电子商务税收立法现状分析

1、范文最新推荐 电子商务税收立法现状分析 一、电子商务与传统商业模式的区别分析电子商务作为一种新兴的商 业形式，它与税收有着密不可分的联系，由于电子商务具有其独特性， 因此在税收中与传统商业税收有着很大的不同， 并对传统的税收政策 和税收管理带来了一定的影响。这主要可以从以下一个方面来进行分 析:(1)交易方式和途径。电子商务主要采用的是网上交易，其交易途 径是通过电子支付系统，以电子发票、电子货币以及网上银行等方式 进行的，而在现在的税收征管手段中主要还是依靠人工监控。电子商 务的厂商和客户省略了商业中间环节机构， 通过互联网直接进行商品 的交易活动，这就极大的削弱了商业中介扣缴税款的作用，

2、也为税务 机关开展征管提出了难题。(2)税收稽查。在传统的税收征管中，税 收的依据主要是账簿、发票、以及会计凭证等，而在电子商务中，凭 证和账簿的存在形式不是以纸质， 而是数字信息，要想阅读只能通过 专门的软件。再加上这些数字信息可以通过高科技计算机技术轻易的 被删除、修改或者迁移等，并且无任何线索和痕迹可寻传统稽查的主 要手段是对资金流转轨迹进行凭证追踪检查， 这就使其手段失去了稽 查的基础，为税务部门对电子数据的追踪和审计带来了一定的困难， 降低了信息的真实性和可靠性，同时还对税收征管的工作效率带来了 不利影响2。(3)纳税主体。在传统的征税方式中，纳税主体可以 直接在税务管理部门的登记记

3、录中查询， 而在电子商务中，随着现代 网络信息技术的发展和进步，人们的电脑水平操作越来越高，他们可 以对电脑的网址进行控制，通过修改可用昵称、匿名电子信箱等方式 进行身份的隐匿，从交易中也无法获取商品的供应地， 这就为纳税人 躲避纳税义务提供了方便。二、现阶段我国电子商务税收法律环境立 法现状以及其中存在的问题分析（一）电子商务立法的发展现状分析 我国目前使用互联网直接从事电子商务的人数只有150万左右，只有 30%左右的网民通过互联网进行购物，而购物满意度只有0. 4,这说 明我国电子商务的发展现状还令人堪忧。 我国的电子商务与世界发达 国家相比还处于初级起步阶段，但是我国互联网上网人数在不

4、断的增 加，这就为电子商务提供了更为广阔的客户源和盈利点。电子商务所 代表的并不仅仅是一种新的商业运行模式或者销售途径， 而是代表着 未来贸易的发展方向。在未来的发展中，电子商务代表着知识经济运 行和发展的最佳模式，将成为一种无法阻挡的时代潮流和历史趋势， 对一个国家在全球化经济技术竞争中的地位和作用产生决定性的影 响。这样的历史背景和经济环境下，对电子商务发展中的鼓励、引导、 保护以及规范就显得尤为重要。从整体宏观范围上来看，对电子商务 的发展产生影响的因素除了硬件的信息基础设施建设和社会的信息 化程度之外，还有互联网的安全性和可靠性、 法律环境以及政府的税 收征管等方面的不完善。在这借个因

5、素中政府的税收征管以及法律环 境都与税法有关。就法律环境而言，在社会中从事某些行业活动的时 候顺利与否，除了受这个社会当时的法制状况的影响， 同时还受社会 对于这些商业活动进行规范的法律态度是否健全、积极与否以及是否 执行到位等。只有获得健全法律的积极支持和切实的落实， 这些商业 范文最新推荐 活动才能够在法律的保护下获得更好的发展， 它的经济利益才能够得 到有效的预测和保障3。这主要是因为税法不仅是每个国家社会法 律体系的重要组成部分，同时也是每一项商业活动必须要承担的一种 费用，它对税收的规范和执行情况对商业活动最后的利益有着直接的 影响。因此，税法是任何一项商业活动都必须要遵守的一个重要

6、法律 环境和重要组成部分，尤其是对于处于初级发展阶段的电子商务来说 更应该将其作为重点内容。就税收征管而言，它是对人的私有财产进 行的一种强制性剥夺，为了有效的避免过分的剥夺私人财产、 对私人 的利益造成伤害、影响其投资和生产活动，世界各国都制定了税收法 定原则，对其税收征管进行了严格的限制和规范。按照这一税法原则 的要求，世界范围内的各个国家都还没有将电子商务这一新兴的商业 贸易方式纳入征税的范围内，使电子商务的税收问题模糊不清， 电子 商务的经营者也开始担心政府会对此课以重税4。由此可见，税法 在制约电子商务发展的两个因素中都扮演了非常重要的角色，税法对 电子商务征税的态度对于电子商务投资

