6金融机构往来110411

1、 20 20世纪世纪8080年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。的改革。一、改革进程：一、改革进程： 1. 改革改革非票据化非票据化的支付结算工具的支付结算工具 19961996年实施了年实施了中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法2. 2. 建立建立行内的银行机构间行内的银行机构间的支付系统的支付系统 “ “手工联行往来手工联行往来” 通过邮电局传送全部的支付凭证。通过邮电局传送全部的支付凭证。3. 3. 逐步改进了支付清算手段逐步改进了支付清算手段 19891989年：年：人行开始建设人行开始建设“全国电子联行系统全国电子联行系统” 通

2、过卫星通信传输全部的支付凭证。通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行主要处理：商业银行跨行之间和系统内的跨行之间和系统内的异地大额贷记支付业务异地大额贷记支付业务。 我国支付清算系统概况我国支付清算系统概况（补充内容）补充内容） 4.4.建立了同城票据交换所建立了同城票据交换所 同城票据交换同城票据交换是指人民银行分支机构组织是指人民银行分支机构组织同一同一城市内城市内或或同一同一经济区域内各银行机构办理的经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换跨行票据交换及及资金清算资金清算业务。业务。 票据清分机票据清分机： 全国约全国约2500个县级市，建立了同城票据交换所。个县级市，建立了同

3、城票据交换所。 票据清分机系统票据清分机系统是使用影像技术是使用影像技术实现票据截留的实现票据截留的技术技术 。5.5.我国现代化支付清算系统我国现代化支付清算系统处理同城和异地的、处理同城和异地的、金额在规定起点以金额在规定起点以上的上的大额贷记和紧大额贷记和紧急的小额贷记急的小额贷记支付支付业务。如：汇兑、业务。如：汇兑、委托收款等委托收款等处理同城和异地处理同城和异地的、金额在规定的、金额在规定起点以下的借记起点以下的借记支付业务、小额支付业务、小额贷记业务：贷记业务：如划如划扣水电费。扣水电费。集中存储清算账集中存储清算账户、处理支付业户、处理支付业务的资金清算，务的资金清算，并对清算

4、账户进并对清算账户进行管理。行管理。集中管理支付系集中管理支付系统的基础数据统的基础数据，包括行名、行号包括行名、行号数据、应用软件数据、应用软件下载、支付业务下载、支付业务的查询复查等。的查询复查等。 普通贷记业务普通贷记业务：是指：是指付款行付款行向向收款行收款行主动发主动发起的付款业务。起的付款业务。 普通借记业务普通借记业务：是指是指收款行收款行向向付款行付款行主动发起主动发起的收款业务。的收款业务。 包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等。包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等。 包括银行汇票、本票、借记支票截留业务、财包括银行汇票、本票、借记支票截留业务、财政直接支付、财政授权支付

5、等。政直接支付、财政授权支付等。 定期贷记业务：定期贷记业务：是指是指付款行付款行依据当事各方事先依据当事各方事先签订的协议，定期向指定签订的协议，定期向指定收款行收款行发起的批量付发起的批量付款业务。款业务。 定期借记业务：定期借记业务：是指是指收款行收款行依据当事各方事先依据当事各方事先签订的协议，定期向指定签订的协议，定期向指定付款行付款行发起的批量收发起的批量收款业务。款业务。 包括代付工资、代付保险金、养老金等。包括代付工资、代付保险金、养老金等。 包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库批量扣税业务等。批量扣税业务等。 第六章第六章金融机构往

6、来的核算金融机构往来的核算学习目标学习目标u 了解金融机构往来的概念、内容与核算要求；了解金融机构往来的概念、内容与核算要求；u 了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容；了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容；u 掌握掌握商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的商业银行缴存财政性存款和缴存一般存款的规定、核算内容；规定、核算内容；u 掌握掌握再贷款和再贴现的核算；再贷款和再贴现的核算；u 熟悉票据交换的基本做法；熟悉票据交换的基本做法；掌握掌握提出行的处理、提出行的处理、提入行的处理、清算差额的处理；提入行的处理、清算差额的处理；u 掌握掌握同业拆借的要求，拆出行的核算、拆入行的同业拆借的要

7、求，拆出行的核算、拆入行的核算。核算。第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算第二节第二节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算学习内容学习内容概念：概念： 金融机构往来是指金融机构往来是指各金融机构之间各金融机构之间的资金账务往来的资金账务往来。 银行系统内部的往来银行系统内部的往来 中央银行与各商业银行的往来中央银行与各商业银行的往来 各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 商业银行与各金融机构之间的往来商业银行与各金融机构之间的往来 中央银行与各金融机构之间的往来中央银行与各金融机构之间的往来 各金融机构之间的往来各金融机构之间的往来中央银行与各商业银行的

