上公司风险评价制度探讨

1、上市公司风险评估制度探讨摘要随着全球化的持续发展，上市公司所面临的不确定性因素不 断增多，风险逐日增加。公司风险评估制度问题日益受到广泛关注， 对上市公司风险评估 制度的认识、掌控和发展趋势都牵动着公司的前途和命运。完善我国金融类上市公司风险评估制度上市公司应建立良好的 内控文化；建立科学有效的激励机制和约束机制； 建立完善的风险评 估体系；完善风险评估监督体系，才能促进公司稳定发展。关键词风险评估；金融类上市公司；公司治理一、公司风险评估 制度概述风险是指未来的某种不确定性。所谓不确定是指风险发生存在着可能性，无法准确判断风险何时 发生、以何种形式发生，所以正确的预防和评估风险也是有困难的。

2、风险的发生会带来各种损失，可能是产品质量损失，有可能是市 场占有量损失，但所有的损失都会带来经济上的损失。正因如此，公司发展经营的整个过程都伴随着风险。公司风险主要包括法律风险、经营风险、市场风险、财务风险等。任何一种风险都是公司所不能忽视的。上市公司风险评估制度包含辨别风险、 分析风险和评价风险三个 步骤。辨别风险是指发现公司经营的每个方面是否有存在风险的可能性，包括公司的业务流程、业务范围、经营方式等。分析风险是对已经找出的可能性风险， 观察其特征且分析出可能 导致风险发生的条件和风险可能会出现的概率评价风险则是估计出隐藏的风险会对公司实现目标产生影响的 程度有多大，以及会产生哪些方面的影

3、响。风险评估的主要目标就是识别出某种风险的存在并制定出相关 的防御和控制措施， 增强公司应对突发事件的能力， 以保证公司在安 全稳定的状态下发展下去。二、公司风险评估制度现状和存在问题一现状我国金融类上市公 司现行风险评估制度主要。包括两个内容，其一是对金融类上市公司整体风险框架的评估， 主要对公司的风险政策流程、管理、信息系统以及限额的评估。其二是实质性的评估， 对金融类上市公司所面临的所有实质性风 险进行全面评估。目前，金融类上市公司披露的有关风险评估的信息仍然属于自发 性行为，现阶段披露出了风险评估制度的金融类上市公司数量仍占少 数，但数量在逐年增加。由于我国当前金融类上市公司风险评估制

4、度的建立时间还不够 长，我国金融类上市公司仍处于风险评估的初级阶段。二公司风险评估制度存在的问题分析。1 薄弱的控制环境。金融类上市公司的治理结构尚待完善， 金融类公司经营管理受到 国企以及政府过多的干涉， 导致金融类上市公司的内部没有办法建立 起真正有效的权责制衡机制。某些金融类上市公司在地方政府的干预下甚至发放了许多有收 回困难的政策性贷款。2 执行风险评估制度不力。 金融类上市公司的风险评估制度没有得到严格执行， 监督体系也 没有发挥应有的作用。针对快速扩张给金融类上市公司带来的各种安全隐患， 金融类上 市公司虽然自 2010 年以后开始采取独立的风险评估体系，但是金融 类上市公司的风险

5、评估制度往往形同虚设， 某些行业的审贷委员会仍 存在很大漏洞。3 绩效考核机制的错误引导。 金融类上市公司实行绩效考核机制， 员工只要达到规定业绩就能 领到返点奖励，而达到规定要求，就会扣减员工的基本工资。但实际金融类公司制定的业绩指标通常很难完成的， 面对巨大的 精神压力以及金钱的诱惑， 部分员工选择了违规办理业务， 不顾公司 的规章制度甚至是不顾法律法规，使得制约机制没有发挥其作用。4风险评估缺陷。 对于整个供应链条中的公司不断变化的经营和发展情况， 无法建 立起有效的监控数据模型来控制， 公司的内部风险评估系统建设存在 滞后性， 不能及时根据公司的经营变化而更新， 无法适应新的风险状 况

6、。公司内部各个评估环节相对独立， 没有进行整合， 无法迅速对应 风险事件的突发。5 未能有效落实监督制度。如果金融行业的监管部门能尽到其应有的职责， 加大监督检查的 力度，就能尽早发现并纠正这些违规业务。风险就不会越扩越大，最终导致失控的局面。 而且金融公司未能落实越级举报制度，权力监管存在真空地带。三、公司风险评估制度问题的原因分析一外部原因。1 我国金融市场存在结构性缺陷。在目前国内的金融市场中， 银行业一直占据着主导地位， 完整的 股票、债券以及金融衍生品市场尚未完全形成， 大多数金融资源被银 行所垄断，资金配置效率也因此受到了不利影响。截止 2016 年，银行在金融市场中占比 93，而

