会计基础笔记总结

1、 22 / 22 会计基础第一章1、 会计是以货币为主要计量单位。2、 会计职能分为核算与监督。3、会计的最基本职能是核算职能。会计核算方法：1、 设置会计科目及账户2、 复式记账（一笔会计分录做两次就叫复式记账）3、 填制和审核凭证4、 登记账簿5、 成本计算6、 财产清查7、 编制财务会计报告8、 会计资料分析利用生产车间的办公用品属于：制造费用科目。福利部门人员的工资和计提的福利费分别为：管理费用列支。同城、异地都可以使用的结算方式是：商业汇票、银行汇票、委托收款。账户一般应包括：日期和摘要、账户名称、增减发生额及余额。应付租入包装物租金，科目为：其它应付款。本月应负担的生产车间机器设备

2、的保险费用应借记：制造费用科目。采用实地盘存制时，财产物资的期末账面结存数就是实地盘存数。会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产：（按流动性分为：流动资产、非流动资产。）流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。非流动资产包括：长期股权投资、固定资产、无形资产等。概念：企业拥有和控制的、会预期为企业带来一定经济利益。特征：1、由过去的交易事项形成。 2、由企业拥有和控制。 3、预期会给企业带来经济利益。会计科目名词解释：资产类（备注：账户中借方登记增加、贷方登记减少）序号名称解释1库存现金保险柜、口袋里、出纳保管的钱就叫做库存现金。2银行存款存在银行里

3、的钱就叫做银行存款。（包括：现金支票、转账支票、普通支票）3应收票据应当收到的票据。（包括：商业承兑汇票、银行承兑汇票）4应收账款应当收到的钱。5预付账款预先支付的货款。6应收股利应当收到的红利、利息、股利7应收利息应当收到的利息、8其他应收款差旅费、发工资。9材料采购计划成本就叫材料采购。10在途物资在路上材料尚未运到，没有验收入库。11原材料生产过程中必不可少的一种材料、材料运到并验收入库。12坏账准备坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。13库存商品存放在仓库的商品。14长期应收款租赁固定资产应当收到的钱。15固定资产看得见摸的着的实物就叫固定资产，包括（房屋、建筑物、机器设

4、备、运输工具等）16累计折旧经过时间的累积，二手货。17在建工程购买设备备注需要安装的就叫在建工程，不需要安装的就叫固定资产。18无形资产具有无形价值的就叫无形资产（专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等）19工程物资在建筑的过程当中所需要的原材料。会计科目名词解释：成本类（备注：账户中借方登记增加、贷方登记减少）序号名称解释1生产成本在生产过程中产生的费用。2制造费用车间支付的水电费、办公用品、房屋的租金。十、负债：（负债按流动分为：流动负债、非流动负债。）流动负债包括：短期借款、应付及预收款项。非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。会计科目名词解释：负债类（备注：

5、账户中借方登记减少、贷方登记增加）序号名称解释1短期借款一年或一年以内的借款。2长期借款长于一年的借款。3应付票据应当支付给别人的商业承兑汇票和银行承兑汇票。4应付账款应当支付给别人的钱。5应缴税费应当缴纳的增值税（购进货品缴纳）进项税、（销售货品缴纳）销项税。6应付股利应当支付给别人的红利、利息、股利。（这里的股利是指按公司的原始股计算）7应付债券应当支付给别人的票券。8长期应付款固定资产的租赁。9其它应付款应当发放给别人的差旅费、工资。10应付职工薪酬工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费、住房公积金。会计科目名词解释：所有者权益类（

6、备注：账户中借方登记减少、贷方登记增加）序号名称解释1实收资本收到捐赠或赠送的物品。2资本公积指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价及法定财产重估增值等原因形成的公积金。3盈余公积指公司按照规定从净利润中提取的积累资金。根据用途不同分为公益金和一般盈余公积4本年利润5利润分配会计科目名词解释：损益类（与负债类相同）序号名称解释1主营业务收入销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入、门票收入、客户收入、餐饮收入2其它业务收入除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。3公允价值变动损益因公允价值的变动而引发的损失或是收益。4投资收益对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净

