等级考试中级会计实务试题4476.doc

1、等级考试中级会计实务试题单选题1、甲公司 2011 年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72 万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响） ，适用的所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012 年年末固定资产的账面价值为 6000 万元，计税基础为 6600 万元； 2012 年计提因销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0；本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100 万元。则甲公司2012 年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（）万元。A.175B.150C.200D.103多选题2、下

2、列各项资产减值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有() 。A存货跌价损失B固定资产减值损失C长期股权投资减值损失D持有至到期投资减值损失多选题3、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类 () 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C贷款和应收款项D可供出售的金融资产单选题4、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。202年 2 月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产 (B 公司的股票 ) 与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。(1) 甲公司库存商品账面余额为 300 万元，公

3、允价值 ( 计税价格 ) 为 400 万元；交易性金融资产的账面余额为 520 万元 ( 其中：成本为 420 万元，公允价值变动为100 万元 ) ，公允价值为 600 万元。(2) 乙公司的长期股权投资的账面余额为 600 万元 ( 其中成本为 400 万元，损益调整为 200 万元 ) ，公允价值为 672 万元；固定资产设备的账面原值为 480 万元，已计提折旧 200 万元，公允价值 288 万元 ( 含增值税 ) ，乙公司向甲公司支付银行存款 108 万元。(3) 甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。另外甲公司为换入固定资产支付运费 10 万元。乙公司为换入库存商品支付保险费

4、3 万元，为换入 B 公司的股票支付相关税费 7 万元。(4) 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。假设两公司均未对资产计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是 () 。A甲公司换入长期股权投资的初始成本为672 万元B甲公司换入固定资产的入账价值为256.15 万元C乙公司换入库存商品的入账价值为403 万元D乙公司换入交易性金融资产的入账价值为607 万元单选题5、下列选项中，不属于供水生产成本的是() 。A直接工资B直接材料C固定资产折旧费D财务费用多选题6、下列支出中，属于资本化后续支出的有() 。

5、A企业下属某管理部门的汽车修理费支出B固定资产的改良支出C融资租入的固定资产的改良支出D每隔 3 年固定资产的装修费用单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。 2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计

6、税基础为 6800 万元， 2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为 () 万元。A111B180C150D30单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损

7、失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。所反映的财务状况具体是指哪方面内容() 。A公司全部资产、负债和损益B公司全部资产、负债和资金变动C公司全部资产、负债和收益分配D公司全部资产、负债和所有者权益单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自

8、用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入() 科目。A公允价值变动损益B营业外收入C资本公积D投资收益简答题14、长江股份有限公司 ( 以下简称长江公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率为 17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。 长江公司 2011 年度财务报告于 2012年 3 月31 日经董事会批准对外报出，假设长江公司2011 年实现利润总额5000万元， 2011 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500 万元和250 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2

9、011 年年初的暂时性差异在 2012 年 1 月 1 日以后转回。长江公司 2011 年度食业所得税汇算清缴于 2012 年 5 月31 日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011 年 12 月 31 日对账面价值为1000 万元某项管理用无形资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为800 万元，因此计提固定资产减值准备200万元。(2)2011 年 12 月 31 日对当年 12 月 10 日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量， 其购买成本为800 万元，公允价值为 900 万元，确认公允价值变动 100 万元。(3)2011年公司销售费用中含有超

10、标的广告费和业务宣传费300 万元。(4)2011年公司发生研发支出 400 万元，其中研究阶段支出120 万元，开发阶段支出 280 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于 2012 年年初达到预定可使用状态。(5)2011 年 12 月 31 日确认一项实质上具有副资性质， 实际年利率为 6%的分期收款商品销售。长江公司将于 2012 年至 2014 年每年年来收款 800 万元，该商品现销价为 2138.41

11、 万元，成本为 1600 万元，按照税法应于合同约定收款日分期确认收入的实现。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 400 万元，结转的销售成本为 260 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；税法规定，对应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失前不得税前扣除。假设：(1) 长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；(2) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为

