第三章 关税措施

1、 第三章 关税措施 海关征收关税的领域叫关境或海关征收关税的领域叫关境或关税领域。它是海关所管辖和关税领域。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章执行有关海关各项法令和规章的区域。一般说来，关境和国的区域。一般说来，关境和国境是一致的。境是一致的。构构成成要要素素 本国的进出口商本国的进出口商(纳税人纳税人) 进出口货物、物品进出口货物、物品海关海关 关境区域关境区域 从量税、从价税、混合税、从量税、从价税、混合税、选择税等几种给税方法选择税等几种给税方法 申报、查验、征税、放行申报、查验、征税、放行税率标准税率标准 税收客体税收客体税收主体税收主体 征税主体征税主体征税范围征税范围 课税

2、依据课税依据 征纳税程序征纳税程序 无偿性无偿性 强制性强制性 固定性固定性 相同点相同点( (性质性质) )关税与其他国家税收的相同点关税与其他国家税收的相同点( (性质性质) )课税依据 课税依据 关税与其它国家税收的不同点关税与其它国家税收的不同点不不同同点点 特定的税收特定的税收主客体主客体属于间接税属于间接税 对外性对外性 税负通过价格税负通过价格转嫁给消费者转嫁给消费者 进出口商、进进出口商、进出口商品出口商品 对外贸易政策对外贸易政策的重要组成部分的重要组成部分关税最初是作为政府增加财政收入的手段，关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称为财政关税故称为财政关税资本主义生产方式

3、建立后，其保护作用才资本主义生产方式建立后，其保护作用才逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本国产业的重要手段国产业的重要手段如今各国征收关税很难再区分财政性与保如今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关税。以财政收入为目的的关税客观上护性关税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生保护作用；以保护为目的的关税，也可以产生保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入加财政收入 1.1.为关税的主要作用为关税的主要作用 保护关税是当代各国保护贸易政策的主要措施保护关税是当代各国保护贸易政

4、策的主要措施之一，也是一些发达国家在对外贸易中实行歧视性之一，也是一些发达国家在对外贸易中实行歧视性政策的重要工具。政策的重要工具。 2.2.保护关税的税率一般较高，甚至高达保护关税的税率一般较高，甚至高达100%100%以以上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关税壁垒指的就是保护关税。税壁垒指的就是保护关税。 如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁；如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁；通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的关系。关系。 1.1.定义定义 2.2.征收目的征收目的 海关针对进

5、口商品向本国的进口商征收的关税。海关针对进口商品向本国的进口商征收的关税。 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。口。进口税、出口税和过境税进口税、出口税和过境税3.3.按征收待遇分类按征收待遇分类 按按征征收收待待遇遇分分类类 最惠国税最惠国税 普通税普通税 国与国之间签国与国之间签订有最惠国待订有最惠国待遇条款的贸易遇条款的贸易协定协定 （我国征收出口税的商品有生丝、有色金属、铁合（我国征收出口税的商品有生丝、有色金属、铁合 金、绸缎等）金、绸缎等） 1.定义定义 海关针对出口商品向本国出口商征收的关税。海关针对出口商品向本国出口商征收的关税。

6、 2.征收目的征收目的 提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价，提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价，降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销以及源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销以及防止跨国公司利用防止跨国公司利用“转移价格转移价格”逃避或减少在所在逃避或减少在所在国的纳税。国的纳税。 目前基本上被签证费、印花费、登记费和统计目前基本上被签证费、印花费、登记费和统计费等所代替。费等所代替。 二、按照征收关税的目的分类1.1.财政关税财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要又称收入关

7、税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。目的而征收的关税。条条件件 进口货物国内有大量消费进口货物国内有大量消费税率适中或较低税率适中或较低进口货物是国内不能生产进口货物是国内不能生产或无代用品而必须进口的或无代用品而必须进口的征收财政关税的条件：征收财政关税的条件：f目前，发达国家的财政收入改为以直接税为主，财政关税目前，发达国家的财政收入改为以直接税为主，财政关税已很少使用。但一些发展中国家由于国内经济不发达，直已很少使用。但一些发展中国家由于国内经济不发达，直接税源有限，关税在国家收入中仍占很大比重。因此，在接税源有限，关税在国家收入中仍占很大比重。因此，在关税与贸易总协定中

8、对发展中国家的关税削减给予了一些关税与贸易总协定中对发展中国家的关税削减给予了一些例外的照顾。征收关税必然同时产生财政收入与保护的双例外的照顾。征收关税必然同时产生财政收入与保护的双重作用。因此，财政关税的征税对象应该是进口数量大、重作用。因此，财政关税的征税对象应该是进口数量大、消费量大、税负力强的商品，而且应该是本国非生活必需消费量大、税负力强的商品，而且应该是本国非生活必需品或非生产必需品，以便既有稳定的税源，又不致影响国品或非生产必需品，以便既有稳定的税源，又不致影响国内生产和人民生活。内生产和人民生活。 2.2.保护关税保护关税是指以保护国内生产和市场为主要目的而征是指以保护国内生产