7、者的态度、投资力度、经营热 情都具有决定性的影响，同时也对电子商务的经济利益具有很大的影 响，制约了其发展前景。在这种情况下，我国根据电子商务发展的总 体目标和发展战略，对电子商务税收立法的根本目的和基本原则进行 确认，并在此基础上对我国的电子商务税收立法基本思路和框架进行 确立，使电子商务在规范、和谐的环境下发展，这对于促进电子商务 在我国市场经济中的进步具有重要的意义。（二）电子商务立法中存在 的问题分析我国的电子商务虽然起步较其他发达国家来说比较晚，现 在还处于发展的初级阶段，但是它已经展现出巨大的发展潜力和活 力，现阶段我国税收立法主要集中在工商管理实名登记和电子发票 上，而电子商务税

8、收立法还没有完全的确立起来， 在规范电子商务税 收中的一些规定也是零星的地方或者部门的规章和规定，不能对其进 行有效的规范。目前我国对于电子商务税收的立法研究主要还在是否 征税的问题上存在较大的争议。其中主张征税的群体认为电子商务征 税是对我国财政收入具有贡献和决定性意义的行为，必然要执行，在 电子商务征税中要与传统商务秉持公平的原则， 要求同等条件的纳税 人要承担相等的税收负担，不能有区别，否则纳税立法就有失公允， 这必然会造成我国市场经济的大波动 5。而另外一些主张免税的群 体则认为，我国的电子商务发展无论是在规模、 技术上还是在服务质 量上都与其他发达国家有着较大的差距， 近年来，国际上

9、的竞争越来 越激烈，为了使我国的电子商务发展在国际上能够占有一席之地，采 取电子商务免税的方式能够有效的推动我国电子商务走向国际的发 展，为我国未来经济的发展提供更大的税源， 这符合我国现阶段市场 经济的基本国情6。另外，从税收征管效率上来说，现在对电子商 务进行税收征管立法的成本比较高，如果非要强制性的对其进行征 税，税务机关就必须要投入大量的人力、物力和财力，这些都会造成 较大的成本投入，再加上对现行征管制度的完善也不是短时间内就能 完成的，因此必然会使征税的收益低于成本。三、完善我国电子商务 税收法律制度的对策分析针对现阶段我国电子商务发展的现状来看， 范文最新推荐 对电子商务的税收立法

10、政策可以从长期和短期两方面来进行考虑和 分析，从短期发展来看，可对电子商务采取免税或者暂缓征税的做法， 对电子商务的发展提供更多的支持， 使其快速的发展起来，增强在国 际上的影响力；从长期发展来看，电子商务永久免税是绝对不可能的， 这是保障我国市场经济平衡、稳定发展的要求，因此我们要在以后的 发展中通过经验的积累，对电子商务税收法律问题进行更多及时的研 究，为未来制定既适应电子商务发展又符合税收法律原则的税收政策 奠定坚实的基础。这主要可以从以下几个方面来进行：一是完善电子 商务税收征管体系。要想对电子商务税收征管体系进行完善， 首先就 是建立完善的电子商务税务登记制度，对电子商务经营主体加强

11、变 更、设立等方面的法律规范，然后要对电子商务专用发票进行严格的 规定，确立电子申报的纳税方式以及电子账册、票据的法律地位，为 严格执行税法制度提供方便。同时还要加强对于物流体系的监控，确 保电子商务的税收稽查7。二是确立电子商务税收的税种。电子商 务由于其覆盖的商务领域比较广，因此在税种的选择上比较复杂，尤 其是在营业税和增值税方面，更是困难。对此我们提出，在电子商务 税收征管中，电子商务的税收负担始终要与传统商务保持公平性的原 则，同时还要具有合理性和现实操作性， 这是保障电子商务在市场经 济中稳步发展的必要条件8。四、结语电子商务的迅猛发展推动了 世界各地范围内的经济全球化，它将全球的经济紧密的联系在一起形 成了一个整体，实现了跨国网上交易活动，为经济的发展提供了方便 和更为广阔的空间9。但是我们也要重视国内由电子商务引发的