第八章财务预算students

1、第八章财务预算students第八章财务预算students2财务预算在财务管理环节中的地位财务预算在财务管理环节中的地位n 财务预测财务预测n 财务决策财务决策n 财务管理的环节财务管理的环节 财务预算财务预算n 财务控制财务控制n 财务分析财务分析第八章财务预算students3国务院国有资产监督管理委员会令国务院国有资产监督管理委员会令 第第1818号号 n 中央企业财务预算管理暂行办法中央企业财务预算管理暂行办法已经已经国务院国有资产监督管理委员会第国务院国有资产监督管理委员会第4949次主任次主任办公会议审议通过，现予公布，自办公会议审议通过，现予公布，自20072007年年6 6月

2、月2525日起施行。日起施行。 n国务院国有资产监督管理委员会主任国务院国有资产监督管理委员会主任 李荣李荣融融 n 二七年五月二十五日二七年五月二十五日 第八章财务预算students4内容内容n第一章总则第一章总则n第二章工作组织第二章工作组织 n第三章财务预算编制第三章财务预算编制n第四章财务预算报告第四章财务预算报告n第五章财务预算执行与监督第五章财务预算执行与监督 n第六章罚则第六章罚则 n第七章附则第七章附则 第八章财务预算students5本章学习目标n掌握财务预算的概念、种类及作用；掌握财务预算的概念、种类及作用；n了解弹性预算、零基预算和滚动预了解弹性预算、零基预算和滚动预算

3、的编制方法；算的编制方法；n熟悉现金预算的编制方法熟悉现金预算的编制方法。第八章财务预算students6主要内容n第一节 财务预算概述n第二节 财务预算的编制方法n第三节 财务预算的编制第八章财务预算students7第一节 财务预算概述一、财务预算的概念及内容二、财务预算的分类三、财务预算的作用四、财务预算编制的程序第八章财务预算students8一、财务预算的概念及内容n n 财务预算财务预算（Financial Budget）是是一系列专门反映企业未来一定一系列专门反映企业未来一定时期内预计财务状况和经营成时期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标果，以及现金收支等价值指标的

4、各种预算总称。的各种预算总称。第八章财务预算students9全面预算全面预算n 全面预算是根据企业目标所编制的全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，经营、资本、财务等年度收支总体计划，即所有以货币及其他数量形式反映的有即所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动各关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说项目标的行动计划与相应措施的数量说明。明。n 包括特种决策预算、日常业务预算包括特种决策预算、日常业务预算（经营）与财务预算三大类内容。（经营）与财务预算三大类内容。 第八章财务预算students10第八章财务预算

5、students11n1 1、特种决策预算，是指企业不经常发生、特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。性预算。n 包括经营决策预算包括经营决策预算n 投资决策预算投资决策预算 。全面预算全面预算第八章财务预算students122.日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。关的经营业务的各种预算。包括：包括： (1)销售预算销售预算;n(2)生产预算生产预算;n(3)直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算;n(4)应交增值税、销售税金及附加预算应交增

6、值税、销售税金及附加预算;n(5)直接人工预算直接人工预算;n(6)制造费用预算制造费用预算;n(7)产品成本预算产品成本预算;n(8)期末存货预算期末存货预算;n(9)销售费用预算销售费用预算;n(10)管理费用预算管理费用预算全面预算全面预算第八章财务预算students13二、财务预算的分类n1. 按编制的对象分： 期间预算和项目预算n2. 按预算期的长短分： 短期预算和长期预算n3. 按预算涉及业务活动的领域分： 部门预算和总预算第八章财务预算students14三、财务预算的作用n1.1.财务预算可以明确企业的奋斗目标，财务预算可以明确企业的奋斗目标，使决策目标具体化、系统化和定量化

7、；使决策目标具体化、系统化和定量化；n2.2.财务预算可以作为控制财务活动的依财务预算可以作为控制财务活动的依据，有助于财务目标的顺利实现；据，有助于财务目标的顺利实现；n3.3.财务预算可以协调各部门的工作财务预算可以协调各部门的工作 ；n4.4.财务预算可以作为考核实际工作业绩财务预算可以作为考核实际工作业绩的准绳。的准绳。 第八章财务预算students15四、财务预算编制的程序n1.1.制定预算的方针；制定预算的方针；n2.2.编制部门预算；编制部门预算；n3.3.进行综合平衡；进行综合平衡；n4.4.正式编制预算。正式编制预算。第八章财务预算students16第二节 财务预算的编制

8、方法第八章财务预算students17一、固定预算法与弹性预算法 固定预算法又称静态预算法，是把企业又称静态预算法，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 弹性预算法，又称变动预算、滑动预算，又称变动预算、滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，依量本利之间是指在成本习性分析的基础上，依量本利之间的依存关系，按照预算期可预见的各种业务量的依存关系，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制的能够适应多种情况预算的方法。水平，编制的能够适应多种情况预算的方法。 第八章财务预算s