9、和市场为主要目的而征收的关税，主要特征是税率高。收的关税，主要特征是税率高。 1.定义定义特特点点 属于临时性的措施属于临时性的措施 受限制小，不在受限制小，不在海关税则海关税则中中针对性、灵活性强针对性、灵活性强 2.特点特点 海关对进口商品在征收正常的进口税外，额海关对进口商品在征收正常的进口税外，额外加征的关税。外加征的关税。进口附加税、差价税、进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制特惠税和普遍优惠制 3.目的目的 应付国际收支危机，解决国际收支逆差，维应付国际收支危机，解决国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个贸持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个贸易伙伴国实

10、行歧视或报复政策等。易伙伴国实行歧视或报复政策等。 4.主要种类主要种类:种种类类 反补贴税反补贴税 反倾销税反倾销税 惩罚关税惩罚关税 紧急关税紧急关税报复关税报复关税 (1)(1)反倾销税反倾销税防止外国商品低价倾销防止外国商品低价倾销 B B反倾销措施反倾销措施的实施的实施 A实施反倾销实施反倾销的前提条件的前提条件 反倾反倾销税销税 倾销的认定：出口产品的正常价值倾销的认定：出口产品的正常价值出口价格出口价格 损害的确定：对进口国国内产业造损害的确定：对进口国国内产业造成重大损害或威胁成重大损害或威胁 因果的判断：损害是由倾销直接造成因果的判断：损害是由倾销直接造成 反倾销调查：一般一

11、年为反倾销调查：一般一年为 限，最长限，最长不超过不超过18个月个月a措施措施:征收临时反倾销税征收临时反倾销税 b税额税额:不超过初裁决定确定的倾销幅度不超过初裁决定确定的倾销幅度 c时间时间:自临时反倾销措施决定公告规定实施自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过之日起，不超过4个月；在特殊情形下，可以个月；在特殊情形下，可以延长至延长至9个月个月 中国遭受的反倾销我国是目前世界上最大的反倾销受害国。从我国是目前世界上最大的反倾销受害国。从19791979年年欧共体第一次对我糖精钠征收反倾销税至欧共体第一次对我糖精钠征收反倾销税至20052005年，年，遭受遭受66006600多起反

12、倾销诉讼。多起反倾销诉讼。原因：原因：1 1、比较优势的发挥导致出口增长迅速，引、比较优势的发挥导致出口增长迅速，引起别国恐慌、不满；起别国恐慌、不满；2 2、西方对我国的歧视；、西方对我国的歧视；3 3、外、外贸秩序一定程度上的混乱（贸秩序一定程度上的混乱（“价格最低化价格最低化”倾向）；倾向）；4 4、对国外进口产品反倾销不力，没有使反倾销成、对国外进口产品反倾销不力，没有使反倾销成为对外谈判的筹码；为对外谈判的筹码；5 5、出口厂商缺乏经验，缺乏、出口厂商缺乏经验，缺乏精通外国法律、国际惯例的国际型人才。精通外国法律、国际惯例的国际型人才。f根据商务部最新发布的数据，截至2010年，中国

13、已经连续16年成为全球遭受反倾销调查最多的国家，连续5年成为全球遭遇反补贴最多的国家。其中仅在2010年一年，中国共遭遇贸易救济调查66起，涉案金额71亿美元。根据世界银行数据，当年全球47%新发起的贸易救济调查和已完成的案件都针对中国。f可以毫不夸张地说，中国已经成为全球反倾销的最大靶子。之所以会出现这种情况，自然跟中国对外贸易的快速发展过程中，国外的贸易保护主义加剧和国内贸易政策或企业行为失当有关。改革开放以来，中国的国民经济和对外贸易取得了突飞猛进的发展，经济以近年均10%的速度高速增长了30多年。与此同时，对外贸易规模日渐庞大。据海关统计，2010年，我国货物进出口贸易总额达2.97万

14、亿美元，比2009年增长34.7%，规模已经超越美国而跃居世界第一。案例：反倾销中国企业缺经验案例：反倾销中国企业缺经验19991999年飞利浦公司在中国市场大量收购节能年飞利浦公司在中国市场大量收购节能灯，委托中国的外贸公司出口欧盟市场，打灯，委托中国的外贸公司出口欧盟市场，打上上“中国制造中国制造”，造成欧盟市场供求失衡，造成欧盟市场供求失衡，中国企业降价出口。中国企业降价出口。20002000年飞利浦提出反倾销调查申请，中国企年飞利浦提出反倾销调查申请，中国企业连呼上当，中国节能灯遭受重创。业连呼上当，中国节能灯遭受重创。 (2)反补贴税反补贴税(补偿税、抵消税补偿税、抵消税)防止外国商

