第六章会计凭证

1、第六章会计凭证第六章第六章会计凭证会计凭证第六章会计凭证一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。填制和取得凭证的意义：填制和取得凭证的意义： 1.1.提供经济信息和会计信息提供经济信息和会计信息 2.2.监督、控制经济活动监督、控制经济活动 3. 3. 加强经济责任制加强经济责任制二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类按用途和填制程序分类按用途和填制程序分类1.1.原始凭证原始凭证2.2.记账凭证记账凭证第六章会计凭证一、原始凭证及

2、其种类一、原始凭证及其种类 1. 1.原始凭证的概念原始凭证的概念 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。是进行会计核算的原始资料。 2. 2.原始凭证的种类原始凭证的种类按取得来源不同按取得来源不同 按填制次数多少和填制方法不同按填制次数多少和填制方法不同（自制原始凭证）（自制原始凭证）外来原始凭证：外来原始凭证：购货发票、进账单、交款收据等购货发票、进账单、交款收据等自制原始凭证：自制

3、原始凭证：销售发票、收料单、领料单等销售发票、收料单、领料单等一次凭证一次凭证 ：收料单等收料单等 累计凭证累计凭证 ：限额领料单等限额领料单等 汇总原始凭证汇总原始凭证 ：材料领用汇总表材料领用汇总表 记账编制凭证记账编制凭证 ：制造费用分配表：制造费用分配表 第六章会计凭证一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务，并且填制手录若干项同类性质经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证。续是一次完成的原始凭证。 如：企业有关部门领用材料的如：企业有关部门领用材料的“领料领料单单”、职工、职工“借款单借款单” 、购进材料、购进材料“入库

4、入库单单”、“材料费用分配表材料费用分配表”。第六章会计凭证 累计凭证是指在一定时期内（一般以累计凭证是指在一定时期内（一般以一个月为限）连续发生的同类经济业务，一个月为限）连续发生的同类经济业务，其填制手续是随着经济业务事项的发生其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的自制原始凭证。而分次进行的自制原始凭证。 如：如：“限额领料单限额领料单”第六章会计凭证汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证。而成的自制原始凭证。如：如：“工资汇总表工资汇总表”、“现金收入汇总现金收

5、入汇总表表”、“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”等。等。第六章会计凭证l记账编制凭证式根据账簿记录，对某一记账编制凭证式根据账簿记录，对某一项经济业务进行归类、整理后编制的原项经济业务进行归类、整理后编制的原始凭证，如根据制造费用明细账编制的始凭证，如根据制造费用明细账编制的“制造费用分配表制造费用分配表”等等第六章会计凭证二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素 凭证的名称凭证的名称 填制凭证的日期填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名填制凭证单位或填制人姓名 经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称 经济业务

6、内容经济业务内容 数量、单价、金额数量、单价、金额第六章会计凭证（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求 1. 1.填制方式填制方式（1 1）根据实际发生或完成的经济业务，）根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列。由经办人员直接填列。（2 2）根据已经入账的有关经济业务，由）根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填会计人员利用账簿资料进行加工整理填列。（制造费用分配表等列。（制造费用分配表等）（3 3）根据若干张反映同类经济业务的原）根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。（材料耗用汇总表、工资结算

7、汇总表等）（材料耗用汇总表、工资结算汇总表等）第六章会计凭证2.2.填制要求填制要求（1 1）符合实际情况）符合实际情况（2 2）明确经济责任）明确经济责任（3 3）填写内容齐全）填写内容齐全（4 4）书写格式规范）书写格式规范第六章会计凭证1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实；原始凭证上填列的内容、数字必真实；原始凭证上填列的内容、数字必须真实可靠，符合经济业务的实际情况。须真实可靠，符合经济业务的实际情况。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全；、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全；必须符合手续完备的要求。必须符合手续完备的要求。第六章会计凭证l3

8、、各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色、各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水，填写支票必须用碳素墨水笔。文墨水，填写支票必须用碳素墨水笔。文字简要，字迹工整、清楚、易于辨认。字简要，字迹工整、清楚、易于辨认。一式几联的凭证，应当注明各联的用途，一式几联的凭证，应当注明各联的用途，套写时，一定要写透。套写时，一定要写透。l4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写、小写金额必须相符，且金额书写大写、小写金额必须相符，且金额书写必须符合规范要求。必须符合规范要求。第六章会计凭证l5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要