8、往来中央银行与各商业银行的往来各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来 狭义狭义广义广义商业银行与中央银行往来业务主要有商业银行与中央银行往来业务主要有:一、向中央银行缴存（支取）现金一、向中央银行缴存（支取）现金二、向中央银行缴存存款二、向中央银行缴存存款三、再贷款三、再贷款四、再贴现四、再贴现第一节第一节 商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算商业银行准备金存款账户的开立商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括：商业银行的准备金包括：法定存款准备金、法定存款准备金、支付准备金（备付金）。支付准备金（备付金）。 各商业银行各商业银行总行总行开立的准备金存款账户，开

9、立的准备金存款账户，属于属于备付金备付金和和法定存款准备金法定存款准备金合一的账户。合一的账户。 各商业银行各商业银行分支机构分支机构在中央银行开立的准在中央银行开立的准备金存款账户，属于备金存款账户，属于备付金备付金存款账户存款账户。科目设置：科目设置：1. “存放中央银行款项存放中央银行款项”（资产类）（资产类） 核算企业核算企业（银行）存放于中国人民银（银行）存放于中国人民银行的各种款项，行的各种款项，包括业务资金的调拨、办包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备企

10、业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。金和超额准备金存款，也通过本科目核算。2. “银行准备金存款银行准备金存款”（负债类）（负债类） 核算核算中央银行中央银行吸收的各商业银行的准吸收的各商业银行的准备金存款。备金存款。 二、向中央银行缴存（支取）现金（一）向人民银行缴存现金（一）向人民银行缴存现金 商业银行向中央银行缴存现金时，填制商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴现金缴款单款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。一式二联连同现金一并送缴中央银行。 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金（二）向人民银行支取现金（二）向人民银行支取

11、现金 商业银行向中央银行支取现金时，填制商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支现金支票票经中央银行审核后办理取款手续。经中央银行审核后办理取款手续。 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项一、向中央银行存取现金一、向中央银行存取现金二、缴存存款的核算二、缴存存款的核算 一般性存款一般性存款财政性存款财政性存款单位存款、储蓄存款、农村存款、单位存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、机关团体存款、财政部队存款、机关团体存款、财政预算外存款等预算外存款等代办国库业务吸收的中央预算收代办国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债入、地方金库款和代理发行国债等存款等

12、存款（一）缴存财政性存款（一）缴存财政性存款1. 缴存存款的做法缴存存款的做法 缴存存款由商业银行县缴存存款由商业银行县支行支行或城市支行或城市支行集中集中向向中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，后，定期调整缴存存款差额定期调整缴存存款差额的做法。的做法。2. 缴存的比例和时间缴存的比例和时间 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即额即100就地缴存中央银行。商业银行向中央银就地缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，城市银城市

13、银行每旬行每旬调整一次，于旬后调整一次，于旬后5日内办理；日内办理；农村银行每月农村银行每月调整一次，于月后调整一次，于月后8日内办理。日内办理。3.调整缴存款的计算方法调整缴存款的计算方法 每旬或每月根据缴存科目余额总数与上期同类每旬或每月根据缴存科目余额总数与上期同类科目余额总数相比，按实际增加或减少数进行调整。科目余额总数相比，按实际增加或减少数进行调整。缴存金额以缴存金额以千元千元为单位，千元以下四舍五入。为单位，千元以下四舍五入。4. 首次缴存或调整存款的核算首次缴存或调整存款的核算 商业银行填制余额表一式两份和缴存款划拨凭证商业银行填制余额表一式两份和缴存款划拨凭证一式四联：一式四

14、联： 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 调整增加存款的会计分录同上。调整增加存款的会计分录同上。 若调减退回存款，则会计分录相反。若调减退回存款，则会计分录相反。 例：工商银行广州某营业处例：工商银行广州某营业处6月月20日财政性日财政性存款余额为存款余额为83 525 000元。经查，元。经查，6月月10日日财政性存款科目余额为财政性存款科目余额为70 284 000元。元。 应补缴财政性存款为应补缴财政性存款为 83 525 000-70 284 000=13 241 000（元）（元） 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银