15、品低价竟销防止外国商品低价竟销 生产、运生产、运输、买卖输、买卖津贴、补津贴、补贴、优惠贴、优惠进进口口国国损害损害、威胁威胁 进口税进口税+反反补贴税补贴税获得获得进入进入海关征收海关征收造成造成税额不得超过其税额不得超过其“补补贴数贴数”,征税期不超过征税期不超过5年年 定义：政府或任何公共机构对企业提供的财定义：政府或任何公共机构对企业提供的财 政捐助和政府对收入或价格的支持政捐助和政府对收入或价格的支持例外：获得出口退税或出口免税的商品例外：获得出口退税或出口免税的商品 (3)(3)紧急关税紧急关税 (4)(4)惩罚关税惩罚关税 (5)(5)报复关税报复关税 差价税也可在进口商品被征收

16、正常的进口税的差价税也可在进口商品被征收正常的进口税的基础上，海关对其另行加征。这种情况下差价税实基础上，海关对其另行加征。这种情况下差价税实际上就属于进口附加税。际上就属于进口附加税。 差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的进差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，就叫差价税。品价格间的差额征收的关税，就叫差价税。f典型的例子是欧共体国家对农产品进口征收的关税。典型的例子是欧共体国家对农产品进口征收的

17、关税。欧共体成立后为促进本地区农业的发展和保护农场主欧共体成立后为促进本地区农业的发展和保护农场主的利益，实施共同农业政策（的利益，实施共同农业政策（CPACPA），制定了农产品的），制定了农产品的目标价格（目标价格（Target PriceTarget Price），作为干预农产品市场标），作为干预农产品市场标准。目标价格高于世界市场价格。为了免受外来低价准。目标价格高于世界市场价格。为了免受外来低价农产品的冲击，欧共体对农产品实行差价税。具体做农产品的冲击，欧共体对农产品实行差价税。具体做法是，用目标价格减去从内地中心市场到主要进口港法是，用目标价格减去从内地中心市场到主要进口港的运费，确

18、定可接受的最低进口价格，称为门槛价格的运费，确定可接受的最低进口价格，称为门槛价格（Threshold PriceThreshold Price）。然后计算农产品从世界主要市）。然后计算农产品从世界主要市场运至欧共体主要进口港的成本加运费加保费价场运至欧共体主要进口港的成本加运费加保费价（CIFCIF），通过比较确定差价税的征收幅度。差价税），通过比较确定差价税的征收幅度。差价税门槛价格门槛价格CIFCIF。 特惠税（特惠税（Preferential Duties），全称为特定优惠关税。它），全称为特定优惠关税。它是指对从特定国家或地区进口的全部商品或部分商品，给是指对从特定国家或地区进口的全

19、部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或零关税待遇，其税率低于最惠国税予特别优惠的低关税或零关税待遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠率。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的。任何第三国不得根据最惠国待遇条款国家之间而实施的。任何第三国不得根据最惠国待遇条款要求享受这一优惠待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非要求享受这一优惠待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的（单向的）。互惠的（单向的）。 f 非互惠的特惠关税。目前，在国际上影响最

20、大的非互惠特惠税是非互惠的特惠关税。目前，在国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美协定洛美协定（Lome ConventionLome Convention）。它是欧洲共同市场（现为欧盟）向）。它是欧洲共同市场（现为欧盟）向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定主要有：欧洲共同市场国的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定主要有：欧洲共同市场国家将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和家将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和9696农产品进入欧洲共

21、同市场，而不要求这些发展中国家给予农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家给予“反向优反向优惠惠”（Reverse PreferenceReverse Preference）。又如，中国为扩大从非洲国家的进口，）。又如，中国为扩大从非洲国家的进口，促进中非双边贸易的进一步发展，自促进中非双边贸易的进一步发展，自20052005年年1 1月月1 1日起，对贝宁、布隆日起，对贝宁、布隆迪、赞比亚等非洲迪、赞比亚等非洲2525个最不发达国家的部分输华产品给予特惠关税待个最不发达国家的部分输华产品给予特惠关税待遇，对涉及水产品、农产品、药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石遇，对涉及水产品、农产品、

22、药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石等十多个大类的等十多个大类的190190种商品免征关税，其中宝石或半宝石制品的关税种商品免征关税，其中宝石或半宝石制品的关税由由3535降至零。降至零。f互惠的特惠税，但不一定是对等的相同税率。互惠的特惠关税主要互惠的特惠税，但不一定是对等的相同税率。互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间实行的特惠税。实行的特惠税。 个发个发达国家达国家 受受

23、惠惠国国 190190多多个发展个发展中国家中国家 普遍优惠制简称普惠制普遍优惠制简称普惠制( ( ，它是发达工业国家对来自发展中，它是发达工业国家对来自发展中国家的某些产品，特别是工业制成品和半自制品给予的一种普遍国家的某些产品，特别是工业制成品和半自制品给予的一种普遍的关税减免优惠制度。的关税减免优惠制度。 普遍性普遍性 非歧视性非歧视性非互惠性非互惠性 针对商品针对商品( (所有向发所有向发达国家出口的制成品达国家出口的制成品和半成品和半成品) ) 针对国家针对国家( (所有发展所有发展中国家中国家) ) 单向给予单向给予( (发达国家发达国家到发展中国家到发展中国家) )三三大大原原则