9、更正时，应挖补。在凭证填写错误需要更正时，应用红色墨水将错误的文字或数字划线注用红色墨水将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。笔写在划线部分的上面，并签字盖章。第六章会计凭证l6、各种原始凭证都必须连续编号，以备、各种原始凭证都必须连续编号，以备查核。如果各种原始凭证已预先印定编查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖号的，在写坏作废时，应加盖“作废作废”，并妥善保管，不得撕毁。并妥善保管，不得撕毁。l7、各种原始凭证的填制应当及时，并按、各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送

10、交财会部门，由财会规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。部门加以审核，并据以填制记账凭证。第六章会计凭证1、从外单位取得的原始凭证，应使用统一、从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。对外开出的原始加盖填制单位的公章。对外开出的原始凭证，也必须加盖本单位公章。没有公凭证，也必须加盖本单位公章。没有公章的原始凭证不能作为编制记账凭证的章的原始凭证不能作为编制记账凭证的依据。但几种公认的特殊外来原始凭证依据。但几种公认的特殊外来原始凭证如火车票、汽车票等除外。从个人取得如火车票、汽车票等

11、除外。从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章。章。第六章会计凭证l2、自制的原始凭证，必须要有经办单位、自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或单位负责人的指定人签名或者负责人或单位负责人的指定人签名或者盖章。盖章。l3、支付款项的原始凭证，必须要有收款、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。付款项的有关凭证代替。l4、购买实物的原始凭证，必须有验收证、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。明。第六章会计凭证l5、销售货物发生退回并退还货款时，必、销售货物发生退回并退还货

12、款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。收款收据作为原始凭证。l6、职工公出借款填制的借款凭证，必须、职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款凭证。原借款凭证。 第六章会计凭证l7、经上级有关部门批准的经济业务事项，、经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明文件的批准机

13、关名称、日期和证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。查阅。第六章会计凭证（一）原始凭证审核的内容（一）原始凭证审核的内容 1、审核原始凭证的合法性和真实性。、审核原始凭证的合法性和真实性。 2、审核原始凭证的合理性。、审核原始凭证的合理性。 3、审核原始凭证的完整性。、审核原始凭证的完整性。 4、审核原始凭证的正确性。、审核原始凭证的正确性。第六章会计凭证1、会计机构、会计人员对不真实的原始凭、会计机构、会计人员对不真实的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的

14、责任。告，请求查明原因，追究当事人的责任。 2、对记载不准确、不完整的原始凭证予、对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。的会计制度的规定进行更正、补充。 第六章会计凭证3、对有错误的原始凭证，按照规定进行错、对有错误的原始凭证，按照规定进行错误更正：误更正：（1）原始凭证的内容有错误的，应当由开）原始凭证的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正；具单位重开或更正；（2）原始凭证金额出现错误的不得更正，）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重新开具。只能由原始凭证出具单位重新开具。第六

15、章会计凭证l4、原始凭证记载的各项内容均不得涂改，、原始凭证记载的各项内容均不得涂改，凡涂改过的原始凭证均视为无效凭证，凡涂改过的原始凭证均视为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。的依据。l5、原始凭证开具单位应当依法开具准确、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重新开具的法律义务，不得负有更正或重新开具的法律义务，不得拒绝。拒绝。第六章会计凭证中国工商银行中国工商银行 转账支票存根转账支票存根支票号码支票号码 No 355656科目科目 ： 对方科目：对方科目： 签

16、发日期：签发日期： 年年 月月 日日收款人：收款人：金额：金额：用途：用途：备注：备注：单位主管单位主管 会计会计复核复核 记账记账第六章会计凭证中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票（冀）（冀）支票号码支票号码 No 355656签发日期（大写）签发日期（大写） 年年 月月 日日 付款行名称：付款行名称：收款人：收款人： 签发人账号：签发人账号：用途：用途： 科目：科目：上列款项请从我账户内支付上列款项请从我账户内支付 对方科目：对方科目： 转账日期转账日期 年年 月月 日日签发人盖章签发人盖章 复核复核 记账记账 人民币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分第六章会计凭证购货购货