15、行财政性存款 13 241 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 13 241 000（二）缴存一般性存款的核算（二）缴存一般性存款的核算 1. 缴存存款的比例和时间缴存存款的比例和时间 各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行各商业银行吸收的一般存款，由各商业银行总行总行法人每日法人每日集中向中央银行缴存。集中向中央银行缴存。 各商业银行基层行应及时填制上报各商业银行基层行应及时填制上报“一般存款一般存款余额表余额表”，总行汇总后，填制缴存一般存款划拨凭，总行汇总后，填制缴存一般存款划拨凭证进行缴存或调整。证进行缴存或调整。 比例：法定存款准备金率比例：法定存款准备金率 2011年

16、年1月月20日、日、2月月24日和日和3月月25日，日，央行先后三次上调大型金融机构法定存款央行先后三次上调大型金融机构法定存款准备金率准备金率0.5个百分点。最近一次上调后，个百分点。最近一次上调后，存款准备金率达到存款准备金率达到20%。2. 调整缴存存款的核算调整缴存存款的核算 商业银行存款准备金和备付金合并后，商业银行存款准备金和备付金合并后，各商业银行各商业银行总行总行在日终只要确保其账户余在日终只要确保其账户余额高于法定存款准备金余额即可，额高于法定存款准备金余额即可，不需做不需做账务处理。账务处理。 根据现行规定，各商业银行内部汇划根据现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金

17、存款的会计处理由各自一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定，因此各商业银行的具体做法不总行决定，因此各商业银行的具体做法不完全一样。完全一样。（一）再贷款账户的开立（一）再贷款账户的开立“向中央银行借款向中央银行借款”：负负债类债类 核算企业（银行）向中央银行借入的款核算企业（银行）向中央银行借入的款项。可按借款性质进行明细核算。项。可按借款性质进行明细核算。 年度性贷款户年度性贷款户：贷款期限一般为一年，最长不超过两年贷款期限一般为一年，最长不超过两年季节性贷款户季节性贷款户：期限一般为两个月，最长不超过四个月期限一般为两个月，最长不超过四个月日拆性贷款户日拆性贷款户：期限一般为期限一

18、般为7-107-10天，最长不超过天，最长不超过2020天。天。三、再贷款的核算三、再贷款的核算（三）再贷款的核算（三）再贷款的核算 1. 借款时：借款时： 提交借款申请书，计划部门同意后，填写借款提交借款申请书，计划部门同意后，填写借款凭证一式五联交会计部门：凭证一式五联交会计部门： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 2. 资产负债表日：资产负债表日： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 3. 贷款到期还款时：贷款到期还款时： 贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手贷款到期，商业银行应主动办理贷款归还手续，填写一式四联的还款凭证续

19、，填写一式四联的还款凭证借：向中央银行借款借：向中央银行借款 应付利息应付利息贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 （一）含义（一）含义 再贴现再贴现: 是商业银行因办理票据贴现占有资是商业银行因办理票据贴现占有资金，引起资金不足，以已贴现而尚未到期金，引起资金不足，以已贴现而尚未到期的商业汇票向中央银行办理贴现。的商业汇票向中央银行办理贴现。 再贴现期限再贴现期限从再贴现之日起至贴现到期日从再贴现之日起至贴现到期日止，最长不超过止，最长不超过6个月。个月。 商业银行使用商业银行使用 “贴现负债贴现负债”科目核算。科目核算。四、再贴现的核算四、再贴现的核算（二）科目（二）科目贴现负债贴现负

20、债 ：（负债类）负债类） 核算银行办理商业票据的转贴现、再贴现等业务核算银行办理商业票据的转贴现、再贴现等业务所融入所融入的资金。按的资金。按“面值面值”、“利息调整利息调整”进行明细进行明细核算。核算。 （三）再贴现的核算（三）再贴现的核算1.办理再贴现时，填制一式五联的再贴现凭证办理再贴现时，填制一式五联的再贴现凭证商业银行：商业银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贴现负债贴现负债利息调整利息调整 贷：贴现负债贷：贴现负债面值面值2.资产负债表日：资产负债表日：借：利息支出借：利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债利息调整利息调整3.3.再贴现到期收回的核算再贴现到期收回的核算 由

