等级考试中级会计实务重点题14335.doc

1、等级考试中级会计实务重点题多选题1、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有() 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资多选题2、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之问发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D处置子公司多选题3、企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能计入的科目有 () 。A在建工程B制造费用C财务费用D研发支出E销售费用多选题4、下列各项资产减

2、值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有() 。A存货跌价损失B固定资产减值损失C长期股权投资减值损失D持有至到期投资减值损失单选题5、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量多选题6、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调

3、整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理简答题7、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标， 在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每项审计程序最多只能被选择一次。项目名称审计目标审计程序投资 1会计报表中投资项目的分类反映恰当。2在资产负债表日，会计记录所反映的投资确属被审计单位。3投资的计价准确。将投资项目各明细

4、账期初余额与上年度审计工作底稿核对确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性抽查投资交易原始凭证是否已预先编号确定投资价格的任何凭证是否已预先编号函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权。固定资产 4被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权 5资产负债表日所有在册固定资产均存在 6资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 复核折旧费的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致 确定固定资产记录部门与保管使用部门

5、的职责分离是否正确 审查固定资产契约和保险单据实施截止测试， 证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间 确定所有机器设备均已保险实地检查所有的机器设备审计目标 123456审计程序单选题8、一家公司应收账款回收期等于（） 。A存货转换期B现金转换期C应收账款回收天数D存货除以平均日销售额单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、下列四项中不属于计算机的主要技术指标的是() 。A字长B存储容量C重量D时钟主频一单

6、选题11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元多选题12、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外签订重大抵押合同B自然灾害导致资产发生重大损失C需要调整已对某项义务确认的负债金额D董事会决定改变固定资产计提折旧的方法单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损

7、事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为 5%，历年按净利润的 10%计提盈余公积。 黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：(1)2007年 12月18日黄河

8、公司与长江公司签订租赁合同， 黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为 3 年，年租金为2000 万元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为 50000 万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧 1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000 万元，预计使用年限为50 年，已摊销 20 万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，

9、 具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009 年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允价值为 50000万元。(4)2009年 l2 月 31 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000 万元。(5)2010年 1 月1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000 万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产( 公允价值为45000 万元 ) 抵偿所欠部分债务； 甲公司同意免除抵债后剩余债务的 20%，并将剩余债务延期至 2010 年 12 月 31 日偿还，按年利率 5%计算利息。但如果黄河公司 2010 年开始

10、盈利，则 2010 年按年利率 10%计算利息；如果黄河公司 2010 年没有盈利，则 2010 年仍按年利率 5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计 2010 年很可能会盈利，不考虑营业税。(6) 黄河公司 2010 年没有盈利，债务重组后， 乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时， 应做的处理正确的为() 。A调增投资性房地产账面价值1270 万元B调增递延所得税资产385 万元C调增未分配利润1039.5 万元D调增公允价值变动损益1540 万元单选题16、下列有关资产负债表日后事项的论述

11、中，错误的是() 。A如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存

12、货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题18、甲股份有限公司2011 年财务报告经董事会批准对外公的的日期为2012 年 4月 20 日。实际对外公布的日期为2012 年4 月30 日，该公司2012 年1 月1 日至4 月30 日发生了下列耵项：(1) 因被担保人无法偿还于2011 年11 月30 日到期的银行借款1000 万元，贷款银行于 2 月 1 日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司刘该项贷款承担了 60%的担保责任，在2011 年年末已得知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)1月 5

13、日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司预计将承担与该重组相关的200 万元直接支出。(3)3 月 31 日发生合并子公司事项， 以银行存款5000 万元购买丁公司80%股权并对其实施控制。(4)3 月 31 日 A 商品退货期满没有发生退回。陔商品是2011 年 12 月 31 日发出的新型产品，试用期3 个月，合同规定价款200 万元，成本 120 万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2011 年12月 31 日没有确认营业收入与成本。(5)4月 25 日甲公司发生火灾导致资产净损失100 万元，对财务报告不产生重大影响。要求：根据上述资料，不考虑其他情况

14、，回答下列问题。下列事项中甲公司应判断为资产负债表日后非调整事项的有() 。A事项 (1)B事项 (2)C事项 (3)D事项 (4)E事项 (5)简答题19、百顺股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，经批准发行两年期面值为800 万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券， 票面年利率为 6%，发行价格为 812 万元 ( 发行费用略 ) ；发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。(2)2007 年 1 月 1 日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680 万元，增值税额为1156

15、万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为164 万元。(3) 该设备安装期间领用工程物资 24 万元 ( 含增值税额 ) ；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，应转出的增值税额为 0.51 万元；支付安装人员工资 6 万元；发生其他直接费用 399 万元。 2007 年 3 月 31 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)2009 年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306 万元，并存入银行。 另外，用银行存款支付清理费用0.4 万元。 假定不考虑与该设备出售有关的税

