会计基础知识

1、会计基础知识培训董慧会计要素会计要素1会计的基础知识会计的基础知识2 一条公式：一条公式：资产=负债+所有者权益 借贷两方：借贷两方：有借必有贷、借贷必相等 三栏账证：三栏账证：借、贷、余 四个假设：四个假设：会计主体、持续会计经营、分期、货币计量 六个要素：六个要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用（损益）、利润 六个步骤：六个步骤：原始凭证凭证记账对账结账报表会计要素会计要素会计要素1会计的基础知识会计的基础知识2会计基础知识（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本

2、假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表） 1，会计的定义，会计的定义： （1）管理活动论：以货币为主要计量单位，运用一系列专门的技术和方法，对企业事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算与监督，并以此对经济活动进行分析、预测和控制，以

3、提高经济效益的一种管理活动。 （2）信息系统论：是一个以会计准则和会计制度为依据，对过去的交易或事项，通过确认、计量、记录和报告等程序，主要向内外部信息使用者提供关于主体财务状况、经营成果和现金流量等财务信息的经济信息系统。 （一）会计的定义及会计信息的使用者 2，会计信息的使用者，会计信息的使用者：（1）企业所有者（2）企业管理者 （3）债权人（4）企业员工 （5）税务机关 （6）其他有需要的社会公众 （一）会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会

4、计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 1，会计的基本职能，会计的基本职能 基本职能概括为两大方面：核算和监督。基本职能概括为两大方面：核算和监督。 （1）核算：通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作

5、。以货币量度为主，以实物量度和劳务量度作为辅助量度。 （2）监督：任何经济活动都要有既定的目的，都要按一定的目的来运行。会计监督就是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预定的目的。 （二）会计的基本职能及对象2，会计对象：单位组织以货币表现的经济活动，也就是资金运动或价值运动。（1）为企业所拥有或控制（2）能够用货币表现（3）能够给企业带来未来的经济效益。 会计的主要功能就是从价值量上核算和监督企业经济活会计的主要功能就是从价值量上核算和监督企业经济活动状况。动状况。 （二）会计的基本职能及对象（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义

6、及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识1，会计主体假设：，会计主体假设：2，持续经营假设，持续经营假设3，会计分期假设，

7、会计分期假设4，货币计量假设，货币计量假设（三）四个会计基本假设1，会计主体假设，会计主体假设 有利于正确的反映一个经济实体所拥有的财产及承担的债务，计算其经营收益或可能承受的损失，提供正确的财务信息。 （三）四个会计基本假设 2，持续经营假设持续经营假设： 只有具备了这一前提，才能以历史成本作为且资产的计价基础，才能够认为资产在未来的经营活动中给企业带来经济效益，固定资产才能够按照使用年限的长短以折旧的方式分期转为费用。 （三）四个会计基本假设 3，会计分期假设，会计分期假设 这一假设是从持续经营假设引申出来的一个前提，是持续经营和及时提供会计信息的要求决定的。 （三）四个会计基本假设 4，

8、货币计量假设货币计量假设 这是会计核算的关键环节，使会计记录和会计报告的前提，货币则是会计计量的统一尺度。 （三）四个会计基本假设（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十

9、一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 1，会计六要素：，会计六要素： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润（四）六要素、一个恒等式、四个变化资产：资产： 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产按流动性可分为流动资产、长期资产。划分流动资产与长期资产的标准是一年。资产按照到期是否变为固定或可确定的货币分为货币性资产与非货币性资产。按照是否可辨认分为可辨认资产与不可辨认资产（商誉）。 （四）六要素、一个恒等式、四个变化 负债：负债： 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，

10、履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债的本质特征是将来会引起企业的经济利益流出，负债的分类按流动性分为长期负债与流动负债，划分标准为一年，一年以上为长期负债，一年以下的为短期负债。 （四）六要素、一个恒等式、四个变化 所有者权益所有者权益 又称净资产，是指企业所有者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。 在我国将所有者权益分为资本和留存收益，而资本包括实收资本和资本公积，留存收益则包括盈余公积和未分配利润。 （四）六要素、一个恒等式、四个变化 收入收入 ： 企业在销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 （四）六要素、一个恒等式、四个变化 费用：费用： 企

11、业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 （四）六要素、一个恒等式、四个变化 利润：利润： 企业在一定期间内的经营成果。全部收入减去费用的结果就是利润。是企业一定时期内的经营成果，是收入抵费用后的盈余。 （四）六要素、一个恒等式、四个变化 2，一个恒等式及其四种变化：，一个恒等式及其四种变化： 资产=负债+所有者权益推导：推导： 资产+费用=负债+所有者权益+收入（四）六要素、一个恒等式、四个变化 经济业务发生，引起恒等式左右两方等额增加，即资产增加，负债和所有者权益增加，恒等式保持平衡。 经济业务发生，引起恒等式左右两方等额减少，即资产减少，负债和所有者权益减少，恒等式保持平

12、衡。 经济业务发生引起恒等式左方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即资产类项目一个增加、一个减少，恒等式也会保持平衡。 经济业务发生引起恒等式右方内各项目之间发生增减变化，增减额相等，即负债类内部项目之间、权益类内部项目之间或者负债类项目和权益类项目之间彼此增减，恒等式也会保持平衡。（四）六要素、一个恒等式、四个变化（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）

13、、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 1，定义： 会计科目就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，实现规定分类核算的项目或标志的一种专门的方法。（五）会计科目 2，分类：，分类： 会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。科目和明细分类科目。 总分类科目，亦称

