企业所得税管理存在的问题与对策企业所得税存在的问题

1、紅企业所得税管理存在的问题与对策】企业所得税存在的问题噸：企蛹輙招对輿佛种来说，具有咖性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿了企业生产经彗的全过 程.企咙发釧海-盛涙妬,几所輙密切相关,首先,统一与地税的征收方式、征收范围、旄标准、以期F 蘇的*绽,爲欠,对应澜勰迸行调整,使按昭应税所得率征收所得税的企业,税负不荷于同地区同行业的平均税负率, 促进企业的健康发展企业所得税相对其他税种来说,具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿 了企业生产经营的全过程,企业发生的每一项经济业勢,几乎都与所得税密切相关。因此，加 强企业所得税管理,对税勢机关加强税监控,提高税收征管质呈,至

2、关重要。、目前所得税管理工作中存在的问题是财务核算不规范。在所得税征收管理的要求下,企业不能按照现行的会计制度规走合理设 置会计科目,不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务,对各项成本费用列支把关不严, 审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生。个别企业由于对所得税工作认识不 足，重视程度不够，在存货管理上缺乏必要的管理制度,对各种存货的收发、结存没有完整的 原始记录和收发手续,常常是物一堆,货一堆。一些新办企业的投资者以自己使用过的房屋、 设备、运输工具等物资投资于企业,不能按照固走资产的核算要求，正确对固走资产逬行计价, 常常是高估固走资产价值，多提折旧。还有一些企业对所得税政

3、策掌握不全,界限划分不清， 不能按照权责发生制的原则，正确核算各项收入和费用,个别企业为了调整纳税年度的应纳税 所得额,把已经实现的收入人为的压到下一年度入帐,对应税所得额迸行自我调节,以便达到 少缴所得税或推延纳税的目的。这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。二是建账建制方面缺乏必要的遵从意识和法律观念。这次调查过程中,我们发现企业在履行正 常的财勢制度上，表现出三个方面的不足:第一，财务制度执行不严，不能按照财勢制度的规 走处理有关会计事项,如在资金流通环节，不能严格按照现金管理规定,严格控制库存现金限 额，大额现金交易相当普遍。这种现象，不容置否地造成部分收入通过现金流通渠

4、道,从企业 账面上流失，减少了国家稅收收入。第二,对企业财务人员管理不规范,由于有关部门对现行 的会计执业资格缺少必要的监控和管理手段,致使部分会计从业人员,在不具备会计资格或未 取得相应会计资格证书的情况下,从事会计职业。更有甚者，个别企业借用他人的会计资格书, 用对会计知识一知半解的人员从事其会计工作,造成账簿记载混乱，成本、收入、费用等项目 记录不全面、不完整，影响了正常的所彳寻税核算成果。第三,法律观念淡簿,个别企业的财勢 人员或法人代表,为了获取不正当的个人或企业利益，不惜以身试法,用编制两套账或提供虚 假记账凭证或销毁记账凭证的方式,借以掩盖收入,隐惹企业所得税。三是行政事业单位应

5、税收入控管难。根据现行所得税法的有关规走，对行政事单位的有关经营 所得要依法征收所彳寻税。但是,就目前状况而言,税务机关对行政事业单位征收所得税的难度 相当大。首先，监控难。由于大多数行政事业单位的经营所得在时间、地点和空间上存在着很 大的不确走性，再加上纳税意识淡薄、行政手段干预等因素,致使税务机关很难掌握与其生产 经营有关纳税资料。其次是管理难。由于行政事业单位大部分游离于我们税务机关的税务登记 管理之外，因此,税务机关对其实施税务检查手段、方式等相对弱化，再加上行政事业单位对 应税所得的账勢记载基本上是不完整、不全面,这也是造成税勢机关管理难的一个重要原因。四是新办企业所得税管理难。主要

6、表现在五个方面：第一,征收方式确走难。目前在查账征收、 核定征收和走额征收的所得税管理方式下,由于每一种征收方式的鉴走,都是在企业的生产经 营前期进行，税务机关核走出的征收方式，与企业后期的实际生产经营状况存在看很大的不一 致性。同时，目前所得税征收方式的鉴走与地税部门不尽一致,由于掌握的标准、尺度等方面 存在差异,在同等规模、相同行业或类彳以行业之间鉴走的结果也存在不一致的现象，使纳税人 对税勢机关执法的公正性产生质疑,影响了公平、公正的税务机关形象。第二，应税所得率核 走难。在核定征收所得税的方式下,虽然在应税所得率的设置上,体现出税负从高的原则。但 是，由于核走的项目过多，纳税人资料又不

