补以前年度亏损表减免所得税、抵免所得税表抵扣应纳税所得表跨地区总分机构分摊表主表1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与征管信息系统已有信息进行比对，提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用？（一）基础信息表企业基础信息表号号根据根据“财务会计制度及核算软件备案报告财务会计制度及核算软件备案报告书

12、书”的信息自动带出，可以修改。无备案报的信息自动带出，可以修改。无备案报告书信息的则可以手工选择。告书信息的则可以手工选择。 、税总所发201535号、总局公告2015年第17号 （20万元减半征收）设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：仅体现附表汇总金额仅体现附表汇总金额 详细数字在附表填报详细数字在附表填报变更要点：调整境外所得、税收优惠项目顺序调整境外所得、税收优惠项目顺序 增加计算过程说明增加计算过程说明（二）主表简介（二）主表简介 利润总额 应纳税所得额 应纳税额核心部分共共38行行分解成三大部分 1-13行 14-23行24-36行主表利润总额计算填报项目与企业会计准则利

13、润表基本相同主表利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同营业、消费、资源、土增、城建、教育等损失以“-”号填列主表利润总额计算 营业收入：A101010或101020或103000 营业成本：A102010或102020或103000 期间费用： A104000表（事业单位、非营利组织除外） 资产减值损失：无附表 公允价值变动损益：无附表 投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽） 营业外收入：A101010或101020或103000 营业外支出：A102010或102020或103000主表应纳税所得额计算 利润总额 应纳税所得额应纳税所得额 应纳税额基本上使用了企业会计准则利润报表

14、的项目，反映企业会计利润的计算过程；增加期间费用明细附表行次 类别项 目14应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）15 加：纳税调整增加额（填写A105000）16 减：纳税调整减少额（填写A105000）17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20 减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）新版新版旧版旧版主表应纳税

15、所得额（主要变化）境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来新版旧版应纳税所得额的计算纳税调整后所得纳税调整后所得 所得减免所得减免 抵扣应纳税抵扣应纳税所得额所得额 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损纳税调整后所得纳税调整后所得 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损主表应纳税所得额计算（填报口径）10行14列-11列=税后所得+预提所得税43行行3列列43行行4列列27行行10行行6列，若列，若13-14+15-16-17=0,则则18=040行行7列列7行行6行行10列列主表应纳税所得额计算 扣除境外所得：A108010 加、减纳税调整：A105000 减收入减免和加计扣除：A107010（没

16、有所得减免） 加境外所得抵减境内亏损：A108000 减所得减免：A107020 减抵扣应纳税所得额：A107030 减弥补以前年度亏损：A106000主表应纳税所得额计算例：应纳税所得额计算行次 项目类型1 类型2 类型3 类型4 类型519四、纳税调整后所得100010001000-1000 -100020 减：所得减免300-3001300300-30021 减：抵扣应纳税所得额20020000022 减：弥补以前年度亏损10010000023五、应纳税所得额？可结转下一年度亏损数额？例：应纳税所得额填报第23行 20.第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过所得减免

17、优惠明细表(A107020)填报，本行0时，填写负数。 第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。 填报说明例：应纳税所得额计算行次 项目类型1 类型2 类型3 类型4 类型519四、纳税调整后所得100010001000-1000 -100020 减：所得减免300-3001300300-30021 减：抵扣应纳税所得额20020000022 减：弥补以前年度亏损10010000023五、应纳税所得额400700000可结转下一年度亏损数额-010001000例：应纳税所得额填报

18、主表应纳税额计算 利润总额 应纳税所得额 应纳税额主表应纳税额计算（主要变化） 与旧版申报表基本一致 删除了合并纳税的相关行次 增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额主表应纳税额计算（主要变化） 新表新表 旧表旧表25六、应纳所得税额（2324）26 减：减免所得税额（填写A107040）27 减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32 减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税

