审计学第六章(1)

1、第六章审计计划、重要性及审计风险 （一）单项选择题 1 对审计计划的修订与补充可以贯穿于整个审计过程，其原因是（） A审计准则明确要求注册会计师必须对审计计划进行适当的修改和补充 B. 审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，难免与实际情况不一致 C .注册会计师必须对审计计划进行修订与补充 D审计计划不是法律、法规，可以随时修改 2 关于总体审计计划中时间预算的下列说法中，不正确的是（）。 可编辑 4 .注册会计师在对总体审计计划进行审核时，审核的内容不包括 A .时间预算 C.重点审计领域 5分析性复核中的（）主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。 6.关于审计证据的下列论断中，正确的是

2、 A. 可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少 B. 重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多 C .评估的控制风险越低，所需环境证据的数量就越少 D .对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据 A 时间预算是合理确定审计收费的依据 C 是衡量审计工作进度的依据 3 下列各项均为计划审计的步骤。其中, A .了解被审单位的内部控制 C. 初步评价重要性水平 A 比较分析法B比率分析法 B .是衡量审计质量的依据 D判断注册会计师工作效率的依据 （）主要与具体审计计划的制定有关。 B.评价被审计单位的控制风险 D .执行分析性程序 （）。 B.审计程序 D .审计重要性的确

3、定 C.趋势分析法D 因素分析法 （）。 7 在（）的情况下，注册会计师可能会在实质性测试中增加审计证据的数量。 A分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B 再次评估的控制风险在数量上小于初步评估的控制风险 C 以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户 D 再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平 8 关于重要性的下列说法中，不正确的是（）。 A 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑B.重要性概念是针对审计的全体对象而言的 C 重要性是注册会计师运用专业判断得来的D 不同环境下对重要性的判断可能是不同的 9.下列关于重要性的论断中不正确的是（）。 A无论是笔误还

4、是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C重要性有数量和质量两个方面的特征 D 注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 10 .对重要性水平作岀初步判断的直接目的是（）。 A. 确定所需审计证据的数量B.确定审计意见的类型 C 减轻注册会计师的法律责任D 降低审计风险的水平 11 下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（）。 A.对重要性作初步判断时必须将以往的审计经验作为重要依据 B 对于可以由管理当局自主决定处理的会计事项应当从严确定重要性水平 C .大规模企业重要性水平的相对值比小规模企业的相对值更小 D 注册会计师

5、应当从严确定流动性较高的项目的重要性水平 12 .下列论断中，不正确的是 （）。 A重要性与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，重要性水平就应越低 B. 账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C 账户或交易错报漏报可能性越高，相应的重要性水平就越低，以便提高效率 D 账户或交易错报漏报可能性越高，相应的重要性水平就越高，以便降低成本 13 某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为 则可以接受的检查风险为（）。 A 15 2 %B. 30 9%C 20 8 %D 61 8% 14 在评估与账户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着

6、重考虑（）因素。 A 管理人员的品行和能力B 影响被审计单位所在行业的环境因素 C 在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项 D 管理人员遭受的异常压力 15 对某一认定制订初步审计策略时，在注册会计师所设定的下列策略组成要素中，（ 的。 A控制风险的计划估计水平B 须了解内部控制的范围 C估计控制风险时须执行的符合性测试 D为使检查风险降低到一个适当的水平所需执行的实质性测试的计划水平 16 注册会计师在（）情况下宜采用主要证实法。 A内部控制制度可信赖程度较高B连续多年接受同一企业审计委托 C审查小规模企业D 内部控制健全而有效 （二）多项选择题 1注册会计师在将分析性复核程序直接作为

7、实质性测试程序时，应当考虑的基本因素包括 A分析结果的可信赖程度B相关内部控制的有效性 C 分析项目的重要性D信息的相关性 2 注册会计师制定总体审计计划、确定重要的会计问题及重点审计领域，主要的依据是 60 %和 40%， ）的叙述是不准确 ()。 ()。 A 被审单位业务的复杂程度和账户的重要性B 对固有风险的评价 C 注册会计师及其助理人员以往的审计经验D 对控制风险的评价 3 评估与会计报表层次有关的固有风险时，注册会计师应考虑（）。 A 管理人员的素质、能力的高低B.财务人员变动是否频繁 C 财务状况的好坏D 所在行业的竞争是否激烈 4 （）的水平，可以随每个账户的认定而变化。 A

8、.固有风险B.控制风险C .检查风险D .审计风险 5 初步判断重要性水平时，注册会计师应综合考虑（）。 A 被审计单位经营规模及业务性质B 被审计单位内部控制是否健全 C 注册会计师以往的审计经验D收集审计证据的成本效益原则 6 固有风险与控制风险的综合水平决定了注册会计师（）。 A 实施的符合性测试程序B.实施的实质性测试程序 C可接受的检查风险水平D发表审计意见的类型 7若注册会计师经过实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受 的水平，则可以发表（）。 A 无保留意见加说明段的审计报告B 保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告D .拒绝表示意见的审计