21、人民银行作为持票人由人民银行作为持票人直接向付款人直接向付款人收取票款，收取票款，办理委托收款。办理委托收款。付款人同意付款，再贴现申请行分录付款人同意付款，再贴现申请行分录: :借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：贴现资产贷：贴现资产面值面值4.4.再贴现到期未收回的核算再贴现到期未收回的核算如果付款人到期拒绝付款，由再贴现申请行付款如果付款人到期拒绝付款，由再贴现申请行付款借：贴现负债借：贴现负债面值面值 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项同时，商业银行应继续向贴现申请人追索票款。同时，商业银行应继续向贴现申请人追索票款。中国工商银行某支行中国工商银行某支行20062006年年6

22、6月月3 3日持已贴现日持已贴现尚未到期的面额为尚未到期的面额为600 000600 000元的商业承兑汇票元的商业承兑汇票办理再贴现，汇票办理再贴现，汇票8 8月月2 2日到期，再贴现率为日到期，再贴现率为2.44%2.44%。再贴现利息再贴现利息=600 000602.44%3602 440（元）（元）实付再贴现金额实付再贴现金额=600 0002 440597 560（元）（元）课堂练习：课堂练习： 一、含义：一、含义： 商业银行之间的往来又称为同业往来，是商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理各商业银行之间由于办理结算结算、相互拆借相互拆借等业务所引起的资金账务往来

23、。等业务所引起的资金账务往来。第二节第二节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算（一）含义：（一）含义：是商业银行之间横向融通资金余缺的一是商业银行之间横向融通资金余缺的一种短期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条种短期借贷行为，是解决短期临时性资金不足的一条重要途径。重要途径。 商业银行法商业银行法规定，拆借资金规定，拆借资金只能用于临时性的只能用于临时性的资金需要，资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。金发放固定资产贷款或

24、用于投资。 同业拆借必须通过同业拆借必须通过中央银行划拨资金中央银行划拨资金。二、同业拆借二、同业拆借 拆出资金：资产类，拆出资金：资产类，核算企业（金融）拆核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项，可借给境内、境外其他金融机构的款项，可按拆放的金融机构进行明细核算按拆放的金融机构进行明细核算。 拆入资金：负债类，拆入资金：负债类，核算企业（金融）从核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。可按拆境内、境外金融机构拆入的款项。可按拆入资金的金融机构进行明细核算。入资金的金融机构进行明细核算。会计科目：会计科目：（1）资金拆借的处理）资金拆借的处理拆出行：拆出行： 借：拆出资金借

25、：拆出资金 行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆入行：拆入行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆入资金贷：拆入资金行户行户 （2）资产负债表日：）资产负债表日： 拆出行：借：应收利息拆出行：借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入 拆入行：借：利息支出拆入行：借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息（3）到期归还的处理）到期归还的处理拆入行归还本息：拆入行归还本息： 借：拆入资金借：拆入资金行户行户 应付利息（或利息支出）应付利息（或利息支出） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项拆出行收到归还本息：拆出行收到归还本息： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项

26、 贷：拆出资金贷：拆出资金行户行户 应收利息（或利息收入）应收利息（或利息收入） 题题例例2009年年10月月5日某市农业银行因临时性日某市农业银行因临时性需要向同城工商银行拆借资金需要向同城工商银行拆借资金30万元，万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。经人民银行批准，同意办理拆借手续。10月月12日归还本息，月利率日归还本息，月利率4.8 。 要求：编制农业银行、工商银行的会要求：编制农业银行、工商银行的会计分录。计分录。10月月5日资金拆解时：日资金拆解时：农业银行：农业银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 300 000 贷：拆入资金贷：拆入资金工商银行户工商银行户 300

27、 000工商银行：工商银行： 借：拆出资金借：拆出资金农业银行户农业银行户 300 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 300 00010月月12日到期归还：日到期归还：农业银行：农业银行：利息利息=30000074.830=336（元）（元） 借：拆入资金借：拆入资金工商银行户工商银行户 300 000 利息支出利息支出 336 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 300 336拆出行收到归还本息：拆出行收到归还本息： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 300 336 贷：拆出资金贷：拆出资金农业银行户农业银行户 300 000 利息收入利息收入 336三、三、

28、同城票据交换与清算同城票据交换与清算 （一）含义：（一）含义：同城票据交换是指同城的各商业银行定时、定点同城票据交换是指同城的各商业银行定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，集中交换相互代收、代付的票据，及时处理账务并清算存欠，是实现同城行处往来的重要手段。是实现同城行处往来的重要手段。（二）基本做法（二）基本做法 1.1.地点：票据交换所地点：票据交换所 2.2.时间：每日上、下午各一次时间：每日上、下午各一次 3.3.参加交换的银行（清算行）由中央银行颁发交换交换行号参加交换的银行（清算行）由中央银行颁发交换交换行号 4.4.建立建立“提出行提出行”和和“提入行提