16、费。要求：(1) 编制该公司发行债券的会计分录 ( “应付债券”科目要求写出明细科目 ) 。(2) 计算该设备的入账价值 ( 假定不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入)。(3) 计算该设备 2007 年、 2008 年和 2009 年应计提的折旧额。(4) 编制出售该设备的会计分录。 ( 答案中的金额单位用万元表示 )多选题20、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净

17、值仍以合同规定价格为计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题21、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是() 。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计价C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法单选题22、审查 W公司的购货业务时，小李发现 W公司当年向其占 50%股份的控股子公司销售一件售价 35.1 万元 ( 含税，增值税税率为 17%)、成本 20 万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。 W 公司在编制合并报表时， 没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。为此，小李应建议W公司进行如下 () 调整。A借：

18、主营业务收入 30 万元，贷：主营业务成本 20 万元、固定资产 10 万元；借：存货 20 万元，贷：固定资产 20 万元B借：主营业务收入 30 万元、应交税金应交增值税5.1 万元；贷：主营业务成本 20 万元、固定资产10 万元、其他应收款5.1 万元C借：主营业务收入30 万元，贷：主营业务成本20 万元、固定资产10 万元D借：存货 20 万元、营业外支出10 万元，贷：固定资产30 万元多选题23、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理

19、地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法

20、改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4

21、至7题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有 () 。A将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5 万元B将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5 万元C因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5 万元D因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5 万元E对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75 万元单选题24、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不

22、得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题25、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的是() 。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事会提出股利分配方案单选题26、振华公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中增加（） 。A“递延所得税负债” 162 万元B“递延所得税资产” 75.9 万元C“递延所得税负债” 211.5 万

23、元D“递延所得税资产” 26.4 万元单选题27、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是 () 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额 200 万元B因报告年度走私而被罚款 200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入 200 万元D以存货归还报告年度形成的负债 200 万元简答题28、甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 ) 为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行

24、建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200 万元 ( 含增值税 ) 。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程， 领用本企业生产的库存商品一批， 成本 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬 949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年

25、年末结清。租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500 万元， 2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价397 万元，假定该交换具有商业

26、实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；单选题29、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额() 万元。A50B64.5C75.5D80多选题30、甲股份有限公司 2004 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是 2005 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 3 日。该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有 ()。A3 月公

27、司于10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款2004 年末确认预计负债800 万元1000 万元，对此项诉讼甲B3 月1 日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4 月 2 日执行完毕C1 月10 日收到丙企业退回的货物，该货物于2003 年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本D2 月 10 日董事会制订2004 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配E2 月 10 日董事会制订 2004 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配-1- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定，划分为交易性金融资产、 可供出售金融， 期末按照公允价值

28、计量； 划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。2- 答案： A,C,D选项 B，发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。3- 答案： A,B,C,D 解析 如果企业发行债券是为了购建相关的资产 ( 固定资产、存货、无形资产 ) ，利息调整的摊销额应予以资本化， 可能计入在建工程、 制造费用、 研发支出等科目；若利息调整的摊销额不能资本化，则计入财务费用。4- 答案： B,C 解析 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按企业会计准则金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。5- 答案： D 解析 投资性房地产采用成本模式计量的期末也应考虑计提减值损失；公允价

29、值模式核算的不能再转为成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项 C 应是计入公允价值变动损益。6- 答案： A,B,C,D 解析 以上项目均符合会计准则的规定。7- 答案：暂无解析8- 答案： C应收账款回收天数等于应收账款除以平均每日赊账销售额。 其结果是公司的应收账款转换为现金所需的平均时间长度， 也是应收账款回收期的定义。 选项(a) 不正确，因为存货转换期是将原材料转化为产成品，并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。 这个时间显然是发生在应收账款回收期之前的， 两个周期所需的时间没有必然联系。选项 (b) 不正确，因为现金转换期等于存货转换期加上应收账

30、款回收期减去应付账款延迟期。 现金转换期用于衡量公司付款和收回现金这两个时期之间的时间长度。选项 (d) 不正确，因为存货除以平均日销售额是将原材料转化为产成品， 并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。 这个结果就等于存货转换期，而非应收账款回收天数。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： C 解析 本题考查计算机性能指标。衡量计算机性能的主要技术指标有：字长、存储容量、存取周期、运算速度、时钟主频。选项 C不属于计算机的主要技术指标。11- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整

31、事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入； 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。12- 答案： A,B,D 解析 选项 C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：16- 答案： B暂无解析17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。18- 答案： B,C选项 A 属于调整事项； 选项 B 和 C 是资产负债表日后发生情况的事项， 与资产负债