9、报告 8 在审计工作底稿中记录对控制风险的初步评价和再评价的要求是（）。 A当控制风险评价为低水平时，应当记录评价依据 B.当控制风险评价为高水平时，应当记录评价依据 C当控制风险评价为低水平时，只须记录评价结论 D当控制风险评价为高水平时，只须记录评价结论 9 注册会计师对被审计单位的应收账款项目的不同认定可采用（）初步审计策略。 A主要证实法B 较低的控制风险估计水平法 C 符合性测试D 实质性测试 10 岀现（）情况，注册会计帅可不进行符合性测试而直接实施实质性测试。 A .相关的内部控制不存在B .相关的内部控制制度未有效执行 C 符合性测试增加的工作量大于所能减少的实质性测试的工作量

10、 D .小规模企业的会计报表审计 11 .评估的（）风险越低，所需审计证据的数量越少，但无论这些风险的评估水平多低，注册会计师均不 应完全省略各重要账户或交易类别的实质性测试程序。 A .审计风险B.检查风险C .控制风险D .固有风险 12 .初步审计策略是建立在对审计工作的一些基本假设之上的，这些假设包括（）。 A .对新成立的企业，一般是简单地就符合性测试和实质性测试的相对重点作岀初步的结论 B. 对小规模企业，一般无需列岀上年审计时所执行的具体符合性测试 C. 在连续接受审计委托时，认为以前年度运用的测试在本年度仍然适用 D. 当委托单位变更委托的事务所时，一般应列岀具体应进行的测试细

11、节 13 .对同一个审计项目，相对于选用较低的估计风险估计水平法来说，选用主要证实法（）。 A实质性测试的工作量更大B.符合性测试的工作量更小 C .估计的计划控制风险更高D .了解内部控制的范围更小 14 .审计下列（）项目的认定时，应选用主要证实法。 A .应收账款B .长期投资C .坏账损失D .主营业务收入 15 .注册会计师对被审计单位控制风险的评价，可以在（）之后进行。 A .了解被审计单位的内部控制，对固有风险进行评估 B. 拟信赖内部控制，实施符合性测试程序 C. 实施实质性测试程序，对控制风险进行最终评估 D 签约前了解被审计单位的基本情况 （三）判断题 1 针对相同项目实施

12、的其他审计程序越多，对该项目实施的分析性复核的结论就越可 靠。（） 2 注册会计师可以利用所了解的有关内部审计工作、内部控制等情况评估固有风险和控制风 险。（） 3注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性复核，而在实质性测试阶段则由实质性测试 方法代替分析性程序。（） 4注册会计师实施查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识别是否发 生了关联方交易。（） 注册会计师不仅应实施一般审计 （） （） 5重大关联方交易对会计报表信息披露的真实性与公允均具有重要影响, 程序，而且应考虑实施追加审计程序。（） 6 判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来

13、考虑。 7 对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数量就将越少。 8 注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意 见。（） 9 一般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水 平。（） 10 注册会计帅在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水 平。（） 11 如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估 所执行的审计程序是否充分。（） 12 只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。 （） 13 如果评估

14、结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最 低水平。（） 14 存货在资产总额中所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主 要证实法。（） 15 在同一业务循环中，若对某一认定采用了主要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的 其他认定亦应采用同一初步审计策略。() (四) 答题 1 下表列岀了计划审计工作的步骤。请指岀每个步骤与审计风险及其组成要素的对应关系，将结果直接填 入相应的空格内。 计划审计工作的步骤 对应的风险 (1) 了解被审单位经营及所属行业基本情况 (2) 执行分析性复核程序 (3) 初步评价重要性水

15、平 (4) 考虑审计风险 (5) 对重要的认定制定初步审计策略 (6) 了解被审计单位的内部控制 (7) 进行符合性测试及评价控制测试 (8) 确定检查风险及设计实质性测试 2 注册会计师王豪接受厂 A公司会计报表的审计。请问： (1) 王豪在分析审计风险时应将审计风险分解为哪些要素？ (2) 各个风险要素的涵义是什么 ？ (3) 各要素与审计风险之间的关系如何？ (4) 王豪在审计过程中可以运用哪些种类的审计程序？这些程序的性质如何？ (5) 这些审计程序与上述风险要素的关系是什么？ 3 一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析性复核。简述分析性复核程序在审计各个阶段的 用途及性质。

16、 4 H注册会计师在审查s公司2003年度的会计报表时，确定该公司会计报表层的重要性水平为100万 元，同时确定该公司部分会计报表项目的重要性水平如下表所示。审查确认，除在表中各项目内发现若干 笔业务的错报金额外，会计报表其他项目均未发现有错报或漏报的情况。请回答： 项目名称 重要性水平 错报金额 错报金额合计 应收账款 50 70，30，25，15，5 145 存货 40 28，20，15，2 65 固定资产 45 10，10，5，3，2 30 长期投资 30 90，7，3 100 银行存款 3 2，1，1，1 5 短期借款 2 1，1 2 管理费用 5 1 1 盈余公积 5 3，2，1 6 合计 180 354 354 (1) H注册会计师采用何种方法确定会计报表项目的重要性？为什么？ (2) 若不考虑会计报表层次的重要性，H注册会计师应如何根据各项目的重要性建议s公司调整其错报漏 报