24、则 限制受惠商品限制受惠商品限制受惠国限制受惠国给惠的限度给惠的限度原产地规则原产地规则限限制制性性保保护护措措施施 自自1978年下半年以来，先后有年下半年以来，先后有38个工业发达国家宣布给予中国这一个工业发达国家宣布给予中国这一关税优惠待遇，美国是至今仍未给关税优惠待遇，美国是至今仍未给予中国普惠制待遇的唯一一个西方予中国普惠制待遇的唯一一个西方发达国家。发达国家。毕业制度毕业制度关于原产地规则f原产地规则是原产地规则是GSPGSP的主要组成部分和核心。为确保普的主要组成部分和核心。为确保普惠制仅给予发展国生产并来自发展国的商品，各给惠惠制仅给予发展国生产并来自发展国的商品，各给惠国都制

25、定详细的原产地规则，其主要内容包括原产地国都制定详细的原产地规则，其主要内容包括原产地标准，直接运输规则和证明文件标准，直接运输规则和证明文件3 3个部分。个部分。f原产地标准通常采用整件生产标准和实质性改变标原产地标准通常采用整件生产标准和实质性改变标准两种形式。准两种形式。f整件生产标准也称完全原产品，即产品完全在受惠整件生产标准也称完全原产品，即产品完全在受惠国生产和制造，不会进口原料和部件。国生产和制造，不会进口原料和部件。f实质性改变标准也称含有进口成份的产品，是对两实质性改变标准也称含有进口成份的产品，是对两个或两个以上国家参与制造的产品确定其原产国的个或两个以上国家参与制造的产品

26、确定其原产国的标准。其基本概念是货物必须在出口国经过最后一标准。其基本概念是货物必须在出口国经过最后一道实质性加工或生产，使该产品得到其特有的性质道实质性加工或生产，使该产品得到其特有的性质和特征。和特征。实质性改变的三种具体规定f最后改变标准。即在原产地完成了产品的最后一道加工最后改变标准。即在原产地完成了产品的最后一道加工程序。这种加工使原产品性质发生实质改变，从而具备程序。这种加工使原产品性质发生实质改变，从而具备新产品特征。但这种加工不是仅仅为了改变原产地以谋新产品特征。但这种加工不是仅仅为了改变原产地以谋取关税优惠。取关税优惠。f加工标准。即该货物在原产地必须经过给予该产品的基加工标

27、准。即该货物在原产地必须经过给予该产品的基本特征的加工程序。包括两层含义：本特征的加工程序。包括两层含义：a.a.税则项目的改变；税则项目的改变；b.b.合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地生产时合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地生产时须达到的加工要求。欧盟、日本、挪威采用这种标准。须达到的加工要求。欧盟、日本、挪威采用这种标准。f百分比标准。又称增值标准。即出口产品在生产中所使用百分比标准。又称增值标准。即出口产品在生产中所使用的非生产国原料或部件的价格在该产品出厂价格中所占的的非生产国原料或部件的价格在该产品出厂价格中所占的比例不得超过一定百分比，或规定在该产品生产中本国原比例不

28、得超过一定百分比，或规定在该产品生产中本国原料和生产费用总和所占的比例须达到一定比例，才认为该料和生产费用总和所占的比例须达到一定比例，才认为该产品有实质性改变。澳大利亚、加拿大、美国采用这种标产品有实质性改变。澳大利亚、加拿大、美国采用这种标准。准。直接运输规则和证明文件f即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确保运至给即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确保运至给惠国商品就是受惠国原产品。惠国商品就是受惠国原产品。f受惠国还必须向给惠国提交原产地和托运的书面证书，受惠国还必须向给惠国提交原产地和托运的书面证书，才能享受优惠关税待遇。才能享受优惠关税待遇。f毕业制度毕业制度f 为了缩小受惠的范

29、围，一些给惠国还在给惠中为了缩小受惠的范围，一些给惠国还在给惠中规定毕业的概念。当一个发展中国家经济发展达到规定毕业的概念。当一个发展中国家经济发展达到一定水平或某种商品具备一定的国际竞争力，给惠一定水平或某种商品具备一定的国际竞争力，给惠国就认为它们已经毕业，从而停止对整个国家或某国就认为它们已经毕业，从而停止对整个国家或某种商品给予普遍优惠制。前者为所谓的整体毕业种商品给予普遍优惠制。前者为所谓的整体毕业( (如如美国在美国在8080年代停止给予韩国、台湾以年代停止给予韩国、台湾以GSPGSP待遇待遇) )，后，后者为部分毕业，如从者为部分毕业，如从19981998年年1 1月起，欧盟确定

30、我国的月起，欧盟确定我国的皮革制品、鞋、帽、伞、部分金属制品、玩具、杂皮革制品、鞋、帽、伞、部分金属制品、玩具、杂项制品毕业，停止享受普惠制待遇。它们在我国外项制品毕业，停止享受普惠制待遇。它们在我国外贸中地位重要，负面影响不小。贸中地位重要，负面影响不小。第三节 关税的征收一、关税的征收方法一、关税的征收方法关税的征收方法又称征收标准，是各国海关关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算方法，按计征进出口商品关税的标准和计算方法，按照征税的标准划分，可分为：照征税的标准划分，可分为：分分类类 从量税从量税 从价税从价税混合税混合税 选择税选择税 从量税f从量税的优点