17、单位单位名称名称纳税人登记号纳税人登记号地址地址开户银行记账号开户银行记账号货物或应税货物或应税劳务名称劳务名称计量计量单位单位数数量量单单价价 金金 额额税税率率 税税 额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 万万千千 百 十 元 角分合合 计计价税合计价税合计 佰佰 拾拾 万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分 ￥ 备备 注注销货销货单位单位名称名称纳税人登记号纳税人登记号地址地址开户银行及账号开户银行及账号销货单位（章）：销货单位（章）： 收款人收款人 复核复核 开票人开票人 开票日期：开票日期： 发票联发票联 No02090195第第二二联联发发票票联联 购购货

18、货方方记记账账 第六章会计凭证l增值税专用发票一式四联，第一联存根，增值税专用发票一式四联，第一联存根，第二联购货方记账，第三联购货方抵扣第二联购货方记账，第三联购货方抵扣联，第四联销货方记账。联，第四联销货方记账。第六章会计凭证l1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、等字

19、样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。理。 第六章会计凭证l2.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”）字，在字，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字。大写金额数字有）字。大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。

20、）字。l3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字有字样，大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。第六章会计凭证l4.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。在票据和结算凭证大三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、仟、佰、拾

21、、万、仟、佰、拾、元、角、分拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字字样。样。第六章会计凭证l5.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：下： （1）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有“0”时，中文时，中文大写金额要写大写金额要写“零零”字。如￥字。如￥1，409. 50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个时，中

22、文大写金额中间可以只写一个“零零”字。如￥字。如￥6，007.14，应写成人民，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。币陆仟零柒元壹角肆分。第六章会计凭证l（3）阿拉伯金额数字万位或元位是）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字，或者数字中间连续有几个中间连续有几个“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”，但千位、，但千位、角位不是角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写也可以不写“零零”字。如￥字。如￥1，680.32，应写成人民币，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟

23、陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，000.53，应写成人民，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。零柒仟元伍角叁分。l （4）阿拉伯金额数字角位是）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。如￥字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。 第六章会计凭证l6

24、.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。写分辩不清。l7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的（壹拾的（1、2、10），日为壹至玖和壹拾、贰拾和），日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的（叁拾的（1-9、10、20、30），应在其前加），应在其前加“零零”；日为拾壹至拾玖的（日为拾壹至拾玖的（11-19），应在其前加），应在

25、其前加“壹壹”。如如1月月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月月20日，日，应写成零壹拾月零贰拾日。应写成零壹拾月零贰拾日。l8.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。由此造成损失的，由出票人自行承担。第六章会计凭证一、记账凭证及其种类一、记账凭证及其种类（一）概念（一）概念记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而

26、编制的凭证，是直接凭以登账的整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。依据。记账凭证的基本要素记账凭证的基本要素 1.填制凭证日期填制凭证日期 2.凭证编号凭证编号 3.经济业务内容摘要经济业务内容摘要 4.会计科目、记账方向会计科目、记账方向 5.记账金额记账金额 6.所附原始凭证张数所附原始凭证张数 7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。盖章。第六章会计凭证 通用记账凭证和专用记账凭证通用记账凭证和专用记账凭证l 专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证、专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证转账

27、凭证l 分析经济业务所应编制的会计分录的对分析经济业务所应编制的会计分录的对应关系中是否出现应关系中是否出现“现金现金”、“银行存银行存款款” 这两个会计科目这两个会计科目 第六章会计凭证1、专用记账凭证、专用记账凭证 专用记账凭证是专门用于记录某一经专用记账凭证是专门用于记录某一经济业务的记账凭证。济业务的记账凭证。 收款凭证收款凭证 专用记账凭证专用记账凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证第六章会计凭证 借：库存现金（银行存款）借：库存现金（银行存款） 贷：有关账户贷：有关账户. . 填制收款凭证填制收款凭证 借：有关账户借：有关账户 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）

28、填制付款凭证填制付款凭证 借：非现金账户借：非现金账户 贷：非现金账户贷：非现金账户 填制转账凭证填制转账凭证第六章会计凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。业务的记账凭证。 现金收款凭证现金收款凭证 收款凭证收款凭证 银行存款收款凭证银行存款收款凭证第六章会计凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 07 年年 3月月 5日日 银收银收 字第字第6号号 摘摘 要要贷方科目贷方科目金金 额额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分（略）（略）应收账款应收账款5000000合合 计计￥50

