小会计的经验之谈(doc7页)正式版

1、每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20 日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）每月1 日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。每月5 日之前，一般纳税人要报税。每月10 日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366 ，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。每月 8 日之前报送统计报表给市统计局。4月 15 日、 7 月 15 日、 10

2、 月 15 日、 1 月 15 日前申报上季度企业所得税。2月 15 日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。2月 15 日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。每季度结束后的 10 日内要申报按销售额计算交纳的 “水利基金。 ”4 月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的 “水利基金 ” 。5 月份要申报按4 月份的工资计算交纳的 “在职职工教育费附加” 。“房产税、土地使用税” 于 5 月与 11 月分两期在市地税申报各季度税金。“车船使用税” 在交养路费时收取。防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。副食品基金按照职工人数*24 元收取。残疾

3、人 “保障金 ”按照本市上年职工平均工资*1.6%* 人数一般纳税人CA 数字证书服务费 500 元， 增值税开票系统维护费 480 元， 远程电子申报系统480 元。按年收取。工会经费按照工会经费提取比例的 40%上缴市总工会。如果你是地方企业，可能还要交 “地方教育费附加”。千万别忘了买 “印花税 ”票或注册增资时交纳 “印花税 ”。如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。3 月 1 日至 6 月 30 号要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的 20% ，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）如有特殊

4、情况，可以到所在地工商局。延期一个月。即至7 月底3 月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。3 月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。4 月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。6 月份之前银行金融部门贷款证年检。国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。行业性年检看行业主管部门的通知。会计口诀看到收入找应收，未收税金分开走看到成本找应付，存货变动莫疏忽有关费用先全调，差异留在后面找财务费用有例外，注意分出类别来所得税直接转 ，营业外去找固定资产坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销为职工支付的单独处理。每句

5、话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点， 所以， 我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账 （收到钱的增值税才作为现金流量） 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分， 若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理， 将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行 “销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i ） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷： 主营业务收入应收票据应交税金ii ） 对贴现息处理借： 财务费用贷：

6、 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10 万元（假如 3 月发生）后5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但是从期初， 期末的报表看，应收票据未发生变动， 但你不能不作现金流量的调整， 因为实际现金现流量为 9 万元。 贴现时：借：财务费用 1 万 作现金流量表时：借：银存 9 万 财务费用 1 万贷：应收票据10 万经营活动现金流量1 万iii ） 对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金第句 “看到成本找应付，存货变动莫疏忽” -告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时， 找应付科目， 同时考虑存货的期初， 期末变动值， 看是否与此项目有关， 有关的调整.第句

7、 “有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把 “管理费用 ”“营业费用 ”的数额全部调整 “支付的其他与经营活动有关的现金” 。而后面把6 项内容仅调回来。这 6 项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第句 “财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息. 第句 “所得税直接结转，营业外找固定资产 ” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金贷：

8、坏账准备，累计折旧，无资摊销费等第句 支付给职工， 和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 在进行 “销售商品收到的现金”核算时，需调整2 项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金在进行 “购买商品支付的现金 ”核算时，需调整5 项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 在进行 “支付的其他与经营活动有关的现金 ”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。 【针对内容】会计-投资

9、【口诀如下】长期股权投资，持有期间分派现金股利：“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益 ”“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本 ”【针对内容】税法-企业所得税【口诀如下】在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是： 1500 万及以下 5%.， 1500万以上 3%“下午（ 5%.）上山（3%.）去招待”【针对内容】经济法【口诀如下】汇票的绝对应记载事项为：（ 1）表明 “汇票 ”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4 ）付款人名称；（5 ）收款人名称；（6）出票日期；（7 ）出票人签章。“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明 ”汇票 “的字样） ”“收付（收、付款人名称）金额

10、（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托） ”【针对内容】经济法-违反税法的法律责任【口诀如下】经济法最后一章，违法税法的法律责任一，不纳税申报，少缴税或不交税： 50%以上 5倍以下罚款二，偷税： 50% 以上 5 倍以下罚款三，欠税： 50% 以上 5 倍以下罚款四，逃税：50% 以上5 倍以下罚款四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款* 同志对你说：你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑罚酒： 五杯（倍）半如果你欺骗政府。顽抗到底罚酒： 一至五杯（倍）看到收入找应收，未收税金分开走看到成本找应付，存货变动莫疏忽有关费用先全调，差异留在后面找财务费用有例外，注意