7、其他非银行的金融 公司仅占 7。国内金融市场竞争仍不够充分，风险评估制度也难以落到实处。2 产权不清。近年来， 我国金融行业不断与国际标准接轨， 并从本国实际国情出发，逐步建立起约束风险的长期有效机制。 即使是这样，仍未能彻底解决产权不清的问题。 银行的靠山是国家， 不可能倒闭这种思想仍根深蒂固， 在这种思 想的指引下员工风险评估意识薄弱， 从而对风险评估制度的执行缺乏 自觉性。3 社会诚信环境不佳，很难落实风险评估制度。 金融类行业的诚信环境需要政府、公司以及个人共同努力。目前的金融行业风险意识还有待加强、 较低的失信成本使个人的 诚信意识不高， 而少部分地方政府却存在急功近利的现象， 对某

8、些项 目不深入考察就盲目执行。一些公司甚至弄虚作假以获得银行贷款， 又在还款时想方设法逃 避责任。此外，个人对银行贷款还款逾期的现象也时有发生。二内部原因。1 制定风险评估制度缺乏动力。目前，多数上市公司内控制度建立愈加完善， 但仍有小部分公司 缺乏内部控制制度， 内部控制制度不完整的公司所占比例也不容小觑。内控的缺失会影响风险评估制度的建立， 尽管公司已建立起了负 责决策的董事会和负责监督的监事会，不过这两个部门并没有严格、 规范地履行应尽的职责， 导致制定好的风险评估制度缺乏有效实施的 动力。2 经营管理的过程中受到政府的干预。中国金融体系受多方控制， 国企和政府对大多数商业银行拥有控 股

9、权。商业银行在经营管理过程中由于受到政府的干预， 往往会难以找 到符合公司内部文化和商业特征的活动。虽然如今商业银行已改股上市， 但是国家集中持有大量股权的问 题并没有从本质上得到改变，流通股仍然只占很小的比例。金融公司也因而不得不承担部分调节功能，成本也必然会加重， 加之盈利能力受到影响，风险评估制度也就难以达到预期的效果。3金融公司网点多、组织机构庞大、管理层过多金融类公司的网点、组织结构庞大，而且受一级一级的管理。各金融公司总部虽然会下放一些权力， 但因地域因素的限制， 管 理的困难仍会很大。公司管理的层级过多会产生信息不对称的问题， 各分公司在实际 经营过程中所面临的风险总公司难以发现

10、。因此，风险评估制度很难发挥其应有的效用。四、完善我国上市公司风险评估制度的对策一建立良好的内控文 化。良好的内部控制文化会引导员工按规章按流程工作。我国金融类上市公司应建立起良好的内部控制文化， 使这种文化 渗透到每一个环节中， 让每一名员工都有风险评估的意识， 并将意识 渗入员工的职业习惯中。此外，对公司员工做好培训工作，宣传公司的内控文化，也有助 于增强员工的内部控制意识，提高员工的职业道德。二建立科学有效的激励机制和约束机制。金融类上市公司属于资金密集型和专业型行业， 员工的职业道德 会对风险评估制度的好坏产生很大的影响。科学有效的奖励机制和约束机制会引导员工做出正确的决定。 金融类上

11、市公司的激励机制，应将短期刺激与长期激励相结合。 并在约束机制上，将董事会、监事会、股东大会以及外审机构监 督金融公司高管的作用充分发挥出来， 相关部门也应将披露和评价金融类上市公司风险评估的体系尽快建立完善三建立完善的风险评估体系。第一，在评估风险时，要对金融类上市公司的业务性质、组织结 构、人员素质、人员流动等内部因素以及行业发展、技术更新、经济 社会形式变化等外部因素进行充分考虑。第二，要尽快建立起风险评估系统，对各类风险全面监控，将评 估风险的科学模型和方法开发出来， 持续动态监控各类风险， 包括市 场、信用、信誉、法律、科技、信息、操作以及流动性等方面的风险。在建设金融公司的风险评估