29、入行”两个系统两个系统 5.5.清算票据交换差额。中央银行根据交换行处应收或应付差清算票据交换差额。中央银行根据交换行处应收或应付差额为各行处记账。额为各行处记账。提出行：提出行：向他行提交票据的行处向他行提交票据的行处提入行：提入行：接受他行提交票据的行处接受他行提交票据的行处提出的票据分为：提出的票据分为： 贷方票据（应付票据）贷方票据（应付票据）借方票据（应收票据）借方票据（应收票据） 提出行提出行提出提出贷方票据贷方票据表示为本行表示为本行应付款项应付款项，提出借，提出借方票据表示本行应收款项；提入行相反。方票据表示本行应收款项；提入行相反。由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，委托

30、本行向委托本行向他行开户单位付款他行开户单位付款的各种结算凭证。的各种结算凭证。如：出票人送交的贷记支票、代发如：出票人送交的贷记支票、代发工资等工资等由本行开户单位提交，由本行开户单位提交，应由他行开应由他行开户单位付款户单位付款的各种结算凭证。如：的各种结算凭证。如：持票人送交的借记支票、银行本票、持票人送交的借记支票、银行本票、商业汇票等。商业汇票等。贷记支票流程（出票人送交支票）贷记支票流程（出票人送交支票） 出票人出票人出票人开户行（付款行）出票人开户行（付款行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行提示支票并付提示支票并付款款清算清算收妥入账并

31、收妥入账并 通知收款人通知收款人银行本票的流程银行本票的流程 申请人申请人 申请人开户行申请人开户行出票人（付款人）出票人（付款人）收款人（持票人）收款人（持票人） 收款人开户行收款人开户行 代理付款行代理付款行申请签发申请签发出票出票交付票据交付票据提示本票提示本票代理付款入账代理付款入账清算清算（三）同城票据交换的核算（三）同城票据交换的核算提出行的处理提出行的处理 将提出交换的票据分批（不超过将提出交换的票据分批（不超过100张）打张）打码，打印出码，打印出 “主清单主清单”、 “批控卡批控卡”、“交换提交换提出报告单出报告单”连同票据，一并装袋交交换场。连同票据，一并装袋交交换场。（1

32、）提出贷方票据：）提出贷方票据：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款各付款单位户各付款单位户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算（2）提出）提出借方票据借方票据：“收妥入账收妥入账”的原则的原则对于对于即时抵用即时抵用的票据，如本票，即时将资金划入客户账内的票据，如本票，即时将资金划入客户账内借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款各收款单位户各收款单位户对于对于收妥抵用收妥抵用的票据，如贷方票据，先将应收票款记入的票据，如贷方票据，先将应收票款记入“其他应付款其他应付款”账户账户借：清算资金往来借：清算资金往

33、来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款退票时间过后，未退票的，再将资金划入客户账内：退票时间过后，未退票的，再将资金划入客户账内：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款各收款单位户各收款单位户借记支票流程（持票人送交支票）借记支票流程（持票人送交支票） 出票人出票人出票人开户行（付款行）出票人开户行（付款行）收款人（持票人）收款人（持票人）收款人（持票人）开户行收款人（持票人）开户行足额存款足额存款出票出票送交支票送交支票清算清算收妥入账收妥入账同城交换同城交换2.2.提入行的处理提入行的处理（1 1）提入贷方票据：）提入贷方票据：(2)(2)

34、提入借方票据：提入借方票据：贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款各收款单位户各收款单位户借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款各付款单位户各付款单位户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算3.3.清算差额清算差额 清分机进行清分后，计算各行处应收、应付差额，清分机进行清分后，计算各行处应收、应付差额，交换场打印出交换场打印出“交换差额报告表交换差额报告表” ” 送中央银行营业部送中央银行营业部办理转账，清算差额。办理转账，清算差额。应收应收金额金额= =提出借方提出借方票据金额票据金额+ +提入贷方提入贷方票据金

35、额票据金额应付应付金额金额= =提出贷方提出贷方票据金额票据金额+ +提入借方提入借方票据金额票据金额应收金额应付金额，差额为应收差额应收金额应付金额，差额为应收差额应付金额应收金额，差额为应付差额应付金额应收金额，差额为应付差额应收差额行：应收差额行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算应付差额行：应付差额行：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项例：某日票据交换情况如下：例：某日票据交换情况如下：工行工行提出借方票据提出借方票据1010万元，提出贷方票据万元，提出贷方票