7、齐全，很难给纳税人核走出一个合适的应税所得率。 同时，由于应税所得率设置的过高,在一走程度上，制约着纳税人不断扩大再生产。第三,新 办非增值税纳税企业管理难。近年来我们国税机关主要从事增值税纳税人管理,而对由地税部 门管理的企业几乎很少涉及。在这种情况下,对新办非增值税的企业所得税管理，就相应给国 税机关的管理和监控带来了一走的难度。第四，内外资企业所得税不统一,也是造成所得税征 收管理难的一个重要原因。由于内外资企业在所得税的政策尺度上不同，造成内外资企业税负 不同，一定程度上影响了内资企业依法加强所得税管理的积极性,也不利于内外资企业在同一 起跑线上公平竞争。第五,现行的财务会计制度口径和

8、有关计算所得税的口径不一致,也加大 了所得税管理的难康。五是干部业务水平参差不齐，弱化了所彳寻说的管理。新办企业所得税业务重新归属国税部门管 理以来，虽然我们加大了对企业所得税知识的学习培训力度，但是由于国税部门对该项业务长期搁置，且其业务呈大、面广、计算复杂，在较短的时间内，很难全面提高干部队伍的整体业 务水平。从而弱化了企业所得税管理,造成业务脱节、岗位间衔接不到位的现象时有发生。二、加强企业所得税管理的对策是加强领导,健全组织机构。各基层所得税征管单位”要成立以一把手为组长的所彳寻税管理 领导小组,充实所彳寻税岗位人员力呈,不断加强对搞好所彳寻税工作重要性的认识。同时,要加 大对所得税工

9、作的考核力度,扩大考核范围,提高考核分值，并建立健全所得税各项考核制度, 保证把各项所得税工作落到实处。二是强化所得税业务培训，提高操作技能。要坚持内外互动，共同提高的培训工作思路，做好 内外培训相结合的文章。一方面，在内部培训工作上,要向所得税管理上倾斜,要坚持专业培 训与业余学习相结合,按照不培训不上岗的要求，下大力气特别是要加大对从事所得税监控人 员的业勢培训力度，使其在政策咨询、资料受理、税款征收等各个坏节,与现代高效、快捷的 税收管理相吻合。另一方面,要加大对企业财务人员的学习培训力度，要走期举办企业所得税 知识培训班，面对面，手把手，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程。同

10、时，要 充分利用税收网站和报纸、电视等多种宣传媒体，及时发布现行的所得税法规,把对所得税的 宣传和其他税收法衛去规的宣传放到同等重要的位置。要深入开展刪内税人的所得税政策法规 的辅导，做好深入细致的调查硏究活动，随时掌握和了解所得税征管动态，促迸所得税征收管 理工作的顺利开展。三是改进征收鉴走方式。首先，统一与t也税的征收方式、征收范围、核走标准、以及所得率的 核定。具次，对应税所得率进行调整,使按照应税所得率征收所得税的企业,税负不高于同地 区同行业的平均税负率,促逬企业的健康发展。四是加大税收执法力度。要在搞好正常检查工作的基础上，突出对重点行业的重点稽查，要充 分利用现代化手段，建立人机

11、结合的选案系统,对稽查工作中查出的问题,要依法及时处理， 该处罚的要处罚,该曝光的要璟光,建立对偷税企业和处理结果逬行公告制度，真正起到对各 种偷税行为的威慑作用。同时，要制走出切实可行的企业所得税检查办法，使稽查工作向着制 度化、规范化、科学化发展，扩大检查面,提高检查质星。五是对目前享受减免税的各类企业,建立严格的认证审核制度,并组织全面清理检查。对于清 理出的为骗取减免稅的假民政福利企业、假校办企业、假劳服企业、假军队企业等，要按照偷 税进行严肃处理。在涉外税收方面,也应对外商投资企业和外国企业进行清查,对虽以外商投 资企业的名义进行注册登记，但外商投资不到位、不符合外商投资企业标准的企业，不再给予 外商投资企业的税收优惠，改为适用内资企业所得税暂行条例，按内资企业缴税r以堵塞漏洞。