31、：手续简便，无须审查货物的规格、从量税的优点：手续简便，无须审查货物的规格、价格和品质，可以节约征税成本和费用；进口价格价格和品质，可以节约征税成本和费用；进口价格下跌时，关税仍保持一定水平，因而不影响保护作下跌时，关税仍保持一定水平，因而不影响保护作用；可防止进口商谎报进口价格。用；可防止进口商谎报进口价格。f从量税的缺点：对等级、品质、价格不同的货物按从量税的缺点：对等级、品质、价格不同的货物按同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有弹性，同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有弹性，税额不随物价涨落而变化，失去了市场价格机能。税额不随物价涨落而变化，失去了市场价格机能。当物价下跌时，保护

32、作用当物价下跌时，保护作用；当物价上涨时，保护；当物价上涨时，保护作用作用。具有累退税的特点，进口价格越高，其税。具有累退税的特点，进口价格越高，其税负相对越轻。负相对越轻。从价税f从价税：按进口商品价格为标准计征的关税。其税率表现从价税：按进口商品价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。为货物价格的百分率。f优点：税负合理：按商品价格征税，价格高的纳税高，反优点：税负合理：按商品价格征税，价格高的纳税高，反之则反；税额随物价涨落而增减。纳税人的负担按比例变之则反；税额随物价涨落而增减。纳税人的负担按比例变化。化。f缺点：估价繁难：需专门人才能胜任，费用、成本高；调缺点：估价繁难：

33、需专门人才能胜任，费用、成本高；调节作用弱，保护性差。税额随物价涨落而增减，对物价不节作用弱，保护性差。税额随物价涨落而增减，对物价不能产生调节作用；保护作用不足：当国外市场价格能产生调节作用；保护作用不足：当国外市场价格时，时，国内产业保护压力国内产业保护压力，但实际进口税额随物价，但实际进口税额随物价而而；当；当国外市场价格国外市场价格时，国内保护压力时，国内保护压力，但实际进口税额则，但实际进口税额则随物价随物价而而。完税价格f完税价格是从价税的一个关键问题，完税价格是经海完税价格是从价税的一个关键问题，完税价格是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。关审定作为计征关税依据的货物价格。f

34、完税价格大致有三种：完税价格大致有三种：CIFCIF、FOBFOB、法定价格或进口国、法定价格或进口国法定价格。法定价格。f现在多数国家采用正常价格为完税价格，即在正常贸现在多数国家采用正常价格为完税价格，即在正常贸易过程中，充分竞争条件下，某一商品的成交价格。易过程中，充分竞争条件下，某一商品的成交价格。如果发票价格与正常价格一致，即以发票价格为依据如果发票价格与正常价格一致，即以发票价格为依据征税；如果发票价格低于正常价格，则以海关估价为征税；如果发票价格低于正常价格，则以海关估价为依据。依据。f所谓海关估价所谓海关估价(Customs Value) (Customs Value) 是指海

35、关申报后，是指海关申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完税海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完税价格。价格。f由于各国海关估价规定的内容不一，有的国家因此由于各国海关估价规定的内容不一，有的国家因此提高进口关税，形成一种非关税壁垒。提高进口关税，形成一种非关税壁垒。混合税f混合税又称复合税，是在税则的同一税目中定有从量税和从价税两种混合税又称复合税，是在税则的同一税目中定有从量税和从价税两种税率，对某种进口商品采用从量税和从价税同时征收的一种方法。税率，对某种进口商品采用从量税和从价税同时征收的一种方法。f方法：从量税为主方法：从量税为主+ +从价税；从价税为主从价税；从价税

36、为主+ +从量税从量税f混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，所征税额比单一从量税混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，所征税额比单一从量税多；当物价下降时，所征税比单一从价税多，增强了关税的保护程度。多；当物价下降时，所征税比单一从价税多，增强了关税的保护程度。f混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量税与从价税的比例难以确混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量税与从价税的比例难以确定。定。选择税f指对同一物品同时规定从价税和从量税两种指对同一物品同时规定从价税和从量税两种税率。征税时选择税额较高的一种征收。通税率。征税时选择税额较高的一种征收。通常，当进口产品物价上涨时，选择从价税，常，

37、当进口产品物价上涨时，选择从价税，当进口产品物价下降时，选择从量税。当进口产品物价下降时，选择从量税。f选择税的优点：可以根据不同时期经济条件选择税的优点：可以根据不同时期经济条件的变化、政府征收关税目的及国别政策进行的变化、政府征收关税目的及国别政策进行选择，具有灵活性。选择，具有灵活性。f选择税的缺点：征税标准经常变化，易引起选择税的缺点：征税标准经常变化，易引起争议。争议。二、关税的征收依据f各国征收关税的依据是海关税则各国征收关税的依据是海关税则f（一）海关税则的概念（一）海关税则的概念f海关税则又称关税税则。这是一国海关征收关税的依海关税则又称关税税则。这是一国海关征收关税的依据，是