7、收益。5营业外收入收到个人或国家捐赠的钱或物资。6营业外支出罚款、无偿捐赠给别人的钱或物资。7营业税金及附加营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加费。8销售费用销售过程中的广告费。9管理费用行政部门或厂部支付的水电费、办公用品费、房屋的租金、车间固定资产的维修费用。10财务费用利息支出、购买支票的钱、转账或汇款的手续费。11主营业务成本销售产品的产品成本、销售费用、管理费用、财务费用属期间费用。练习题：看字定科目 叙述题目专业名词叙述题目专业名词销售商品收到的商业承兑汇票应收票据支票银行存款支付工人的工资应付职工薪酬固定资产的长期租赁长期应付款十个月的借款短期借款三十年的借款长期借款计划成

8、本材料采购购进材料时支付的税应交税费（增值税进项税）设备、机器、厂房。固定资产材料运到并验收入库原材料材料尚未运到。材料采购存在银行里得到的利息应收利息存放在仓库的商品。库存商品购进材料应该支付的货款应付账款存放在保险柜里的钱。库存现金提前支付的货款预付账款商誉无形资产购进商品需要交纳的税应交税费（增值税进项税）需要安装的设备。在建工程存在银行里的钱银行存款购进货品缴纳（增值税）进项税销售商品缴纳（增值税）销项税所有者权益在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额。会计主体是指会计核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。会计信息质量要求：（重点）A、可靠性：要求企业应当

9、以实际发生的交易事项为依据。B、相关性：要求企业提供的会计信息应当以财务报告使用者经济决策需要相关。C、可理解性：要求企业提供的会计信息清楚明了。D、可比性：采用一致的会计政策、不得随意变更、不同企业发生相同会计事项确保口径一致、相互可比。E、实质重于形式：F、重要性：经营成果和现金流量有关的交易事项。G、谨慎性：不应高估资产或者收益、低估成本或者费用。H、及时性：不得提前或者延后。会计要素计量：企业在对会计要素计量时一般采用的是历史成本属性。A、历史成本：B、重置成本：C、可变现净值：预计售价加工成本预计销售费相关税费D、现值：折后的价值。（例如：一年前10万、现在9万。年前的10万就是“历

10、史成本”，现在的9万就是“现值”）。E、公允价值：练习题：有一批原材料一年前买进的时候10万元，现在在公开市场中购买需要15万元，如果将这批材料加工成成品出售可以实现收入30万，在加工过程中单独支付加工费5万支付相关税金3万。A、历史成本为：10万B、重置成本为：15万C、公允价值为：30万可变现净值为：22万（30万5万3万=22万）。第二章会计科目的设置原则：1、 合法性原则2、 相关性原则3、 实用性原则期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额成本、费用类和收益类账户一般没有余额。带有“付”字的一般为负债类、带有“收”字的一般为资产类、其中预收和预付除外。可供分配的利润=当年实

11、现的净利润+年初未分配利润+其他转入医务人员的工资应借记“应付职工薪酬”。费用类账户结构是：借记增加、贷记减少、一般无余额。管理费用期末无余额。不属于利得的是：1、处置固定资产净收益、2、现金清查中盘盈的现金。（盘盈：记入营业外收入、盘亏：记入管理费用）3、企业取得的各种违约金收入。技术推算法用于：大量成堆、难以逐一清点的材料物资。年度内某月末“本年利润”账户的借方余额是：本月亏损额。用转账支票支付应付账款应填制付款凭证。科目汇总表能起到试算平衡。月结账用单红线、年结账用双红线。看到、“以”xxx支付的科目在贷方。存货发出计价方法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法。期末余额若在贷方，表示企