36、据1111万元；提万元；提入借方票据入借方票据4 4万元，提入贷方票据万元，提入贷方票据8 8万元。万元。农行提出借方票据农行提出借方票据1515万元，提出贷方票据万元，提出贷方票据3 3万元；提万元；提入借方票据入借方票据7 7万元，提入贷方票据万元，提入贷方票据2 2万元。万元。中行提出借方票据中行提出借方票据9 9万元，提出贷方票据万元，提出贷方票据6 6万元；提入万元；提入借方票据借方票据1818万元，提入贷方票据万元，提入贷方票据5 5万元。万元。票据交换后，在规定时间内未发生退票。借方票据假票据交换后，在规定时间内未发生退票。借方票据假定均为定均为即时抵用即时抵用的票据。的票据。要

37、求：计算各行的应收款项、应付款项及差额；要求：计算各行的应收款项、应付款项及差额； 编制工行的分录。编制工行的分录。工行：工行：应收金额应收金额=10+8=18万万 应付金额应付金额=11+4=15万，万， 差额为应收差额：差额为应收差额：18-15=3万万农行：农行：应收金额应收金额=15+2=17万万 应付金额应付金额=3+7=10万，万， 差额为应收差额：差额为应收差额：17-10=7万万中行：中行：应收金额应收金额=9+5=14万万 应付金额应付金额=6+18=24万，万， 差额为应付差额：差额为应付差额：24-14=10万万本章思考题本章思考题1. 什么是金融机构往来？金融机构往来的

38、核算什么是金融机构往来？金融机构往来的核算要求有哪些？要求有哪些？2.简述缴存财政性存款和缴存一般性存款的范简述缴存财政性存款和缴存一般性存款的范围、基本规定与核算手续。围、基本规定与核算手续。3.简述票据交换的基本做法，提出行与提入行简述票据交换的基本做法，提出行与提入行的处理。的处理。4.如何进行票据清算？如何进行票据清算？5. 什么是同业拆借？商业银行拆出行、拆入行什么是同业拆借？商业银行拆出行、拆入行如何核算？如何核算？ 练习题：练习题：项目项目 上期末余额上期末余额 本期末余额本期末余额 缴存比例缴存比例 财政性存款财政性存款987 000 1 324 000 100% 要求：根据资

39、料计算甲银行本期应调整的缴存存款要求：根据资料计算甲银行本期应调整的缴存存款的金额，并做分录的金额，并做分录1、练习向中国人民银行缴存存款业务的核算、练习向中国人民银行缴存存款业务的核算资料：甲银行有关各种存款帐户期末余额合计数见表资料：甲银行有关各种存款帐户期末余额合计数见表 甲银行存款帐户余额表甲银行存款帐户余额表 单位：单位：元元 1324000-987000=3360001324000-987000=336000 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 336000336000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 3360003360002 2、练习商业银行与中国人

40、民银行往来业务的核算、练习商业银行与中国人民银行往来业务的核算资料：资料：（1）甲银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提）甲银行签发现金支票，向开户的中国人民银行提取现金取现金100万元，中国人民银行审核无误后，从其存万元，中国人民银行审核无误后，从其存款账户中支付；款账户中支付；（2）8月月16日，存入中国人民银行现金日，存入中国人民银行现金500 000元；元； 练习题：练习题： 1.支取现金：支取现金： 借：库存现金借：库存现金 1000 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1000 000 2.存入现金：存入现金： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 500 00

41、0 贷：库存现金贷：库存现金 500 0003.3.练习向中国人民银行借款业务的核算练习向中国人民银行借款业务的核算（1 1）甲银行）甲银行3 3月月1 1日向中国人民银行申请季节性贷款，日向中国人民银行申请季节性贷款，金额金额500500万元，期限万元，期限3 3个月，贷款月利率个月，贷款月利率66，经中国人，经中国人民银行审查同意，办理贷款发放手续。民银行审查同意，办理贷款发放手续。（2 2）6 6月月1 1日，甲银行归还贷款本金和利息。日，甲银行归还贷款本金和利息。 1.31.3月月1 1日再贷款日再贷款 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 5 000 0005 000 000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 5 000 0005 000 000 2.2.资产负债表日：资产负债表日： 借：利息支出借：利息支出 30 00030 000 贷：应付利息贷：应付利息 30 00030 000 3.63.6月月1 1日