9、tudents18弹性预算弹性预算 理理论论上上全全面面预预算算中中与与业业务务量量有有关关的的各各种种预预算算实实用用上上编编制制弹弹性性成成本本费费用用预预算算和和弹弹性性利利润润预预算算弹性预算法的优点：弹性预算法的优点： 预算范围宽；可比性强。预算范围宽；可比性强。第八章财务预算students19二、增量预算法与零基预算法 增量预算法增量预算法是指在基期成本费用水平的是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。制预算的方法。 零基预

10、算法，零基预算法，或称零底预算，是指在或称零底预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐项分析各项预算费用开支是否必要合理，发，逐项分析各项预算费用开支是否必要合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 此方法非常适合产出难以辨认的服务性此方法非常适合产出难以辨认的服务性部门费用预算的编制部门费用预算的编制 。第八章财务预算students20零基预算的优点零基预算的优点n不受现有费用项目的限制；不受现有费用

11、项目的限制；n能够调动各方面降低费用的积能够调动各方面降低费用的积极性；极性；n有助于企业未来发展有助于企业未来发展。第八章财务预算students21三、定期预算法与滚动预算法 定期预算法就是以就是以不变的会计年度不变的会计年度为单位编为单位编制各类预算的方法。制各类预算的方法。 滚动预算法，又称永续预算，是一种随着时又称永续预算，是一种随着时间的推移而自行延伸，从而始终使预算期保持间的推移而自行延伸，从而始终使预算期保持在一个特定期限内的预算方法。在一个特定期限内的预算方法。 其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月。钩，而是始终

12、保持十二个月。 第八章财务预算students22滚动预算的优点n透明度高；透明度高；n及时性强；及时性强；n连续性、完整性和稳定性突出。连续性、完整性和稳定性突出。第八章财务预算students23第三节 财务预算的编制一、销售预算的编制一、销售预算的编制二、成本费用预算的编制二、成本费用预算的编制三、现金预算的编制三、现金预算的编制四、预计财务报表的编制四、预计财务报表的编制第八章财务预算students24一、销售（营业收入）预算的编制n1. 1.客房营业收入预算的编制客房营业收入预算的编制 n2. 2.餐饮营业收入预算的编制餐饮营业收入预算的编制 n3.3.商品部营业收入预算的编制商品

13、部营业收入预算的编制n4. 4.旅行社营业收入预算的编制旅行社营业收入预算的编制第八章财务预算students2512345101112全年营业收入营业收入380004150081450969501379514907010588067100年初年初应收账款余额应收账款余1月月营业收入营业收入2660011400380002 2月月营业收入营业收入2905012450415003 3月月营业收入营业收入5701524435814501010月月营业收入营业收入104349447211490701111月月营业收入营业收入74116317641058801212月月营业收

14、入营业收入4697046970合计合计452004045069465923001256514588911883778734127000第八章财务预算students26部门计算依据( 5月)金额中餐厅早餐：20040%1031=24800午餐：20050%2831=86800晚餐：20050%2831=86800198400198400西餐厅早餐：10045%1531=20925午餐：10040%3031=37200晚餐：10050%3031=46500104625104625宴会厅早餐、午餐：晚餐：20020%5031=620006200062000自助餐厅早餐：6030%2831=1562

15、4午、晚餐：6030%35312=390605486454864咖啡厅早餐：5040%831=4960午、晚餐：5045%12312=167402170021700酒吧早餐：午餐：4040%2031=9920晚餐：4060%2031=148802480024800合计466209466209第八章财务预算students27二、成本费用预算的编制n1.营业成本预算的编制餐饮部、客房部、商品部成本预算的编制餐饮部、客房部、商品部成本预算的编制 n2. 费用预算的编制营业费、管理费和财务费预算的编制营业费、管理费和财务费预算的编制第八章财务预算students28三、现金预算的编制三、现金预算的编

16、制 现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算期的收入款项和支出款项。预算期的收入款项和支出款项。日常业务预算日常业务预算特种决策预算特种决策预算销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品生产成本预算产品生产成本预算 销售及管理费用预算销售及管理费用预算第八章财务预算students29三、现金预算的编制 现金预算，又称为现金收支预算，是反现金预算，又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金映预算期企业全部现金收入和全部现金

17、支出的预算。支出的预算。现金收入现金收入现金支出现金支出现金收支差额现金收支差额资金的筹集与运用资金的筹集与运用 第八章财务预算students30四、预算财务报表的编制n1.预计利润表预计利润表 （1）直接计算法）直接计算法 （2）指标计算法）指标计算法 n2.预计资产负债表预计资产负债表第八章财务预算students31本章小结n 1.1.财务预算是对旅游企业未来某个时期的财务预算是对旅游企业未来某个时期的财务项目的数量反映。预算的编制，可以指明财务项目的数量反映。预算的编制，可以指明企业未来奋斗的目标，有助于财务目标的顺利企业未来奋斗的目标，有助于财务目标的顺利实现。实现。n 2.2.财务预算可依不同标准划分为不同的类财务预算可依不同标准划分为不同的类型，了解各种预算的特点和编制方法是编制预型，了解各种预算