12、业实现的净利润。期末余额若在借方则表示企业发生的亏损总额。具有代表性的累积凭证是限额领料单。原始凭证按记录和反应的经济业务的内容不同、可分为收款、付款、转账凭证。按来源和用途分为:原始凭证和记账凭证。对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账。账簿分为：两栏式：只有借方和贷方、普通日记账和转账日记账采用。三栏式：借、贷、余额三个基本栏目、总分类账、资本、债权、债务明细账采用。多栏式：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿、收入、费用明细账采用。数量金额式：借方、贷方和余额三个栏目内都分设：数量、单价、金额三小栏，借以反映财产物资的实物

13、数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账采用。订本账：启用之前就已将帐页装订在一起，并对帐页进行了连续编号的账簿。优点：避免帐页散失、防止抽换帐页。缺点：不能准确预留帐页、预留太多，造成浪费、预留太少、影响连续登记。错帐更正方法：1、画线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误、而记账凭证没有错误时采用。2、红字更正法：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误、或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误时采用。3、补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时采用。第七章财产清查按范围分为：1、全面清查：范围大、内容多、时间长、参与人员

14、多。（主要在年终决算前：企业合并、撤销、改变隶属关系前）2、局部清查：范围小、内容少、时间短、参与人员少。（对于流动性较大的财产物资）属于一般经营损失的部分、记入管理费用科目。属于非常损失的部分、记入营业外支出科目。固定资产盘亏净损失计入营业外支出。 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报、半年报。资产负债表的格式：采用账户式结构。利润表的格式分为：单步式和多步式、我国企业多采用多步式。企业现金流量表采用报告式结构。所有者权益变动表的格式：1、 净利润2、 所有者投入资本和向所有者分配利润。3、 提取盈余公积4、 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配

15、利润的期初和期末余额及其调节情况。现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。财务处理程序有三种：1、 记账凭证财务处理程序：优点：形成一一对应关系，有利于对账和查账。缺点：登记总分类账的工作量大。适用范围：规模小、业务量较少、记账凭证数量不多的单位。2、 汇总记账凭证财务处理程序优点：由于根据汇总记账凭证登记总分类账，因此大大减少了登记总分类账的工作量，且编制的汇总记账凭证能够反映账户之间的对应关系，有利于对经济活动情况进行分析和检查。缺点：不利于对日常工作的合理分工、其次、编制汇总记账凭证的工作量较大，特别是在同一贷方科目的转账凭证为数不多时，会增加凭证的汇总工作量、难以起到简化记账工作的作用

16、。适用范围：经营规模较大、经济业务量较多、财务机构健全、分工明确的企业。3、 科目汇总表财务处理程序（科目汇总表的汇总时间一般不得超过10天。）优点：减少了登记总分类账的工作量，而且还能起到试算平衡的作用，有利于确保总分类账资料的正确性。缺点：不能反映经济业务的来龙去脉，不利于对经济活动情况进行分析和检查。适用范围：经营规模较大、经济业务量较多的企业。1、流动负债：一年以内的负债称为流动负债。2、非流动负债：大于一年的负债称为非流动负债。十四、公式、会计等式：1、 资金占用=资金来源2、 资产=负债+所有者权益3、 所有者权益=资产负债4、 净资产=资产负债5、 资产=权益十八、利润：概念：一

17、定会计期间的经营成果特征：收入费用=利润资产=负债+所有者权益+利润（收入费用）会计主体与法律主体的关系：法人可作为会计主体但会计主体不一定是法律主体。持续经营界定了会计核算的时间界限。会计分期： 类型：年度、半年度、月度、季度其中：半年度、月度、季度叫会计中期。会计期间：起止时间采用公历年、某某年1月1日至12月31日。一、收付实现制：（我国行政单位采用）1、 现金制：2、 实收实付制：一手交钱、一手交货就叫实收实付制，（用于零星小企业）确定标准：实际收付。二、权责发生制：（企业以权责发生制为基础）1、应计制：2、应收应付制：（主要用于大型企业）会计科目是会计对象的集体内容，也是会计要素进行

