管理会计案例分析——变动成本法ppt课件

1、管理睬计案例分析 变动本钱法案例分析 2021年3月12日某医药工业公司的财务部经理根据本公司各企业的会计年报及有关文字阐明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。总经理阅后，对报告中提及的两个企业的情况颇感困惑：一个是专门消费输液原料的甲制药厂，另一个是消费制药原料的乙制药厂。甲制药厂09年产销不景气，库存大量积压，贷款不断添加，资金频频告急。10年该厂那么想方设法，广开渠道，扩展销售，减少库存。但报表上反映的利润10年却比09年下降。而乙制药厂的情况正好相反，10年市场不景气，销售量比09年下降，年度财务报表上几项经济目的，除资金外，都比上年好。于是总经理将财务部经理召去，让他将财务

2、报表和财务分析重新研讨。案例甲制药厂的有关资料如下：甲制药厂的有关资料如下：损益表损益表 单位：元单位：元 09年年 10年年销售收入销售收入 1855000 2597000减：销售本钱减：销售本钱 1272000 2234162 销售费用销售费用 85000 108000净利润净利润 498000 254838库存资料单位：瓶库存资料单位：瓶期初存货数期初存货数 16000 35000本期消费数本期消费数 72000 50400本期销售数本期销售数 53000 74200期末存货数期末存货数 35000 11200单位售价单位：元单位售价单位：元35 35单位本钱单位：元单位本钱单位：元24

3、 30.11其中：其中：资料资料 7 7工资工资 4 5.71燃料和动力燃料和动力 3 3制造费用制造费用 10 14.4案例 工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000元，销售本钱用后进先出法。该厂在分析其利润下降缘由时，以为这是消费才干没有充分利用，工资和制造费等固定费用未能得到充分摊销所致。案例乙制药厂的有关资料：乙制药厂的有关资料： 损益表损益表 单位：元单位：元 09年年 10年年销售收入销售收入 1200000 1100000减：销售本钱减：销售本钱 108000 964700 销售费用销售费用 30000 30000费用合计费用合计 1110000 994700净利

4、润净利润 90000 105300 库存资料单位：公斤库存资料单位：公斤期初存货数期初存货数 100 100本年消费数本年消费数 12000 13000本年销售数本年销售数 12000 11000期末存货数期末存货数 100 2100售价每公斤售价每公斤100 100单位本钱每公斤单位本钱每公斤90 87.7 其中：其中： 原资料原资料 50 50工资工资 15 13.85燃料和动力燃料和动力 10 10制造费用制造费用 15 13.85案例1.答： 在分析其利润下降缘由时，以为甲制药厂消费才干没有充分利用是工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。 在分析其利润上升的缘由时，以为乙制药厂

5、是他们在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工充分利用现有消费才干、增产节支的结果。 这种两种结论都是不正确的。 缘由：是运用完全本钱法呵斥的错误。分析2、甲制药厂：a.销售量增长，添加利润为 74200-5300035-24=233200元 b.产量下降，固定费用工资、制造费用单位本钱上升， 销售本钱采用后进先出法，减少利润为 5040030.11-24=307944元 c.销售费用添加减少利润为 108000-85000=23000 元 综上所述，甲制药厂2021年实践利润应为 498000+233200-307944-23000=400256 元 2021年度比2

6、021年度利润减少 498000-400256=97744 元 分析分析 分析但实践上甲制药厂但实践上甲制药厂2021年的利润比年的利润比2021年多，所以甲制药厂应采用变动本年多，所以甲制药厂应采用变动本钱法计算。钱法计算。计算结果如以下图：计算结果如以下图： 甲制药厂甲制药厂 单位：元单位：元乙制药厂：1销售量下降，减少利润为 12000-11000100-90=10000元 2产量添加，固定费用工资、制造费用单位本钱下 降，销售本钱采用后进先出法，添加利润 1100090-87.70=25300元 综上所诉，乙制药厂2021年的利润为： 90000-10000+25300=105300元 那么2021年的利润比2021年多， 105300-90000=15300元 分析 分析但实践上乙制药厂但实践上乙制药厂2021年的利润比年的利润比2021年少，所以乙制药厂也应采用变动年少，所以乙制药厂也应采用变动本钱法计算。本钱法计算。计算结果如以下图：计算结果如以下图： 乙制药厂乙制药厂 单位：元单位：元 分析分析根据以上计算与分析，得到结论：根据以上计算与分析，得到结论：综合甲、乙制药厂的分析，可见结转销售本钱综合甲、乙制药厂的分析，可见结转销售本钱采用完全本