12、体系时， 还可聘请相关专家进行指导。 第三，对于新业务的风险评估金融公司必须重视， 根据市场环境 以及新业务的品种及时更新风险控制制度、 方法以及技术等， 而且评 估风险的制度和方法等在新业务正式投入市场前就必须设计好。四完善风险评估监督体系金融类上市公司应建立起完善的风险 评估监督体系， 在风险评估的基础上建立起有效的监督程序， 使风险 评估的实施落到实处， 更要及时的进行评估并且准确报告风险评估的 结果，形成持续有效的风险评估监督体系， 保证风险评估系统有效运 行。公司应让各个监督机构有效履行自身职能， 使各个监督机构分工 明确，真正完善我国金融类上市公司风险评估监督体系。参考文献 1 王

13、新华风险评估制度的建立 哈尔滨工业大学学报， 201562 翟艳，黄解宇上市公司内部控制的风险评估解析 会计之友， 2014193 魏巍，朱卫东，王锦基于证据理论的内部控制风险评估体系评价 财会通讯， 20116作者周婷单位江西财经大学本 word 为可编辑版本，以下内容若不需要请删除后使用，谢谢您的理解 篇一：重症肺炎的诊断标准及治疗重症肺炎【概述】肺炎是严重危害人类健康的一种疾病，占感染性疾病中死亡率之首， 在人类总 死亡率中排第 56 位。重症肺炎除具有肺炎常见呼吸系统症状外 , 尚有呼吸衰竭和其他系统 明显受累的表现 , 既可发生于社区获得性肺炎 （community -acquire

14、d pneumonia, CAP）, 亦可发 生于医院获得性肺炎 （hospital acquired pneumonia, HAP）。在HAP中以重症监护病房（intensive care unit ,ICU）内获得的肺炎、 呼吸机相关肺炎（ventilator associated pneumonia ,VAP）和健康护 理（医疗）相关性肺炎（health care -associated pneumonia ,HCAP）更为常见。免疫抑制宿主发 生的肺炎亦常包括其中。 重症肺炎死亡率高，在过去的几十年中已成为一个独立的临床综合 征，在流行病学、风险因素和结局方面有其独特的特征， 需要一个

15、独特的临床处理路径和初 始的抗生素治疗。重症肺炎患者可从ICU综合治疗中获益。临床各科都可能会遇到重症肺炎 患者。在急诊科门诊最常遇到的是社区获得性重症肺炎。 本章重点介绍重症社区获得性肺炎。 对重症院内获得性肺炎只做简要介绍。【诊断】首先需明确肺炎的诊断。 CAP 是指在医院外罹患的感染性肺实质（含肺泡壁即广义上的肺间质 ） 炎症 ,包括具有明确潜伏期的病原体感染而在入院后平均潜伏期内发病的 肺炎。简单地讲 ,是住院 48 小时以内及住院前出现的肺部炎症。 CAP 临床诊断依据包括 : 新近出现的咳嗽、咳痰,或原有呼吸道疾病症状加重，并出现脓性痰；伴或不伴胸痛。 发热。 肺实变体征和（或）湿

16、性啰音。WBC 1099 X 10 / L或重症肺炎通常被认为是需要收入ICU的肺炎。关于重症肺炎尚未有公认的定义。在中华医学会呼吸病学分会公布的 CAP 诊断和治疗指南中将下列症征列为重症 肺炎的表现：意识障碍；呼吸频率30次/minPaO25d、机械通气4d）和存在高危因 素者 , 即使不完全符合重症肺炎规定标准 , 亦视为重症。美国胸科学会 （ATS） 2001 年对重症肺炎的诊断标准：主要诊断标准 需要机械通气 ； 入院48h内肺部病变扩大 50%;少尿（每日177卩mol/L（ 2mg/dl）。次要标准：呼吸 频率30次/min;PaO2/FiO2 2007年 ATS 和美国感染病学

17、会 （ IDSA） 制订了新的社区获得性肺炎治 疗指南，对重症社区获得性肺炎的诊断标准进行了新的修正。主要标准： 需要创伤性机械通气 需要应用升压药物的脓毒性血症休克。次要标准包括：呼吸频率30次/min; 氧合指数（PaO2/FiO2） 20 mg/dL） 白细胞减少症（WBC计数v 4X 109 /L） 血小板减少症（血小板计数v100 X 10gL） 体温降低（中心体温v 36 C） 低血压需要液体复苏。符合 1 条主要标准，或至少 3项次要标准可诊断。重症医院获得性肺炎（SHAF）的定义与SCAP相近。2005年ATS和美国感染病学会（IDSA） 制订了成人 HAP, VAP, HCA

