税收规范性文件管理办法

1、税收规范性文件管理办法（试行） （国税发2005201号） 各省、H治区、g禹时巧龙中拥M国家税务局、地方税务兄扬州税务遊修学宛 为规范税收规范性文件制定管理工作，国家税务总局在广泛调研的基础上，制定了税收规范性 文件制定管理办法（试行），现印发给你们，请遵照执行。对执行中发现的问题，请及时向总局（政 策法规司）反映。 国家税务总局 二OO五年十二月十六日 税收规范性文件制定管理办法（试行） 第一章总则 第一条 为规范税收规范性文件制定发布、备案备查等工作，提高税务机关制度建设质量，根 据国务院全面推进依法行政实施纲要、法规规章备案条例等规定，结合税务机关工作实际， 第二条本办法所称税收规范性

2、文件，是指省以下 （含本级）各级税务机关依照法定职权和规定 程序制定并发布的，涉及纳税人、扣缴义务人及其他税务行政管理相对人（以下简称税务行政管理相 对人）权利、义务，在本辖区内对征纳双方具有普遍约束力并能够反复适用的文件。 第三条 税收规范性文件的起草、审查、发布、备案备查等工作，适用木力*L. 各级税务机关原文转发上级税务机关制定的税收规范性文件，制定本系统或本机关内部工作管 理制度，向上级税务机关报送请示或报告，针对特定税务行政管理相对人的特定事项作岀行政处理 决定等工作，不适用本办法。 第四条 制定税收规范性文件，应当符合宪法、法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规 疋遵循木办法规址

3、的制尢规则和制泄稈序C 违反本规定制定税收规范性文件，严重损害税务行政管理相对人的合法权益，致使国家税款大 量流失，或者造成其他严重不良后果的，由上级税务机关依法追究制定机关主要负责人和直接责任 人的行政责任。 第五条 税收规范性文件规定的事项应当属于执行法律、法规、规章及上级税收规范性文件的 规定，且需要制定税收规范性文件的顾 税收规范性文件不得设定行政许可和审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费，税收的开 征、林减税、免税、退稅、补稅以及其他不得rtr税收规范件文件设定的呗 没有法律、法规、规章的规定，税收规范性文件不得作岀损害税务行政管理相对人权利或者增 加其义务的规定。 第六条 县（

4、市、区）以下（不含本级）税务机关，各级税务机关的内设机构、派岀机构、直属 机构、临时性机构不得制定税收规范性文件。 第二章制定规则 第七条 制定税收规范性文件，应当根据税收规范性文件的具体内容确定名称，可以使用“办 世、靈W 、 “炽F 、 “规则、“通知、“凉泄“等瞎称， 税收规范性文件不得称“法”、“条例”或“实施细则”；对税务行政管理相对人特定事项的 答复如需抄送本辖区，应当遵循税收规范性文件的制定规则和制定程序，且不得称“批复”。 第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义 务、具体规范、操作程序、施行日期 第九条 制定税收规范性文件，应当做到内

5、容具体、明确，具有可操作性，内在逻辑严密，语 言规范、简洁、准忙： 法律、法规、规章、上级税收规范性文件及本机关税收规范性文件已明确规定的内容，一般不 作重复规定。 第十条 内容较多、结构复杂的税收规范性文件，可以根据需要分章、节、条、款、项、目。 章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加 圆刪伽:表述:n的序创 问拉伯数Y恢次哀述。 第十一条 税收规范性文件应在文件发布之日后或文件规定施行z 1尼厂好花仁 对税务行政管理相对人权益有重大影响的税收规范性文件，应当自发布之日起30 I斤疋ir 税收规范性文件不得溯及既往，但法律、法规、规章有明确规定

6、以及为了更好地保护税务行政 管理相对人权益的特别规疋除外C 经授权对规章或上一级税务机关税收规范性文件作岀补充规定的税收规范性文件，施行时间可 与规章或上一级税务机关税收规范性文件的施行时间相同。 第十二条税收规范性文件应列明因实施本文件而废止的其他税收规范性文件或条款的名称。 第十三条 需要下级税务机关在执行中作岀补充规定的税收规范性文件，可以授权下级税务机 关制址貝体的实施仆法，被授权税务和拱不得出餐权C 制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予下级税务机关。 第三章制定程序 第十四条税收规范性文件的起草，由制定机关业务主管部门负责；内容涉及两个或者两个以 上部门的，由制定机关负责人指定牵

7、头起草部门。 第十五条 各级税务机关从事政策法规工作的部门（以下简称法规部门）负责对税收规范性文件 未经法规部门审查的税收规范性文件，办公室不得审核，机关负责人不得签发。 第十六条起草部门起草税收规范性文件，应当充分征求机关内部相关部门、基层税务机关、 税务行玫弩理相对A段共也相关各方的怎见c 听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式，对听取的意见应当记录并形成文字材 料。 中国最庞大的资料库下载 第十七条起草部门在形成起草文本并会签机关内部相关部门后，应当将起草文本及说明、所 嵌据文件、征求和吸收意见情况及英也柑关材科迭法规帛门中查。 起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性