12、500 万元；(3) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200 万元；(4) 长江公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200 万元。要求：计算长江公司 2011 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。简答题15、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：(1) 公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加 2

13、%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000 万元，每年增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。(2) 为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。如果决定投产该产品， 公司将可以连续经营 4 年，预计不会出现提前中止的情况。(3) 生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2006

14、 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。(4) 生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的 10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。(5) 公司的所得税税率为 40%。要求：计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。简答题16、2010年 12 月 16 日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为 3 年，租赁期开始日为2011年1月 1日，年租金为240 万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）201

15、0 年 12 月31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用 46 年，预计净现值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于 2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 1970 万元，预计使用年限为 50 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011 年 1 月 1 日，预收当年租金240 万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（ 3）2012 年 12 月 31 日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼

16、的公允价值， 为提供更相关的会计信息， 将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式， 当日，该写字楼的公允价值为 2000万元。（4）2013 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值为2150 万元。（ 5）2014 年1 月1 日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为 2100 万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目； 答案中的金额单位用万元表示） 编制甲公司 2011 年 1 月 1 日收取租金、 1 月 31 日确认租金收入

17、和结转相关成本的会计分录。单选题17、1 月 23 日，甲公司收到 W公司清算组的通知， W公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权， W公司应付甲公司账款为 400 万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列， 2006 年 12 月 31 日之前 w 公司已进入破产清算程序，根据 w公司清算组当时提供的资料， w 公司的破产财产在支付职工工资、 清算费用以及有优先受偿权的债权后， 其余普通债权尚可得到 50%的偿付。掘此，甲公司于 2006 年 12 月 31 日对该应收 w公司账款计提 200 万元的坏账准备， 并进行了相应的账务处理。 注册会计师应当提出的

18、调整建议是() 。A补提坏账准备借：以前年度损益调整资产减值损失200 贷：应收账款坏账准备 200B补提坏账准备借：以前年度损益调整管理费用200 贷：应收账款坏账准备 200C补提坏账准备借：资产减值损失200 贷：应收账款坏账准备200D补捉坏账准备借：营业外支出200 贷：应收账款坏账准备200多选题18、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子公司多选题19、下面表述中，你认为正确的有(

19、) 。A注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果B审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，不包括会计报表日后销售退回等业务C确定审计程序和方法，应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行D注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础多选题20、下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有() 。A发现上年度财务费用少计10 万元B因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加 150 万元C研究开发项目已支出的20

20、0 万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产D投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E盘盈一项重置价值为10 万元的固定资产单选题21、甲企业的财务报告批准报出日是4 月 5 日。 2002 年 3 月 22 日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是() 。A所退回的货物是2002 年 2 月初销售的B所退回的货物是2001 年 10 月销售的C所退回的货物是1999 年 5 月销售的DB和 C简答题22、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2009 年度当年相关经营情况如下：(1) 外购原材料，取得防伪税控系统

21、开具的增值税专用发票， 注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2) 销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3) 销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4) 从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单

22、位开具的增值税专用发票，注明金额为 500 万元；另支付运输费用 30 万元取得运费发票；(5) 将仓库对外出租取得收入 120 万元，对应的其他业务支出 10 万；(6) 转让一项自行开发专利技术所有权取得收入 1000 万元，成本为 200 万元；(7) 发生业务招待费 140 万元、技术开发费 280 万元；其他管理费用 1100 万元；(8) 发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9) 向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600 万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；(10) 营业外支出中列支固定资产减值准备 50 万元，支付给客

23、户的违约金 10 万；(11) 投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益 56 万元 ( 被投资方税率 25%)；(12) 已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元，并按实际发生数列支了福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据 ，职工教育经费支出 20 万元。( 注：小轿车适用消费税税率9%；B 型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；单选题23、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5

24、%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年

25、限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟， 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵

26、债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时， 应做的处理正确的为() 。A调增投资性房地产账面价值1270 万元B调增递

27、延所得税资产385 万元C调增未分配利润1039.5 万元D调增公允价值变动损益1540 万元单选题24、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是() 。A在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估单选题25、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为2