18、分类核算项目。分类：按提供信息的详细度分：总分类科目和明细分类科目。A、 总分类科目：是对会计要素具体内容进行总分类提供总括信息的会计科目。B、 明细分类科目：是对总分类科目作进一步分类，提供详细更具体会计科目。二、会计科目按其反映的会计要素分：可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等六大类。四、账户2、账户概念：根据会计科目设置、具有一定的格式和结构、用于分类反映会计要素增减变化情况及其结构。3、设置会计账户是会计要素核算的重要方法之一。4、按提供信息的详细度分：总分类科目和明细分类科目。5、总账账户称为一级账户、总账以下的账户分为二级账户。6、按

19、反映的经济内容分：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户。7、账户结构：A、账户的结构分为左、右两方、左方为借、右方为贷、一方登记增加、另一方登记减少。例：T字形账户： 借方 贷方B、增加数和减少数登记在借方还是贷方的决定因素：取决于经济业务内容和账户的性质。C、账户的结构分为左右两方的依据是资金量的增减。账户的构成要素：A、数量要素：增加数和减少数。B、金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额。资产类账户左方（借） 右方（贷）期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额本期发生额合计 本期发生额合计期末余额负债类账户左方（借） 右方（贷） 期初余额

20、本期减少发生额 本期增加发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 9、账户与会计科目的联系与区别A、联系：会计科目是账户名称也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。B、没有会计科目、账户便失去了设置的依据、没有账户，就无法发挥会计科目的作用。C、区别：会计科目仅仅是账户名称、不存在结构、账户有一定的格式和结构。第三章 复式记账1、记账方法：完成会计任务、实现会计职能最基本手段之一。2、单式记账法：对所发生的经济业务只在一个账户中进行登记的方法。3、复式记账法：对所发生的经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。4、复式记账的意义：A、能够完整、系

21、统地反映经济活动和财务收支的发生过程和结果。B、通过账户的相互联系、了解经济业务的内容及其来龙去脉。C、检查账户记录是否正确。5、复式记账的原理：资产=负债+所有者权益。资产=权益二、借贷记账法：1、复式记账：由记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方面的不同。 借或贷 T字型账户 有借必有贷借贷必相等分为：借贷记账、增减记账、首付记账。我国一般采用借贷记账法。2、借贷记账法的账户结构：A、借贷记账法账户分为：左、右两方、左方为借方、右方为贷方、用于登记增加数和减少数。B、增加数和减少数登记的是在借方还是贷方取决于账户性质和反映经济内容。C、账户的借贷方作相反方向记录。账户的结构：资产类与权益

22、类结构相反。资产类与成本类结构相同。收入与负债、所有者权益结构基本相同。账户借贷登记内容：1、 资产、成本、费用增加的登记借方、减少的登记在贷方。2、 负债、所有者权益、收入增加的登记在贷方、减少的登记在借方。3、 余额一般在增加的一方。借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等。记账规则的决定因素：1、 复式记账原理2、 账户结构原理3、 账户对应关系：应借、应贷关系。4、 对应账户：应借应贷账户。不能通过试算平衡查出的错误：经济业务事项漏记、颠倒、重记。会计分录的格式：会计分录金额不能带单位、借：XXX 贷：XXX会计分录分类：简单：一借一贷 多借一贷复合： 一借多贷 多借多贷4、法定减资，以银行存款6000元发还。（资产与所有者权益同时减少。）此题不能写会计分录6、用资本公积9000元转增资本。（一项所有者权益增加、一项所有者权益减少。）借：资本公积：9000 （所有者权益类） 贷：实收资本：9000 （所有者权益类）7、签发10000元商业承兑汇票偿还借款。（一项负债增加、一项负债减少。）借：应付账款：10000 （负债类） 贷：应付票据：10000 （负债类）8、将欠某单位的债务7000元转为该单位的投资。（一项负债减少、一项所有者权益增