18、P 处理指南。指南中界定了 HCAP 的病人范围 ： 在 90d 内因急 性感染曾住院2d;居住在医疗护理机构；最近接受过静脉抗生素治疗、化疗或者30d内有感染伤口治疗；住过一家医院或进行过透析治疗。因为HCAP患者往往需要应用针对多重耐药（MDR）病原菌的抗菌药物治疗，故将其列入HAP和VAP的范畴内。【临床表现】重症肺炎可急性起病，部分病人除了发热、咳嗽、咳痰、呼吸困难等呼 吸系统症状外， 可在短时间内出现意识障碍、 休克、肾功能不全、 肝功能不全等其他系统表 现。少部分病人甚至可没有典型的呼吸系统症状， 容易引起误诊。 也可起病时较轻，病情逐 步恶化，最终达到重症肺炎的标准。在急诊门诊遇

19、到的主要是重症CAP患者，部分是HCAP患者。重症 CAP 的最常见的致病病原体有：肺炎链球菌、金黄色葡萄球菌、军团菌、革兰 氏阴性杆菌、流感嗜血杆菌等，其临床表现简述如下：肺炎链球菌为重症 CAP最常见的病原体，占30%70%。呼吸系统防御功能损伤（酒 精中毒、 抽搐和昏迷） 可是咽喉部大量含有肺炎链球菌的分泌物吸入到下呼吸道。病毒感染和吸烟可造成纤毛运动受损， 导致局部防御功能下降。 充血性心衰也为细菌性肺炎的先兆因 素。脾切除或脾功能亢进的病人可发生暴发性的肺炎链球菌肺炎。多发性骨髓瘤、 低丙种球蛋白血症或慢性淋巴细胞白血病等疾病均为肺炎链球菌感染的重要危险因素。典型的肺炎链球菌肺炎表现

20、为肺实变、寒战，体温大于39.4 C,多汗和胸膜痛疼，多见于原先健康的年轻 人。而老年人中肺炎链球菌的临床表现隐匿， 常缺乏典型的临床症状和体征。 典型的肺炎链 球菌肺炎的胸部X线表现为肺叶、肺段的实变。肺叶、肺段的实变的病人易合并菌血症。肺 炎链球菌合并菌血症的死亡率为30%70%，比无菌血症者高 9 倍。金葡菌肺炎 为重症CAP的一个重要病原体。 在流行性感冒时期，CAP中金葡菌的发 生率可高达 25%，约 50%的病例有某种基础疾病的存在。呼吸困难和低氧血症较普遍， 死亡率为64%。胸部X线检查常见密度增高的实变影。常出现空腔，可见肺气囊，病变变化较快，常伴发肺脓肿和脓胸。 MRSA（耐

21、甲氧西林金葡菌）为 CAP中较少见的病原菌，但一旦明确 诊断，则应选用万古霉素治疗。革兰氏阴性菌 CAP重症CAP中革兰氏阴性菌感染约占 20%,病原菌包括肺炎克雷白 杆菌、不动感菌属、变形杆菌和沙雷菌属等。肺炎克雷白杆菌所致的CAP约占1%5%,但其临床过程较为危重。 易发生于酗酒者、 慢性呼吸系统疾病病人和衰弱者， 表现为明显的中 毒症状。胸部 X 线的典型表现为右上叶的浓密浸润阴影、边缘清楚，早期可有脓肿的形成。 死亡率高达 40%50%。非典型病原体 在CAP中非典型病原体所致者占 3%40%。大多数研究显示肺炎支原 体在非典型病原体所致 CAP中占首位，在成人中占 2%30%,肺炎衣

22、原体占6%22%,嗜肺军团菌占2%15%。但是肺炎衣原体感染所致的CAP,其临床表现相对较轻，死亡率较低。肺炎衣原体可表现为咽痛、声嘶、头痛等重要的非肺部症状，其他可有鼻窦炎、 气道反应性疾病及脓胸。 肺炎衣原体可与其他病原菌发生共同感染, 特 别是肺炎链球菌。 老年人肺炎衣原体肺炎的症状较重, 有时可为致死性的。 肺炎衣原体培养、 DNA检测、PCR血清学（微荧光免疫抗体检测）可提示肺炎衣原体感染的存在。军团菌肺 炎占重症CAP病例的12%23%,仅次于肺炎链球菌，多见于男性、年迈、体衰和抽烟者， 原患有心肺疾病、 糖尿病和肾功能衰竭者患军团菌肺炎的危险性增加。 军团菌肺炎的潜伏期 为 21