19、额（31-32）34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额35 财政集中分配本年应补（退）所得税额36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额27 应纳所得税额（2526）28 减：减免所得税额（填附表五）29 减：抵免所得税额（填附表五）30 应纳税额（272829）31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33 实际应纳所得税额（303132）34 减:本年累计实际已预缴的所得税额35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成

20、员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40 本年应补（退）的所得税额（3334）主表应纳税额计算（填报口径）25六、应纳所得税额（2324）26 减：减免所得税额（填写A107040）第29行27 减：抵免所得税额（填写A107050）第7行11列28七、应纳税额（25-26-27）29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）第10行9列30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）第10行19列31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32 减：本年累计实际已预缴的所得税额 系统自动带出，汇总纳税企业=A109000第5行33九、本年应补（退）所得税额（31-

21、32）34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额 汇总纳税企业A109000第12行+16行35 财政集中分配本年应补（退）所得税额 汇总纳税企业A109000第13行36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额 汇总纳税企业A109000第15行（三）一般企业收入明细表（一）企业基础信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企业收入明细表（A101010）（四）金融企业收入明细表（A101020）（五）一般企业成本支出明细表（A102010）（六）金融企业支出明细表（A102020）（七）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）（八）期间费用明

22、细表（A104000）（九）弥补亏损明细表（A106000）（十）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）（十一）企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）不包括执行事业单位会计准则：填报A103000不包括非营利企业会计制度：填报A103000不包括金融企业：填报A101020参照企业会计准则及企业会计准则-应用指南设计（三）（三）一般企业收入明细表适用范围新版新版旧版旧版一、营业收入（2+9） （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 1.销售商品收入 其中：非货币性资产交换收入 2.提供劳务收入 3.建造合同收入 4.让渡资产使用权收入 5.其他 （

23、二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 1.销售材料收入 其中：非货币性资产交换收入 2.出租固定资产收入 3.出租无形资产收入 4.出租包装物和商品收入 5.其他一、销售（营业）收入合计（213） （一）营业收入合计（38） 1.主营业务收入（4567） （1）销售货物 （2）提供劳务 （3）让渡资产使用权 （4）建造合同 2.其他业务收入（9101112） （1）材料销售收入 （2）代购代销手续费收入 （3）包装物出租收入 （4）其他 （二）视同销售收入（141516） （1）非货币性交易视同销售收入 （2）货物、财产、劳务视同销售收入收入明细表（主要变化）不再填报视同销售收入不

24、再填报视同销售收入 具有商业实质且公允价 值能够可靠计量的， 换出资产应确认收入一般企业收入明细表主营业务收入（填报口径）（填报口径）参照企业会计准则-收入进行分类以租赁为主营业务的租赁公司在租赁收入中核算的收入一般企业收入明细表其他业务收入（填报口径）销售材料收入销售材料收入出租固定资产收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租无形资产收入出租包装物和商品收入出租包装物和商品收入其他其他其他业务收入其他业务收入一般企业收入明细表营业外收入非流动资产处置利得非流动资产处置利得非货币性资产交换利得非货币性资产交换利得债务重组利得债务重组利得政府补助利得政府补助利得盘盈利得盘盈利得捐赠利得捐赠利得罚

25、没利得罚没利得确实无法偿付的应付款项确实无法偿付的应付款项汇兑收益（小企业准则）汇兑收益（小企业准则）其他其他（四）一般企业成本支出明细表（一）企业基础信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企业收入明细表（A101010）（四）金融企业收入明细表（A101020）（五）一般企业成本支出明细表（A102010）（六）金融企业支出明细表（A102020）（七）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）（八）期间费用明细表（A104000）（九）弥补亏损明细表（A106000）（十）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）（十一）企业所得