14、总账科目或一级科目，它是对会计对象总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。如果某一总分类科目所属的分类科目进一步分类的项目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。（五）、会计科目 3，编号：，编号：

15、 会计科目的编号常用 “数字编号法”，一般用四位数字作为每个会计科目的号码，并规定每一位数字所代表的特定含义。从左至右的第一位数字表示会计科目的主要大类。一般，1表示资产类科目，2表示负债类科目，3表示所有者权益类科目，4表示成本类科目，5表示损益类科目。第二位数字表示主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用3表示材料类科目，用6表示固定资产类科目等。二级会计科目 可能6 、7位（五）会计科目（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四

16、）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 1，定义 会计账户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段. （六）会计账户2，分类：，分类： 按照会计要素可以分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费

17、用类五大类。 按照详细程度可分为总分类账户和明细分类账户。（1）总分类账户，亦称总账账户或者一级账户，它是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能提供某一具体内容的总括核算指标。（2）明细分类账户：对企业某一经济业务进行明细核算得账户，它能提供企业某一具体经济业务的明细核算指标。 （六）会计账户（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、

18、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 复式记账法指在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的方法。 通常的复式记账法有借贷记账法、增减记账法、收付记账法。目前多用的是借贷记账法 。（七）复式记账 借贷记账法是以“借”、“贷”二字为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。借贷记账法的记账规则是：

19、有借必有贷、借贷必相等。 （七）复式记账（七）复式记账借贷记账借方 贷方 科目 资产、费用成本增加；负债及所有者权益减少，损益结转 资产减少、费用成本转销；负债及所有者权益增加，收益增加余额 资产或成本费用余额 负债及所有者权益，或收入 （一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原

20、始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据，是转入会计信息系统的初始数据资料。 （八）原始凭证（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六

21、要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 记账凭证，是指会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照经济业务事项的内容和性质加以归类，并确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。 （九）记账凭证 记账凭证的要素：记账凭证的要素： 填制凭证日期 凭证编号 经济业务内容摘要 会计

22、科目、记账方向 记账金额 所附原始凭证张数。 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章；收、付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。（九）记账凭证（九）记账凭证（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）

23、（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 记账就是将会计凭证中反映的经济内容过入相应账簿。通过账簿的设置和登记，可以将企业不同的信息分门别类地加以反映，提供企业一定时期内经济活动的详细情况，也可以反映企业财务及经营成果状况（十）记账（会计账簿的登记） 各种账簿的登记要求：各种账簿的登记要求： （1）现金日记账和银行存款日记账。一般由出纳员根据办理完毕的收付款凭证，随时进行逐笔登记，如不能随时登记，也应保证每天登记一次，并每天结出余额。 （十）记账（会计账簿的登记） 各种账簿的登记要求：

24、各种账簿的登记要求： （2）总分类账。总分类账由于各企业账务处理程序不同，可以根据记账凭证直接登记，也可以根据科目汇总表或其他方式登记，可以根据汇总记账凭证的时间按旬或月中、月末进行总分类账登记。 （十）记账（会计账簿的登记） 各种账簿的登记要求：各种账簿的登记要求： （3）明细分类账。明细分类账是根据原始凭证或记账凭证直接登记的，应根据业务发生情况及时进行登记，以掌握企业财务经营动态。 （十）记账（会计账簿的登记）（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要

25、素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 对账指为了保证账簿记录的正确性，而进行的账项之间的核对工作。它包括账证、账账、账实核对。 (1)账证核对。指账簿记录与记账凭证及相关原始凭证核对，核对内容包括记账时间、凭证字号、摘要内容、记账方向及金额。

26、（十一）对账 (2)账账核对。指不同账簿之间依据它们的内在关系，核对其金额是否相符。 (3)账实核对。指各项财产物资账面余额与实用数额之间的核对。 （十一）对账（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计

27、账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 结账是指在会计期末结清账簿记录，即计算本期发生额和期末余额。结账可以是月末、季末、年度末，为编制会计报表做准备。结账是结算各资产、负债、所有者权益、收入和费用的发生额，并据以计算出企业利润。（十二）结账 结账的程序：结账的程序：（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，包括本期调整的账项也须按规定全部部登记入账，包括本期调整的账项也须按规定全部结转有关账簿。结转有关账簿。 （十二）结账 结账的程序：结

28、账的程序： （2）将有关收入、费用等有关损益账户余额转入）将有关收入、费用等有关损益账户余额转入“本年利润本年利润”账户，结平所有损益类账户。账户，结平所有损益类账户。 （十二）结账 结账的程序：结账的程序： （3）结算出资产、负债、所有者权益账户的本期发）结算出资产、负债、所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。生额和余额，并结转下期。 （十二）结账（一）、会计的定义及会计信息的使用者（一）、会计的定义及会计信息的使用者（二）、会计的职能及对象（二）、会计的职能及对象（三）、四个会计基本假设（三）、四个会计基本假设（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（四）、六要素、一个恒等式、四种变化（五）、会计科目（五）、会计科目（六）、会计账户（六）、会计账户（七）、复式记账（七）、复式记账（八）、原始凭证（八）、原始凭证（九）、凭证（九）、凭证（十）、记账（会计账簿的登记）（十）、记账（会计账簿的登记）（十一）、对账（十一）、对账（十二）、结账（十二）、结账（十三）、财务报告（报表）（十三）、财务报告（报表）会计基础知识 企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成。 （十三）财务报告（报表） 会计报表是财务会计报告的