29、00000附凭证1张会计主管 记账 审核 制证* 出纳第六章会计凭证l1.银行存款收款凭证编号可写为银行存款收款凭证编号可写为“收收”、“银收银收”、“银银”等。等。l现金收款凭证编号可写为现金收款凭证编号可写为“收收”、“现现收收”、“现现”等。等。l2.记账符号和有关人员签字需依据记账凭记账符号和有关人员签字需依据记账凭证的传递程序而定。证的传递程序而定。第六章会计凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。付出业务的记账凭证。 现金付款凭证现金付款凭证 付款凭证付款凭证 银行存款付款凭证银行存款付款凭证第六章会计凭证贷方科目：库存现金贷方科目

30、：库存现金 2007 年年 3月月 5日日 现付现付 字第字第 8 号号 摘摘 要要借方科目借方科目金金 额额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分（略）（略） 其他应收账其他应收账200000合合 计计￥200000附凭证1张会计主管 记账 审核 制证* 出纳第六章会计凭证l1.银行存款付款凭证编号可写为银行存款付款凭证编号可写为“付付”、“银银付付”、“银银”等。等。l现金付款凭证编号可写为现金付款凭证编号可写为“付付”、“现付现付”、“现现”等。等。l2.记账符号和有关人员签字需依据记账凭证的记账符号和有关人员签字需依据记账凭证的传

31、递程序而定。传递程序而定。l3. 对于现金和银行存款之间的互转业务一般只对于现金和银行存款之间的互转业务一般只编制付款凭证而不编制收款凭证。编制付款凭证而不编制收款凭证。第六章会计凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存转账凭证是用来记录与现金、银行存款无关的转账业务的凭证。款无关的转账业务的凭证。第六章会计凭证摘摘要要会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账总账科目科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分生产成本生产成本电机电机3000000原材料原材料钢材钢材3000000合合 计计￥300

32、0000￥3000000附凭证1张会计主管 记账 审核 制证* 出纳2007年 3 月 8 日 转 第 5 号第六章会计凭证 通用记账凭证是以一种格式记录全部经通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。济业务的记账凭证。第六章会计凭证摘摘要要会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账总账科目科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分库存现金库存现金10 0000银行存款银行存款100000合合 计计￥10 0000￥100000附凭证1张会计主管 记账 审核 制证* 出纳2007年 3

33、月 2 日 第 5 号第六章会计凭证l1.注销斜线划一道或两道均可。划两道时注销斜线划一道或两道均可。划两道时需注意位置。需注意位置。l2.记账符号和有关人员签字需依据记账凭记账符号和有关人员签字需依据记账凭证的传递程序而定。证的传递程序而定。l3.如果该凭证登记的是转账业务，则出纳如果该凭证登记的是转账业务，则出纳不应签字。不应签字。第六章会计凭证l记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。项日期为准，年、月、日应齐全。l（1）记账凭证在一个月内应当连续编号，以）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事项处理的先后

34、顺序，便于记便分清经济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。缺。 （2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。上。第六章会计凭证l（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭

35、证，原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。并注明所附原始凭证的张数。l 对一张原始凭证所列支出需要几个单位共对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原原始凭证分割单始凭证分割单”。 “原始凭证分割单原始凭证分割单”除必须除必须具备原始凭证的基本内容外，还应列明支出分具备原始凭证的基本内容外，还应列明支出分摊情况。摊情况。第六章会计凭证l（4）记账凭证在填制时，如果发生错误，）记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何应重新填制，不得在原始凭证上做任何改动。改动。l已经登记

36、入账的记账凭证填制错误，按已经登记入账的记账凭证填制错误，按正确的更正方法更正。正确的更正方法更正。l（5）记账凭证填制完经济业务事项后，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应划线注销，以堵塞漏洞，如有空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。严密会计核算手续。第六章会计凭证l（6）记账凭证的摘要栏是对经济业务的）记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确填写。考虑到登记账簿的需要，正确填写。 （7）必须按照会计制度统一规定的会计）必须按照会计制度统一规定的会计科目及其核算内容，根据经济业务的性科目及其核算内容，根据经济业务的性质，质， 编制会计分录，以保证核算口径的一致，编制会计分录，以保证核算口径的一致，便于综合汇总。便于综合汇总。（8）记账凭证所填金额要和原始凭证或原）记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。始凭证汇总表一致。第六章会计凭证l（9）记账凭证填写后，应进行复核和检）记账凭证填写后，应进行复核和检查，