28、5%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。(1)2010 年 2 月 6 日，甲企业发现 2009 年漏记某项生产设备折旧费用50 万元，金额较大。(2) 拥有乙企业 3%的股权且无重大影响， 2009 年财务报表上以 300万元反映，2010年 2 月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。(3)2010 年 3 月 6 日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积200 万元，分配现金股利100 万元。 3 月 28 日，股东大会批准了该提议。要

29、求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9 题至第10 题。关于事项(1)，下列说法不正确的是()。A甲企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B如果该生产设备生产的产品尚未完工，那么，漏计的折旧费用不影响当期损益C如果该生产设备生产的产品已全部完工，但尚未对外销售，那么，甲企业应借记“库存商品”，贷记“累计折旧”D如果该生产设备生产的产品已全部完工并且对外销售，那么，甲企业应借记“以前年度损益调整” ，贷记“累计折旧”多选题26、下列关于投资性房地产，说法中正确的有() 。A持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价

30、值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益多选题27、下列各项中，属于约束性固定成本的有（）。A管理人员薪酬B折旧费C职工培训费D研究开发支出多选题28、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有 () 。A借记“营业收入”项目，贷记“固定资产原价”、“营业成本”项目B借记“主营业务利润”项目，贷记“固定资产原价”项目C借记“净利润”项目，贷记“固定资产原价”项目D借记“营业外收入”项目

31、，贷记“固定资产原价”项目多选题29、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失-1- 答案： C2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=(6600- 6000)+1

32、00+100 25%=200(万元 ) ，可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积2- 答案： B,C 解析 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按企业会计准则金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。3- 答案： A,B,C,D暂无解析4- 答案： D 解析 乙公司换出的固定资产不含税公允价值=288/ (1+17%)=246.15( 万元 ) ，甲公司收到的纯补价金额 =400+600-672-246.15=81.85( 万元 ) 甲公司换入资产成本 总 额 =400+600-81.85=918.15( 万 元 ) ， 则 换 入 长 期

33、 股 权 投 资 的 成 本 =918.15672/ (672+246.15)=672( 万 元 ) ， 换 入 固 定 资 产 的 入 账 价 值 =918.15246.15/(672+246.15)+10=256.15( 万元 ) ，所以选项 AB正确；乙公司换入资产成本总额 =672+246.15+81.85=1000( 万元 ) ，则换入库存商品的成本 =1000400/(400+600)+3=403( 万 元 ) ， 换 入 交 易 性 金 融 资 产 的 成 本 =1000600/(400+600)=600( 万元 ) ，所以选项 C 正确，选项 D 不正确。5- 答案： D 解析

34、 工程水价由供水生产成本、供水生产费用、利润和税金构成。供水生产成本是指正常供水生产过程中发生的直接工资、 直接材料、其他直接支出以及固定资产折旧费、 修理费、水资源费等制造费用。 供水生产费用指供水经营者为组织和管理供水生产经营而发生的合理销售费用、管理费用和财务费用等。因此，财务费用是供水生产费用，不是供水生产成本。6- 答案： B,C,DA 项修理费用支出应属于费用化的支出，计入当期损益，而B、C、D 项应作为资本化的支出增加资产的账面价值。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案：

35、 A暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： D暂无解析12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： C 解析 采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时， 公允价值大于原账面价值的差额， 记入“资本公

36、积”科目； 公允价值小于原账面价值的差额，记入“公允价值变动损益”科目。14- 答案：递延所得税资产期末余额=期初 500+事项(1)20025%+事项 (3)300 25%+事项 (5)1600 25%=1025(万元 ) 。暂无解析15- 答案：厂房投资 8000 万元暂无解析16- 答 案 ： 2011年 1 月1 日预收租金借：银行存款240贷：预收账款2402011年 1月 31日每月确认租金收入 =240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1970-20 ） /50/12=3.25（万元）借：预收账款20贷：其他业务收入20（ 240/12 ）借：其他业务成本3.25贷：投资性房地产累计折旧3.25暂无解析17- 答案： C 解析 该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调