38、一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口据，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税、免税商品、以及禁止进出口的商品加以系统的应税、免税商品、以及禁止进出口的商品加以系统分类的一览表。分类的一览表。f海关税则一般包括两部分海关税则一般包括两部分: :一是海关课征关税的规章、一是海关课征关税的规章、条例和说明；二是关税税率表条例和说明；二是关税税率表（二）海关税则的分类 1. 1. 根据关税税率栏目的多少，海关税则可分为：单式根据关税税率栏目的多少，海关税则可分为：单式税则和复式税则税则和复式税则 单式税则是对每一种应税商品不论产自何地，一个单式税则是对每一种应税商品不论产自何地，一个税

39、目下只有一个税率。其特点是无差别待遇，但也因此税目下只有一个税率。其特点是无差别待遇，但也因此无法在必要时利用关税税则制度对外实行区别对待的政无法在必要时利用关税税则制度对外实行区别对待的政策，或争取关税上的优惠，降低了关税的综合功能。策，或争取关税上的优惠，降低了关税的综合功能。 复式税则是一个税目设立两个或两个以复式税则是一个税目设立两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品使上的税率，对来自不同国家的进口商品使用不同的税率。其特点是歧视性，便于充用不同的税率。其特点是歧视性，便于充分发挥关税的综合作用，体现外贸政策的分发挥关税的综合作用，体现外贸政策的差别，目前世界上多数国家继续实行

40、此税差别，目前世界上多数国家继续实行此税则。则。 复式税则大致有四种复式税则大致有四种: :普通税率；最惠国税；普通税率；最惠国税；普惠制税率；特惠关税普惠制税率；特惠关税2.2.根据海关税则中税率制定的不同，海关税则可分为根据海关税则中税率制定的不同，海关税则可分为自主税则和协定税则两种自主税则和协定税则两种1 1）自主税则又称国定税则，是指一国立法机构根据）自主税则又称国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。协定约束的一种税率。2 2）协定税则是指一国与其他国家通过贸易谈判，以）协定税则是

41、指一国与其他国家通过贸易谈判，以贸易条约或协定形式而制定的税则。协定税则的税率贸易条约或协定形式而制定的税则。协定税则的税率要低于自主税则税率要低于自主税则税率 三三 关税的征收程序关税的征收程序申报申报 查验查验 征税征税 放行放行 申报者：进出口申报者：进出口商或其代理人商或其代理人执行者：海关执行者：海关 1.1.申报申报( (报关报关) ) A. A.申报者方面申报者方面 申申报报者者方方面面 申报资格申报资格 申报时间申报时间 申报单证申报单证 经海关审核准予注册的专业、经海关审核准予注册的专业、代理或自理报关企业及其报关员代理或自理报关企业及其报关员 进口货物运输工具申报进境之进口

42、货物运输工具申报进境之日起日起14日内，出口货物在装货的日内，出口货物在装货的24时小时前时小时前基本单证基本单证特殊单证特殊单证预备单证预备单证 1.1.申报申报( (报关报关) ) B.B.海关方面海关方面 海关在接受申报时，将严格审核有关单证，这海关在接受申报时，将严格审核有关单证，这是海关监管的第一个环节。是海关监管的第一个环节。 2.2.查验查验 查查验验 查验范围查验范围 方法方法 地点地点 确定其报关单证申报确定其报关单证申报的内容是否与实际进出的内容是否与实际进出口货物相符口货物相符 一般在设有海关的码一般在设有海关的码头、机场、车站的仓库头、机场、车站的仓库或场院等海关监管场

43、所；或场院等海关监管场所；也可在船边或厂房等现也可在船边或厂房等现场查验场查验 一般查验一般查验(外形查验外形查验) 重点查验重点查验(开箱查验开箱查验) 3.3.征税征税征征税税 关税关税海关代征税海关代征税 纳税人应当在海关纳税人应当在海关签发税款缴纳证的次签发税款缴纳证的次日起日起(节假日除外节假日除外)7日日内，向指定银行缴纳内，向指定银行缴纳税款税款 海关监管手续费海关监管手续费 4.4.放行放行( (结关结关) ) 海关在有关报关单据如报关单、提货单海关在有关报关单据如报关单、提货单( (进口进口) )或装运单上签盖或装运单上签盖“海关放行章海关放行章”，进出口货物的收，进出口货物

44、的收发货人凭此办理提取进口货物或装运出口货物的手发货人凭此办理提取进口货物或装运出口货物的手续。续。一、关税水平一、关税水平 关税水平指一个国家的平均进口税率关税水平指一个国家的平均进口税率 ，用以衡量或比，用以衡量或比较一较一个国家进口关税的保护程度。个国家进口关税的保护程度。关税水平的计算主要有两种：一种是算术平均法；另一种是关税水平的计算主要有两种：一种是算术平均法；另一种是加权平均法加权平均法1.1.简单的算术平均法：简单的算术平均法： 税 则 中 所 有 税 目 的 税 率 之 和税 则 中 所 有 税 目 的 税 率 之 和平均关税率平均关税率= X 100%= X 100% 税