8、、起草过程、对起草文本主要问题的不 同意见、协调情 况；文 jI：他r1: ! i/1UJ. TiJi-ij. 提交审查的税收规范性文件起草文本，应当由起草部门负责人签署；几个起草部门共同起草的 税收规范性文件起草文本，应当由该几个起草部门负责人共同签署。 第十八条法规部门应从以下几个方面对起草文本进行审查： （J是酉於合本办法第四条、影77.条、第六条的要求； （二）是酉乜本札关说冇稅收规祇咋文件柑枷调、衔接； 二）是否就至人-问题征求相关方面的危见； 四）是否符合本办法弟二章冇关脱以规范性文件制述规则的要求； （五）其他需要审查的内容。 第十九条 对提交审查的起草文本，法规部门可以根据工作

9、需要补充征求机关内部各部门的意 见，必要时可以召开座谈会、论证会、听证会或者将起草文本向社会公布，充分征求专家、学者及 税务行政管理相对人的意见。 第二十条恋现r, i E i认二研咒各方总和-违及，丿强：伽中丸心爪f 法规部门在审查中发现没有必要制定税收规范性文件或者起草条件尚不成熟的，应建议起草部 门停止或暂停制定税收规范性文件；发现起草文本存在重大缺陷的，应将起草文本退回起草部门予 以修改；对起草文本中存在的一般性问题，法规部门可以在征求起草部门意见后直接修改。 第二十一条税收规范性文件经审查通过后形成审查文本，由法规部门提请局务会议或局长办 公会议m义。 提交局务会议或局长办公会议审议

10、之前，法规部门应当对不同意见进行协调。对有关各方不能 达成一致意见的，应当在审查意见中说明情况并提出倾向性意见。 第二十二条局务会议或局长办公会议审议税收规范性文件审查文本时，由法规部门作说明， 也可以由起草部门作说明。 局务会议或局长办公会议形成审议意见后，法规部门应当会同起草部门对税收规范性文件进行 修改，形成修改文本后，由法规部门按公文处理程序报机关负责人签发。 第二十三条法规部门在合法性审查过程中，可以根据税收规范性文件起草文本的内容、性 质、意见分歧等情况，决定适用简易程序。但是，对税务行政管理相对人权利义务影响较大，或存 伍宣人虑兀歧的税收规皿件文仔超耳文木侧、徉适川简易栏序C 对

11、适用简易程序形成的审查文本，法规部门审查后退起草部门，由起草部门按公文处理程序报 机关负责人签发。 第二十四条税收规范性文件应当及时在本级政府公报、本部门公报或公告、本辖区范围内公 tt发行的报纸或改府阻站、本部r.i附站I 刊登c 不具备本条第一款规定发布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所建立公告栏或发 放言传材料吋公布英制立的稅收规范件文件: 未按规定公开发布的税收规范性文件不具有执行力。 第二十五条担二 i门应、I妝川眼僚衬酿址仇件文件的直i诵况. 对执行机关或税务行政管理相对人反映问题较多的文件，起草部门应当及时进行分析、评估， 并提川修改、补充或者废上的嵐见: 第二十六条各

12、级税务机关应当每年对税收规范性文件进行清理，并公布清理结果。 第四章备案备查 第二十七条制定机关应当自税收规范性文件发布之日起30日内，向上一级税务机关报送备 案；每年年度终了后 1个月内，向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件目录。 第二十八条报送税收规范性文件备案，应当提交税收规范性文件备案报告、正式文本一式两 弘 具备条件的.M同吋裡交枕収规帥:.文件的电了文汕 备案报告应注明文件名称、文号、制定依据、制定程序、发文日期和发布方式，并加盖制定机 第二十九条上一级税务机关应当从以下几个方面，对报送备案的税收规范性文件进行审查: （）是酉与法律、法规、规章授上级脱收规范些文件相龙岳、

13、相抵触: 是否趨趣法处权限: :二）是:匕也反制圧、发布稈序: （四）其他需要审查的内容。 第三十条上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违 法等工作。 业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件，并按照规定时限向法规 部门报送中査息见: 第三十一条经审查，税收规范性文件超越权限，违反法律、法规、规章及上级税收规范性文 件的规定，或者其规定明显不适当的，由上一级税务机关责令制定机关限期纠正；逾期仍不纠正 的，1-.-级杭:务机关予以纠此并迪知制加机关。 制定机关应当自接到上一级税务机关限期纠正意见之日起30日内，将处理情况报告上一级税务 机关。 第三十二条对不报送备案或不按时报送备案的税务机关，由上一级税务机关通知制定机关限 期服送:適期饷寸艮送的,蛤予:氐报,；i啧令氐期改応 第三十三条税务行政管理相对人认为税收规范性文件同法律、法规相抵触或者违反其他上位 法规定