出口退税与增值税关系说明.doc

1、关于出口贸易与增值税之关联补充说明出口退税的标的物 :增值税和消费税出口货物确认四标准 :1-增值税和消费税2-出口离境 -出口报关单3-财务做销售 -出口专用发票4-收汇核销 -出口收汇核销单出口货物地区性分类 :直接出口出口加工区出口保税区 (一般情况下无法拿到出口专用报关单 ,但有的保税区可以 ,但退税必须同时提供出口货物离境备案清单)一. 增值税说明 :1. 增值税包括两方面 :A. 增值税进项税金 : 指企业购料或购消耗项工具等所取得的购入发票上的税额 .B. 增值税销项税金 : 指企业国内销售开具增值税票上的税额 .2. 取得增值税进项的途径 :A: 内购材料所取得增值税票B: 一

2、般贸易进口材料取得海关代征增值税票C: 手册进料成品转内销补征增值税3. 缴纳增值税的计算方式 :应缴纳税额 =销项税额 -(全部进项税额 -不可抵进项税额 )不可抵进项税额包括 :1) 购进固定资产 , 此税额应资本化 .2) 用于免税项目 , 如结转3) 用于非应税项目 , 如部门领用消耗4) 用于职工福利或个人消费 , 如厂服 /药品5) 非正常损失 , 如盘亏包括材料 /在制品 /成品二. 销售贸易方式与进料 . 出口退税关系 :贸易方式直接出口间接出口(进料对口 /一般贸易(结转 ) 进料深加工内销进料方式出口 )免税销售材料免税进口 , 成品材料免税进口 , 成品保税进口料件须办理

3、免税出口 , 此进料方免税出口 , 此进料方补税后才可用于内销 ,保税进口式无增值税可退式无增值税可退补税取得的增值税可抵扣销项增值税 .材料征税进口 , 成品 材料征税进口 , 成品 材料征税进口 , 成品免税出口 , 此进料方免税销售 , 此进料方 内销征增值税 , 缴纳一般贸易进口式的增值税可办理出式的增值税不可办税额 =销售额 0.17口退税理出口退税 , 应转列材料进口征收税金成本(以进抵销 )材料入厂取得增值税材料入厂取得增值材料入厂取得增值税票, 成品免税出口 ,税票 , 成品免税销票, 成品内销征增值内购此进料方式的增值税售, 此进料方式的增税, 缴纳税额 = 销售可办理出口退

4、税值税不可办理出口额 0.17增值税进退税 , 应转列成本项(以进抵销 )税法规定 :(财政部及国家税务总局94财税字第 058 号)外商投资企业生产间接出口的货物中, 购买内购原材料所负担的进项税额不予退税 , 也不得从内销货物的销项税额中抵扣, 应计入产品成本处理 .出口货物不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额 (当月出口免税货物销售额/ 当月全部销售额 )出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内 ，忠志之士忘身于外者 ，盖追先帝之殊遇 ，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏

5、之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰 “能 ”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