45、则 中 的 税 目 数 之 和税 则 中 的 税 目 数 之 和 加权平均法是用进口商品的数量或价格作为权加权平均法是用进口商品的数量或价格作为权数进行平均，也有不同的计算方法。数进行平均，也有不同的计算方法。2.2.按进口税额占总进口商品价格的百分比计算：按进口税额占总进口商品价格的百分比计算： 进 口 税 款 总 额进 口 税 款 总 额关 税 水 平关 税 水 平 = X 1 0 0 %= X 1 0 0 % 进口总值进口总值3.3.按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算：按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算： 进 口 税 款 总 额进 口 税 款 总 额关 税 水 平关 税 水

46、平 = X 1 0 0 %= X 1 0 0 % 有 税 商 品 进 口 总 值有 税 商 品 进 口 总 值4.4.为了便于更具体的比较，也可以选出一些代为了便于更具体的比较，也可以选出一些代表性的商品根据不同商品类别进行加权平均比较。表性的商品根据不同商品类别进行加权平均比较。 二、名义保护率和有效保护率二、名义保护率和有效保护率（一）名义保护率（一）名义保护率关税的名义保护率是指在某种进口商品进入关境时，海关根据关税的名义保护率是指在某种进口商品进入关境时，海关根据税则所征收的关税税率。根据世界银行的定义，某一商品的名税则所征收的关税税率。根据世界银行的定义，某一商品的名义保护率是指由于

47、实行保护而引起的国内市场价格高于国际市义保护率是指由于实行保护而引起的国内市场价格高于国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比，公式为：场价格的部分占国际市场价格的百分比，公式为： （国内市场价格（国内市场价格国际市场价格）国际市场价格）名义保护率名义保护率=* *100%100% 国际市场价格国际市场价格由于在理论上，国内外差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑由于在理论上，国内外差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑汇率的情况下，名义保护率在数值上与关税税率相等。汇率的情况下，名义保护率在数值上与关税税率相等。f例如，例如，进口进口一台数码相机，一台数码相机，价格价格为为500

48、500美元，征收美元，征收2020的的从价税从价税后，国内外后，国内外差价差价为为100100美元，名义保护率就是这一美元，名义保护率就是这一差价与国外价格的比值，即差价与国外价格的比值，即2020。 f（二）有效保护率（二）有效保护率有效保护的概念是加拿大经济学家巴伯于有效保护的概念是加拿大经济学家巴伯于19551955年提出的，到年提出的，到2020世纪世纪6060年代才开始作出理论性的阐述而被引用。年代才开始作出理论性的阐述而被引用。名义保护率衡量的是最终产品征收关税所产生的效果，如果对名义保护率衡量的是最终产品征收关税所产生的效果，如果对最终产品及原材料、零配件和组装件等中间产品都征收

49、关税，最终产品及原材料、零配件和组装件等中间产品都征收关税，关税的实际保护效果同名义保护效果是不同的。如果一个国家关税的实际保护效果同名义保护效果是不同的。如果一个国家对最终产品的进口征收关税，就会提高该产品的国内价格，从对最终产品的进口征收关税，就会提高该产品的国内价格，从而提高国内生产的同类产品的增加值。如果对原材料或中间产而提高国内生产的同类产品的增加值。如果对原材料或中间产品的进口征收关税，原材料或中间产品的价格就会上涨，从而品的进口征收关税，原材料或中间产品的价格就会上涨，从而使任何购买该产品作为投入品的部门减少其最终产品的增加值。使任何购买该产品作为投入品的部门减少其最终产品的增加

50、值。相对于名义保护率的有效保护率则是将用于成品生产的原材料相对于名义保护率的有效保护率则是将用于成品生产的原材料和中间投入上的关税壁垒因素考虑在内，吸收了生产结构方面和中间投入上的关税壁垒因素考虑在内，吸收了生产结构方面的信息，使其成为比名义保护率更为准确的测定保护程度的方的信息，使其成为比名义保护率更为准确的测定保护程度的方法。法。f关税的有效保护率（关税的有效保护率（ERPERP）又称实际保护率，是指一个国又称实际保护率，是指一个国家征收关税后单位产品产出的增值量与自由贸易条件下单家征收关税后单位产品产出的增值量与自由贸易条件下单位产品产出增值量相比增加的百分比，计算公式：位产品产出增值量

51、相比增加的百分比，计算公式： VVVVERP= ERP= * *100%100% V V 式中：式中：ERPERP关税的有效保护率关税的有效保护率 V V征收关税条件下的增值量征收关税条件下的增值量 V V 自由贸易条件下被保护商品生产过程中的增自由贸易条件下被保护商品生产过程中的增值量值量有效保护率例子有效保护率例子f设一国汽车价格为设一国汽车价格为1010万元，进口原材料价万元，进口原材料价格格8 8万元，则其征税前的附加值为万元，则其征税前的附加值为2 2万元。万元。f若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，关税，原材料免税原材料免税，则，则汽车价格变为汽车价格变为1111万元，附加值