26、税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）新版新版旧版旧版一、营业成本（2+9） （一）主营业务成本（3+5+6+7+8） 1.销售商品成本 其中:非货币性资产交换成本 2.提供劳务成本 3.建造合同成本 4.让渡资产使用权成本 5.其他 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15） 1.材料销售成本 其中:非货币性资产交换成本 2.出租固定资产成本 3.出租无形资产成本 4.包装物出租成本 5.其他一、销售（营业）成本合计（2712） （一）主营业务成本（3456） （1）销售货物成本 （2）提供劳务成本 （3）让渡资产使用权成本 （4）建造合同成本 （二）其他业务成本（8910

27、11） （1）材料销售成本 （2）代购代销费用 （3）包装物出租成本 （4）其他 （三）视同销售成本（131415） （1）非货币性交易视同销售成本 （2）货物、财产、劳务视同销售成本 （3）其他视同销售成本不再填报视同销售成本不再填报视同销售成本支出明细表（主要变化）一般企业成本支出明细表（主要变化）对应于一般企业收入表项目对应于一般企业收入表项目非流动资产处置损失非流动资产处置损失非货币性资产交换损失非货币性资产交换损失债务重组损失债务重组损失非常损失非常损失捐赠支出捐赠支出赞助支出赞助支出罚没支出罚没支出坏账损失坏账损失无法收回的债券股权投资损失无法收回的债券股权投资损失其他其他主营业务

28、成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本删除了期间费用项目营业外支出营业外支出小企业会计准则企业填报（五）期间费用明细表（一）企业基础信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企业收入明细表（A101010）（四）金融企业收入明细表（A101020）（五）一般企业成本支出明细表（A102010）（六）金融企业支出明细表（A102020）（七）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）（八）期间费用明细表（八）期间费用明细表（A104000）（九）弥补亏损明细表（A106000）（十）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）（十一）企业

29、所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）期间费用表新增表格1-3行： 人工成本4-6行： 有扣除限额的项目7行： 折旧摊销费9-20行： 根据期间费用的用途进行划分21-23行：财务费用期间费用表需要披露是否有向境外支付需要披露是否有向境外支付劳务费劳务费咨询顾问费咨询顾问费佣金和手续佣金和手续费费董事会费董事会费运输仓储费运输仓储费修理费修理费技术转让费技术转让费研究费用研究费用（六）弥补亏损明细表（一）企业基础信息表（A000000）（二）主表（A100000）（三）一般企业收入明细表（A101010）（四）金融企业收入明细表（A101020）（五）一般企业成本支出明细表（A1

30、02010）（六）金融企业支出明细表（A102020）（七）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）（八）期间费用明细表（A104000）（九）弥补亏损明细表（九）弥补亏损明细表（A106000）（十）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）（十一）企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）弥补亏损明细表变化要点企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1234567

31、8910111前五年度2009*2前四年度2010*3前三年度2011* 4前二年度2012*5前一年度2013*6本年度2014* *7可结转以后年度弥补的亏损额合计政策性政策性搬迁停搬迁停止生产止生产经营年经营年度可减度可减除除旧版旧版弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径主主表表弥补亏损明细表纳税调整后所得的口径u第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”0，填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则本表第2列第6行=本年度表A100

32、000第19行。u第1行至第5行以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。Diagram填报按照企业重组特殊性填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额立转出的可弥补亏损额（转入亏损以（转入亏损以“”号表号表示，转出亏损以正数表示示，转出亏损以正数表示）Text in here弥补亏损明细表弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入

33、（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111前五年度2009*2前四年度2010*3前三年度2011* 4前二年度2012*5前一年度2013*6本年度2014* *7可结转以后年度弥补的亏损额合计主表主表第19行0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=主表主表第19-20-21行，且减至0止。第20行0，填报此处时，以0计算。主主19行0，则第2列第6行=本年度主表主表第19行。若第若第2列第列第6行行0，第第10列第列第1至至5行行同一行次同一行次第第4列列1至至5行同一行次的行同一行次的绝对值绝对值-第第9列列1至至5行同一行次；若行同一行次；若第第2列第