23、0 天。病人有短暂的不适、发热、寒战和间断的干咳。肌痛常很明显,胸痛的发生率 为 33%,呼吸困难为 60%。胃肠道症状表现显著,恶心和腹痛多见, 33%的病人有腹泻。不少 病人还有肺外症状, 急性的精神神志变化、急性肾功能衰竭和黄疸等。 偶有横纹肌炎、 心肌 炎、心包炎、肾小球肾炎、血栓性血小板减少性紫癜。 50%的病例有低钠血症,此项检查有 助于军团菌肺炎的诊断和鉴别诊断。军团菌肺炎的胸部X线表现特征为肺泡型、斑片状、肺叶或肺段状分布或弥漫性肺浸润。有时难以与ARDS区别。胸腔积液相对较多。此外，20%40%的病人可发生进行性呼吸衰竭,约15%以上的病例需机械通气。流感嗜血杆菌肺炎 约占C

24、AP病例的8%20%,老年人和 COPD病人常为高危人群。 流感嗜血杆菌肺炎发病前多有上呼吸道感染的病史, 起病可急可慢, 急性发病者有发热、 咳 嗽、咳痰。COPD病人起病较为缓慢，表现为原有的咳嗽症状加重。婴幼儿肺炎多较急重， 临床上有高热、惊厥、呼吸急促和紫绀，有时发生呼吸衰竭。听诊可闻及散在的或局限的干、 湿性罗音，但大片实变体征者少见。 胸部X线表现为支气管肺炎， 约1/4呈肺叶或肺段实变 影，很少有肺脓肿或脓胸形成。卡氏孢子虫肺炎（PCP PCP仅发生于细胞免疫缺陷的病人，但PCP仍是一种重要的肺炎，特别是HIV感染的病人。PCP常常是诊断AIDS的依据。PCP的临床特征性表现有干

25、 咳、发热和在几周内逐渐进展的呼吸困难。病人肺部症状出现的平均时间为4周，PCP相对进展缓慢可区别于普通细菌性肺炎。PCP的试验室检查异常包括：淋巴细胞减少，CD4淋巴细胞减少，低氧血症，胸部 X 线片显示双侧间质浸润，有高度特征的 “毛玻璃”样表现。但 30%的胸片可无明显异常。 PCP为唯一有假阴性胸片表现的肺炎。【辅助检查】1.病原学：诊断方法 包括血培养、痰革兰氏染色和培养、血清学检查、胸水培养、支气管吸出 物培养、或肺炎链球菌和军团菌抗原的快速诊断技术。此外，可以考虑侵入性检查，包括经皮肺穿刺活检、经过防污染毛刷（ PSB经过支气管镜检查或支气管肺泡灌洗（BAL）。 血培养 一般在发

26、热初期采集，如已用抗菌药物治疗，则在下次用药前采集。采样以无菌法静脉穿刺，防止污染。成人每次1020ml，婴儿和儿童 0.55ml。血液置于无菌培养瓶中送检。 24小时内采血标本 3次，并在不同部位采集可提高血培养的阳性率。在大规模的非选择性的因CAP住院的病人中，抗生素治疗前的血细菌培养阳性率为5%-14%，最常见的结果为肺炎球菌。假阳性的结果，常为凝固酶阴性的葡萄球菌。抗生素治疗后血培养的阳性率减半，所以血标本应在抗生素应用前采集。但如果有菌 血症高危因素存在时， 初始抗生素治疗后血培养的阳性率仍高达15%。因重症肺炎有菌血症高危因素存在，病原菌极可能是金葡菌、铜绿假单胞菌和其他革兰氏阴性杆菌，这几种细菌培养的阳性率高， 重症肺炎时每一位病人都应行血培养， 这对指 导抗生素的应用有很高的价值。另外，细菌清除能力低的病人（如脾切除的病人）、慢性肝病的病人、白细胞减少的病人也易于有菌血症，也应积极行血培养。 痰液细菌培养 嘱病人先行漱口，