52、变为万元，附加值变为3 3万元，万元，有效保护率为（有效保护率为（3-23-2）/ 2=50%/ 2=50%f若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，原材料征收关税，原材料征收5%5%关关税，则附加值变为税，则附加值变为1111万元万元-8.4-8.4万元万元=2.6=2.6万万元，有效保护率为元，有效保护率为30%30%f若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，原材料征收关税，原材料征收10%10%关税，则附加值变关税，则附加值变为为1111万元万元-8.8-8.8万元万元=2.2=2.2万元，有效保护率为万元，有效保护率为10%10%f若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，原材料征

53、收关税，原材料征收20%20%关税，则附加值变关税，则附加值变为为1111万元万元-9.6-9.6万元万元=1.4=1.4万元，有效保护率为万元，有效保护率为 -30%-30% 结论结论f当最终产品的名义税率大于原材料等中间产品的名义税当最终产品的名义税率大于原材料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效保护率大于名义保护率；率时，最终产品的有效保护率大于名义保护率；f当最终产品的名义税率等于原材料等中间产品的名义税当最终产品的名义税率等于原材料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效保护率等于名义保护率；率时，最终产品的有效保护率等于名义保护率；f当最终产品的名义税率小于原材料等中间产品的名义税

54、当最终产品的名义税率小于原材料等中间产品的名义税率时，最终产品的有效保护率小于名义保护率；率时，最终产品的有效保护率小于名义保护率；如 果 用 名 义 税 率 表 示 有 效 保 护 率 ， 其 公 式 为 ：如 果 用 名 义 税 率 表 示 有 效 保 护 率 ， 其 公 式 为 ： E R P =E R P = （ t n - a it n - a i * * t it i ） / / （ 1 - a i1 - a i ） 式中式中tntn为制成品的名义税率，为制成品的名义税率，titi为投入品的名义税率，为投入品的名义税率，aiai为投入品在制成品中所占的比重，为投入品在制成品中所占的

55、比重，aiai为各种投入品在为各种投入品在该产品中所占的比重之和。该产品中所占的比重之和。 从中可以看出：最终产品的税率愈高，或中间投入品的从中可以看出：最终产品的税率愈高，或中间投入品的税率愈低，则其有效保护率愈高，如果税率愈低，则其有效保护率愈高，如果tntntiti则则ERPERPtntn，tntntiti则则ERPERPtntn，tntntiti则则ERPERPtntn。这就为按加工层次。这就为按加工层次而使用的逐步升高的关税税率结构提供了理论依据，并在而使用的逐步升高的关税税率结构提供了理论依据，并在国际关税减让谈判中，提供了对初级产品的关税可以多减国际关税减让谈判中，提供了对初级产

56、品的关税可以多减让一些，而对最终产品的关税不可减让过多的策略依据。让一些，而对最终产品的关税不可减让过多的策略依据。通过有效关税，一些有效保护率较高的行业可以把本国原通过有效关税，一些有效保护率较高的行业可以把本国原来不景气的经济资源吸引过去，影响本国的资源配置来不景气的经济资源吸引过去，影响本国的资源配置 例题例题f设中国对小汽车的关税税率为设中国对小汽车的关税税率为180%180%，国内一典型的汽车制，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下：造商的成本结构和部件关税如下：f成成 本本 项项 目目 钢板钢板 发动机发动机 轮胎轮胎f占汽车价格比重占汽车价格比重 20 20 30 30

57、 10 10f关税税率关税税率 60 60 120 120 30 301.1.试计算对中国小汽车行业的有效保护率；试计算对中国小汽车行业的有效保护率；有效保护率公式:ERP=（tn-ai*ti）/（1-ai） 数字代入公式：ERP=（tn-ai*ti）/（1-ai）得ERP =322.5% 2.2.如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为10%10%、30%30%、5%5%，计算小汽车的有效保护率。计算小汽车的有效保护率。 ERP =421.25% 3.3.从中可以得出什么结论。从中可以得出什么结论。从中可以得出：当进口最终产品的名义关税税率高于 所 用 的 进

58、 口 原 材 料 的 名 义 关 税 税 率 时 ， 有 效 关 税保 护 率 大 于 最 终 产 品 的 名 义 关 税 税 率 。f紧急关税（紧急关税（紧急情况缓解后，紧急关税必须解除，不然会遭到报复）紧急情况缓解后，紧急关税必须解除，不然会遭到报复） 指为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。指为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。在国际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大在国际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大超过正常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚超过正常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚至造成巨大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国

59、至造成巨大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国往往以加征紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入。往往以加征紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入。保护本国工业生产。如美国汽车制造商曾因日本汽车大量保护本国工业生产。如美国汽车制造商曾因日本汽车大量涌入美国市场而要求政府加征此类关税。涌入美国市场而要求政府加征此类关税。19721972年年5 5月澳大月澳大利亚曾对进口涤纶除征收正常关税外，也加征紧急进口关利亚曾对进口涤纶除征收正常关税外，也加征紧急进口关税。税。f惩罚关税惩罚关税是指出口国某商品违反了与进口是指出口国某商品违反了与进口 国之间协议，国之间协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时