11、分出类别来所得税直接转 ，营业外去找固定资产坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点， 所以， 我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分， 若实际未收取现金则贷记应交税金， 另外，有关贴现的处理， 将应收票 据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行 “销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i ） 借： 经营活动现金流量一 销售

12、商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷： 主营业务收入应收票据应交税金ii ） 对贴现息处理借： 财务费用贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10 万元（假如 3 月发生）后5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但是从期初， 期末的报表看，应收票据未发生变动， 但你不能不作现金流量的调整， 因为实际 现金现流量为 9 万元。贴现时：借：财务费用 1 万 作现金流量表时：借：银存 9 万 财务费用 1 万贷：应收票据10 万经营活动现金流量1 万iii ） 对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金第句 “看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ” -告诉你在进行 “购买商

13、品支付的现金”的处理时， 找应付科目， 同时考虑存货的期初， 期末变动值， 看是否与此项目有关， 有关的调整.第句 “有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把 “管理费用 ”“营业费用 ”的数额全部调整 “支付的其他与经营活动有关的现金 ” 。而后面把6 项内容仅调回来。这 6 项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第句 “财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.第句 “所得税直接结转，营业外找固定资产 ” 所得税直接结转，营业外收入， 营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

14、第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等第句 支付给职工， 和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。 在进行 “销售商品收到的现金”核算时，需调整2 项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金在进行 “购买商品支付的现金 ”核算时，需调整5 项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 在进行 “支付的其他与经营活动有关的现金” 的核算时， 需要调整 6 项内容。 坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人

15、员福利费，无形资产摊销。掌握了这三种情况， 我想现金流量表也就没什么难的了， 其他内容都是很容易操作的。【针对内容】会计-投资【口诀如下】长期股权投资，持有期间分派现金股利：“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益 ”“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本 ”【针对内容】税法-企业所得税【口诀如下】在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是： 1500 万及以下 5%.， 1500万以上 3%“下午（ 5%.）上山（3%.）去招待”【针对内容】经济法【口诀如下】汇票的绝对应记载事项为：（ 1）表明 “汇票 ”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（ 4 ）付款人名称；（ 5 ）收款人名称；（6）

16、出票日期；（7 ）出票人签章。“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明 ”汇票 “的字样） ”“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托） ”【针对内容】经济法-违反税法的法律责任【口诀如下】经济法最后一章，违法税法的法律责任一，不纳税申报，少缴税或不交税： 50%以上 5倍以下罚款二，偷税：50% 以上5 倍以下罚款三，欠税：50% 以上5 倍以下罚款四，逃税：50% 以上5 倍以下罚款四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款* 同志对你说：你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑罚酒： 五杯（倍）半如果你欺骗政府。顽抗到底罚酒： 一

17、至五杯（倍）人生最大的幸福，莫过于连一分钟都无法休息零碎的时间实在可以成就大事业 珍惜时间可以使生命变的更有价值 时间象奔腾澎湃的急湍，它一去无返，毫不流连 一个人越知道时间的价值，就越感到失时的痛苦 得到时间，就是得到一切用经济学的眼光来看，时间就是一种财富 时间一点一滴凋谢，犹如蜡烛漫漫燃尽 我总是感觉到时间的巨轮在我背后奔驰，日益迫近 夜晚给老人带来平静，给年轻人带来希望 不浪费时间，每时每刻都做些有用的事，戒掉一切不必要的行为 时间乃是万物中最宝贵的东西，但如果浪费了，那就是最大的浪费我的产业多么美，多么广，多么宽，时间是我的财产，我的田地是时间 时间就是性命，无端的空耗别人的时间，知识是取之不尽，用之不竭的。只有最大限度地挖掘它，才能体会到学习的乐趣。 新想法常常瞬息即逝，必须集中精力，牢记在心，及时捕获。 每天早晨睁开眼睛，深吸一口气，给